《初级会计实务》重点题八.docx

1、初级会计实务重点题八2018年初级会计实务重点题(八)单选题-1A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备，服务于营销部门。会计上采用直线法提取折旧，折旧期为4年，预计净残值为1万元。税务上认可的折旧期限为5年。2001年末该设备的可收回价值为101万元，2002年末的可收回价值为67万元，A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备。假定无相关税费，则A公司转让该设备获得的净收益为( )万元。A8B9.54C7.85D10.35【答案】A【解析】解析 (1) 该设备2000年应提折旧25万元(2011)4612； (2) 该设备2001年应提折旧50万元(201-1)

2、4； (3) 该设备2001年末的账面价值为126万元(2012550)，相比此时的可收回价值101万元，应提25万元的减值准备； (4) 该设备2002年应提折旧40万元(1011)2.5 (5) 该设备2002年末应做如下账务处理： 借：固定资产减值准备 16 贷：累计折旧 10 营业外支出 6 此时设备的账面价值为67万元。 (6) 该设备2003年上半年的折旧为22万元(671)1.5612，则出售当时的账面价值为672245(万元)，相比售价53万元，应确认出售收益8万元。单选题-2对制造费用的审计调整建议中，正确的是( )。A对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至

3、管理费用B对M公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用C对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用D对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用【答案】B【解析】解析 发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。单选题-3根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( )A发生重大企业合并B对外提供重大担保C上年度销售商品发生退货D自然灾害导致资产发生重大损失

4、【答案】C【解析】解析 上年度销售商品发生退货属于调整事项；其余各项属于非调整事项。单选题-42010年3月2日，甲公司收到一张由甲、乙两公司共同负担的原始凭证，该公司会计王某作了账务处理，同时将复制件提供给了乙公司并作了账务处理，年终甲公司销毁了一批会计档案，其中包括已保管25年的年度财务报告。6月甲公司会计科科长退休，公司经理将其爱人丁某安排财会科任科长。丁某多年从事会计工作并有会计从业资格证，主管部门知道后责令撤换。要求：根据资料，回答以下各题：主管部门责令撤换丁某的原因是该公司违反了( )。A不相容职务相分离制度B内部牵制制度C回避制度D会计机构负责人任职条件【答案】C【解析】解析 会

5、计基础工作规范规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”单选题-5企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入( )。A公允价值变动损益B营业外收入C其他业务收入D资本公积一其他资本公积【答案】D【解析】解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益(公允价

6、值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。单选题-6甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。A3000B2600C1720D2200【答案】C【解析】解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值=2 000-2 000/104=1 200(万元)，发生的后续支出=1 000万元，被更换部件的账面价值：8

7、00/106=480(万元)，对该项固定资产进行更换后的原价=1 200/1 000-480=1 720(万元)。多选题-7下列关于项目投资决策中的有关概念的描述中，正确的有( )。A投资总额是原始投资和建设期资本化利息之和B固定资产投资是任何类型项目投资中不可缺少的投资C建设投资包括固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资和流动资金投资D原始总投资等于企业为使项目完全达到设计生产能力、开展正常生产经营而投入的全部现实投资【答案】A,B,D【解析】解析 本题考核的是投资总额、原始总投资、建设投资、固定资产投资等项目投资中的相关概念。原始总投资又叫初始投资，是企业为使项目完全达到设计生产能力、开

8、展五常生产经营而投入的全部现实投资，投资总额是原始总投资和建设期资本化利息的和；固定资产投资是项目用于购置或安装固定资产应当发生的投资，也是任何类型项目投资中不可缺少的投资内容；建设投资包括固定资产投资、无形资产投资和其他资产投资，不包括流动资产投资的，它和流动资产投资构成原始总投资。多选题-8下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有( )。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值【答案】A,D【解析】解析 选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。多选题-9(三)甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20x9年6月l0日，甲公司所持

9、有子公司(乙公司)全部80股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80股权系206年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。(2)209年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40股权，所得价款为8000万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。(3)209年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为3

10、00万元。(4)209年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5)20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因

11、素，回答下列第5小题至第6小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。A收到己公司补偿款1200万元计入当期损益B乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益C丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益D丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益E办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额l000万元转入当期损益【答案】A,C,D,E【解析】解析：收到己公司的补偿款应确认为个别财务报表的营业外收入，选项A正确；权益法核算下，处置长期股权投资时将原计入资本公积的其他权益变动按处置比例转入投资收

12、益，选项C正确；处置可供金融资产时，原计入资本公积的持有期间的公允价值变动额转入投资收益，选项D正确；投资性房地产处置时，原计入资本公积的金额转入其他业务成本或收入。多选题-10自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。A董事会作出出售子公司的决议B董事会提出利润分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组的协议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务【答案】A,B,C,D【解析】AB、C、D均为资产负债表日后非调整事项。多选题-11甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份，其认股权符合企业会计准则第

13、22号金融工具确认和计量和企业会计准则第37号金融工具列报有关权益工具的定义，债券每份面值1000元、发行价格为1020元，扣除债券发行费用1000万元后，取得净收入203000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，每年年末付息，到期一次还本；甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。2011年1月1日，由于股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票(每股面值1元)。(P/F，6%，4)=0.7921；(P/A，6%，4)=3.4651下列关于发行分离交易可转换公司债券的

14、会计处理中，正确的有( )。A将负债成份确认为应付债券B分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积C分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权的公司债券面值后的差额，确认为资本公积D负债成份初始金额按债券面值计量E负债成份初始金额按公允价值计量【答案】A,B,E【解析】解析 选项C，企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具(资本公积)；选项D，负债成份初始金额按公允价值计量。多选题-12固定资

15、产在满足_条件时，可予以终止确认。A大修理停用B处于处置状态C预期通过使用或处置不能产生经济利益D改建时【答案】B,C【解析】考点 固定资产的处置多选题-13关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有( )。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式【答案

16、】B,C,D,E【解析】解析 选项A，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为政策变更处理。多选题-14下列属于投资性房地产特征的是( )。A为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B使用寿命超过一个会计年度C目的是为赚取租金或资本增值D能够单独计量和出售【答案】C,D【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。多选题-15长江房地产公司(以下简称长江公司)于2008年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折

17、旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1820万元；2011年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。2012年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2008年12月31日，长江公司下列会计处理中正确的有( )。A投资性房地产的入账价值为1800万元B应确认资本公积-200万元C应确认公允价值变动损失200万元D投资性房地产的入账价值为2000万元E应确认投资损失200万元【

18、答案】A,C【解析】投资性房地产应按转换日的公允价值1800万元计量，公允价值小于原账面价值的差额200万元(2800500300)1800应确认为公允价值变动损失。多选题-16企业会计准则资产减值涉及的企业资产有( )。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B存货C采用公允价值后续计量的投资性房地产D固定资产【答案】A,D【解析】解析 存货的减值适用企业会计准则存货；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产。多选题-17甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：(1)200

19、8年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完

20、工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有(

21、)。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变【答案】A,C,E【解析】解析 选项B和D均属于会计政策变更。多选题-18下列有关固定资产的说法中正确的有( )。A固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D自行建造固

22、定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成【答案】A,C【解析】解析 选项B，符合资本化条件的，应当资本化；选项D，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。简答题-19A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下：资料一：(1)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报

23、表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。2005年度，本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元，2004年度该项收入为180万元。(2)XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2005年10月销售一批y产

24、品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回，本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。资料二：项目金额(万元)2005年度主营业务收入3600002005年度主营业务成本3000002005年度利润总额51602005年度净利润36182005年12月3l日资产总额2700002005年12月3l日股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元，审计工作于2006年3月16B完成，审计

25、过程中发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。(1)XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保，2005年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000万元。2006年2月lO日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月25日执行完毕。XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。(2)以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件，在购入当日将其做为管理费用处理。按照甲公司会计政策，该计算机软件应当做为

26、无形资产管理，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(3)XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价20万元，累计折旧19万元，双方协议价格0.8万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。(4)XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元，经A和B会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元，XYZ公司在2005年度未作相应的处理。(5)XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为

27、17%)，该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税)，成本为1800万元，货款将于2006年4月收取，M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2006年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。A和B获此情况，于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求：根据资料一你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。根据资料

28、二(1)对于上述5个事项，向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。(2)对于上述5个事项，如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由，并代为编制审计报告的意见段。或强调事项段。【答案】不敷出(一)【解析】暂无解析简答题-20甲公司206年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金

29、融资产1200900应收账款15001800存款50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计其他资料如下：(1)206年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税

30、税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。(3)甲公司206年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；【答案】编制甲公司与所得税相关的会计分录：【解析】解析 根据企业会计准则第18号所得税的规定，对