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C.组织结构控制D.
内部报告控制
二、多项选择题
1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（BCD）特征。
A.主体是单位内部人员
B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）
C.手段和方法多种多样
D.属于单位内部的管理
2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ABCD）。
A.合法性原则
B.全面性原则
C.重要性原则
D.有效性原则
3．内部控制规范体系一般包括（ABCD）
A.基本规范
B.具体规范
C.授权批准
D.应用指南
4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（ABCD）。
A.注重选择关键控制点
B.以预防为主、查处为辅
C.注重相互牵制
D.设立补救措施
5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与（
ABCD
）相分离。
A.会计监督B.业务经办
C.财产保管
D.预算编制
三、判断题
（×
）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。
（√
）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。
（
×
）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
四、问答题
1、内部控制的目标是什么？
有哪些基本要素？
《货币资金控制》
1.按照内控要求，应由（B）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。
A.记帐人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员
2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（D）审核签章。
A.记帐人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人
3.（A）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。
A.出纳人员B.记帐人员C.会计人员D.稽核人员
4.在（D）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。
A.出纳人员B.记帐人员C.会计人员D.稽核人员
二、多项选择
1.货币资金控制主要围绕（ABCD）目标。
A.保证货币资金业务收支的真实与合法B.保证货币资金的使用效益
C.保证货币资金业务核算的准确与可靠D.保证货币资金的安全完整
2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（ABCD）工作。
A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.货币资金的稽核工作
C.会计档案保管人员相分离D.现金的清查盘点人员
3.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（ABC）
A.合规性B.合法性C.真实性D.有效性
（√）1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
（×
）2.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。
（√）3.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。
1．货币资金控制的目标是什么？
2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？
3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？
4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？
五、分析题
A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。
一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。
试分析A公司在内控方面存在的缺陷。
分析：
A公司在内控方面存在的缺陷主要有：
（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。
（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。
《实物资产控制》
1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（A）等内容。
A.成本收益性B.可行性C.符合性D.相关性
2.销售退货增加的的存货，由（C）根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。
A.财务部门B.销售部门C.接收部门D.仓储部门
3仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（B）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。
A.仓库B.生产现场C.运输环节D.销售环节
1.存货业务的不相容岗位主要包括（ABCD）。
A.请购与审批B.采购与验收、付款
C保管与相关会计记录D.发出的申请与审批
2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。
办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（AB）遵纪守法，客观公正。
A.业务知识B.职业道德C.会计知识D.理论知识
3、企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（ACD），并制定防范意外事项的有效措施。
A.有效性B.相关性C.可靠性D.安全性
4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（BCD）等。
A.存货处置审核表B.编制存货毁损丢失处置单
C.审核存货毁损处置单D.财务信息处理
）1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
（√）2.对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。
）3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。
1．实物资产控制的目标是什么？
2．存货与固定资产应分离哪些不相容职务？
3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？
A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。
平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。
各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。
如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？
并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。
1．存在的弱点和可能导致的弊端。
（1）存货的保管和记帐职责未分离。
将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。
将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
（3）领取原材料未进行审批控制。
将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。
将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增
5）未实行定期盘点制度。
将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议：
（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；
财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。
入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。
即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。
（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。
（5）实行存货的定期盘存制。
《对外投资控制》
1.企业应当编制对外投资（B），它一般应包括：
项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。
A.可行性研究报告B.建议书C.评估报告D.决策建议书
2.企业应当由相关部门和人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行（A），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。
A.可行性研究B.项目建议C.评估D.决策
3.对外投资应由（D）决策，决策过程应有完整的书面记录。
A.小组B.主要领导C.主管部门D.集体
1.对外投资的执行应与以下（ABCD）岗位相分离。
A.决策B.审批C.绩效评估D.会计记录
2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（ABCD）等方面的专业
知识。
A.金融B.投资C.财会D.法律
3.对外投资内部控制监督检查的重点内容包括（ABCD）。
A.是否存在不相容职务混岗的现象B.决策过程是否符合规定的程序
C.处置是否经过集体决策并符合授权批准程序
D.会计记录是否真实、完整
）1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。
（√）2.核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。
（×
）3.对外投资涉及的主要业务环节包括：
编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资项目的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等基本环节。
1.对外投资的内部控制应达到哪些目标？
2.对外投资业务不相容岗位主要有哪些？
3.投资可行性研究报告评估的主要内容有哪些？
4.投资建议书一般包括哪些内容？
A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
A公司规定：
公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。
检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：
证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。
A公司的内部控制存在以下缺陷：
（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安全问题；
（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。
有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。
建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查；
（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得到分离，并且未得到适当的授权和批准。
（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。
《工程项目控制》
1.工程项目控制的最终目标是（D）
A.项目的质量B.项目的投资额
C.项目的建设周期D.项目的经济效益和环境效益最大化
2.项目论证的主要核心点是（C）
A.项目建议书的编制B.可行性研究报告的编制
C.从多种方案中选优D.资料搜集与分析
3.介于机会研究和可行性研究之间的研究阶段，称为（B）
A.技术经济可行性研究B.初步可行性研究
C.专题（辅助、功能）研究D.投资机会研
4.（C）是项目投资者和施工单位估算工程费用并据此确定工程标底的依据、
A.设计概算B.预算定额C.施工图预算D.施工方案
5.竣工决算的内容，由（A）和决算报表两部分组成
A.文字说明B.工程项目概算
C.工程项目预算D.交付使用资产明细表
1.项目决策程序可分为（ABD）
A.机会研究B.可行性研究
C.工程项目概预算的编制D.项目评估
2.以下属于工程项目预算编制依据的是（ABCD）
A.预算定额B.施工方案C.施工图D.预算价格
3.建安工程价款结算可以根据不同情况采取以下（ABCD）方式
A.按月结算B.竣工后一次结算
C.分段结算D.双方约定的其他结算方式
4.竣工决算控制环节具体包括（ABCD）
A.竣工清理B.竣工决算C.竣工审查D.竣工验收
5.大中型项目竣工决算表包括（ABCD）。
A.交付使用财产明细表B.竣工财务决算表
C.竣工工程概况表D.交付使用财产总表
（√）1.工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类
）2.工程项目项目评估必须在可行性研究前进行
（√）3.设计概算是编制投资计划的依据
）4.设计概算用于确定建筑安装工程预算造价，而施工图预算用于确定工程项目的总造价。
）5.竣工决算的内容包括工程项目从工程动工开始到竣工完工为止全部建设过程中所支付的费用
）6.单位生产能力（或效益）建设成本是建设投资总额与新增生产能力（效益）数量之比
（√）7.施工图预算是项目投资者和施工单位估算工程费用、实行工程招标、发包、计算标底的依据
（√）8.有些项目不经过初步可行性研究就可直接做可行性研究
四、思考题
1.什么是工程项目？
分为哪几类？
2.工程项目不相容岗位包括哪些？
3.工程项目论证的基本程序有哪些？
4.工程项目竣工决算审查的内容包括哪些？
经了解A公司工程项目内部控制，发现以下情况，请分析其存在的问题。
1.A公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
2.A公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。
3.A公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的80%。
存在问题有：
1.允许经办人在明知越权审批的情况下，仍然先办理再报告，不恰当，这样使得公司的内部控制失去意义。
2.项目可行性研究与项目决策属于不相容岗位，应分离，公司应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，然后进行审批。
3.单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式等作出明确规定，工程价款应分段、分月根据工程进度结算。
《采购与付款控制》
1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（C）审批。
A.董事长B.总经理
C.企业领导集体决策D.负责采购的副总经理
2.整个采购的关键控制环节是（B）
A.采购预算B.采购作业
C.采购验收D.采购付款及记录
3.企业所有采购申请书必须先由（D）签名批准
A.董事长B.总经理
C.负责采购的副总经理D.部门主管
4.（D）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据
A.采购方式的选择B.供应商的选择
C.验收程序D.价格谈判
5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（C）
A.暂不入账B.付款时入账
C.暂估入账D.按预付款金额入账
1.采购业务控制应围绕（ABCD）环节进行
A.采购申请B.合同签订
C.验收入库D.货款结算
2.以下哪些属于请购与审批控制原则（ABD）
A.计划控制原则B.预算控制原则
C.政策控制原则D.审批控制原则
3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。
对供应商的评价标准包括（ABCD）
A.能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、服务等基本标准
B.资信品质标准C.道德规范标准D.权重调整标准
4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（ABCD）等手段进行
A.询价B.比价C.议价D.招投标
5.以下哪些属于采购与付款业务流程（ABCD）
A.货款结算B.采购作业C.请购D.采购决策
（√）1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式
）2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购
）3.企业可以由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作
）4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行
（√）5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收
1.简述采购与付款业务流程。
2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？
3.请购与审批控制的要求有哪些？
4.采购作业内部会计控制应做好哪几方面的工作？
A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。
请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？
A公司内部控制存在以下缺陷：
1.采购前未执行请购程序；
2.采购未经授权；
3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算；
4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。
<
销售与收款控制>
1.企业开具销售发票由（D）负责
A.信用管理部门B.销售部门C.仓库部门D.会计部门
2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（A）编制销售预算。
A.销售部门B.会计部门C.仓库部门D.信用管理部门
3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（B）应当负责应收账款的催收。
A.会计部门B.销售部门C.仓库部门D.信用管理部门
4.赊销的批准由（C）根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。
A.会计部门B.仓库部门C.信用管理部门D.销售部门
5.（A）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录
A.会计部门B.信用管理部门C.销售部门D.仓库部门
1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（ABCD）
A.批准赊销信用B.开具销售发票
C.审批销售退回和折让D.发送货物
2.企业的信用政策包括（ABD）方面内容
A.授信方式B.授信标准
C.销售退回管理D.收账政策
3.应收账款日常管理控制包括（ABCD）方面内容
A.应收账款账龄分析B.应收账款催收制度
C.应收账款追踪分析D.应收账款坏账准备制度
4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（BD）清点后方可入库。
A会计部门B.仓储部门C.销售部门D.质检部门
5.企业给予客户的授信方式一般包括（ABD）
A.信用期限B.现金折扣C.批准权限
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