第三章存款业务的核算.docx

1、第三章存款业务的核算第3章 存款业务的核算第一节 存款业务概述一、存款业务的含义 存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。二、 存款的种类1、按存款来源：个人存款、单位存款 和 财政性存款2、按存款期限：活期存款、定期存款 和 定活两便存款3、按存款币种：人民币存款 和 外币存款4、按计息与否: 计息存款 和 不计息存款三、银行结算账户的开立和管理 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。1、基本存款账户。它

2、是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。注：按人民银行的规定，一个单位只能向银行开设一个基本存款账户。2、一般存款账户。它是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。 注：该账户不得支取现金。3、专用存款账户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。比如基本建设资金户、用于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项支出。4、临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。该账户的有效期最长不得超过2年。

3、（二）银行结算账户的开户手续（三）存款账户的管理（四）会计科目的设置及基本运用负债类科目会计科目（1）活期存款（2）定期存款（3）活期储蓄存款（4）定期储蓄存款（5）银行卡存款（6）基金存款（7）财政性存款按实际发生额入账客户存入记贷方客户支取记借方余额在贷方，表示存款结存的数量第二节 本币存款业务的核算一、单位存款业务的核算二、个人存款业务的核算三、财政性存款核算（一）单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取形式，有现金存取和转账存取两种。现金存取业务必须坚持“现金收入业务，先收款后记账；现金付出业务，先记账后付款”的原则。现金活期存款存款又分为支票户和存折户两种方式。1、支票户存取现金的

4、核算 1）存入现金 单位缴存现金，应填写一式两联现金进账单，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款单位户 2）支取现金 支取现金，单位应签发现金支票，并在支票 上加盖预留银行印鉴。会计分录为： 借：活期存款单位户 贷：现金 记账后的支票交出纳部门登记“现金付出日记簿”，然后将现金交取款人。2、存折户存取现金的核算 1、存入现金 单位缴存现金，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户账和存折，最后将存折退还存款单位。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款单位户 2、支取现金

5、支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行账务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。会计分录为： 借：活期存款单位户 贷：现金 （二）单位定期存款的核算 单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，存期分为3个月、6个月、一年、二年、三年、五年六个档次。 （1）存入定期存款的核算 现金存入时，填写一式两联单位定期存款开户证实书，会计分录为： 借：现金 贷：定期存款单位户 注意：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。（2）到期支取的处理 银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制三联特种转账传

6、票，以其中两联作转账借方贷方传票，办理转账。会计分录为 ： 借：定期存款单位户 应付利息或利息支出定期存款利息户 贷：活期存款单位户（3）提前支取的处理 （1）全部提前支取的处理 银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。 （2）部分提前支取的处理 若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取“满付实收、更换新存单”的做法，即视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单一式三联。（三）单位通知存款单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。 单

7、位通知存款的规定： 1、记名式存款 2、起存金额：单位人民币50万元（个人5万元），须一次性存入 3、存入方式可以是现金存入和转账存入，存入时不约定期限。 4、单位通知存款可一次或分次支取，支取时，只能以转账方式将存款 本息转入存款单位的其他存款账户，不得用于结算或提取现金。分次支 取时，每次最低支取金额为10万元（个人5万元）。课堂练习例1：开户单位福田公司存入温州市工商银行活期存款200 000元。借：现金 200 000 贷：活期存款-福田公司 200 000例2：开户单位福田公司取出存在温州市工商银行的活期存款200 000元，并收到利息116元。 借：活期存款-福田公司 200 00

8、0 利息支出-福田公司活期利息支 116 贷：现金 200 116课堂练习例3：开户单位福田公司于20X2年1月1日将存在温州市工商银行活期存款200 000元，转存为1年定期。借：活期存款-福田公司 200 000 贷：定期存款-福田公司 200 000例4：开户单位福田公司余20X3年1月1日取出存在温州市工商银行的1年定期存款200 000元，年利率为3%。 借：定期存款-福田公司 200 000 应付利息-福田公司定期利息支出 6 000 贷：活期存款-福田公司 206 000二、个人存款业务的核算个人存款业务是指银行通过信用方式吸收城乡居民个人手中的资金形成的存款。 银行办理储蓄业务

9、必须遵循以下原则： 1、存款自愿 2、取款自由 3、存款有息 4、为储户保密储蓄存款的种类整存整取 活期储蓄存款零存整取 定期储蓄存款储蓄存款整存零取 定活两便储蓄存款 存本取息 个人支票储蓄存款个人通知储蓄存款（一）活期储蓄存款业务的会计核算 活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。 1、开户 储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票。会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款人户2.续存的核

10、算 处理方法与开户手续基本相同。（一）活期储蓄存款业务的会计核算 3、支取 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：活期储蓄存款人户 贷：现金（一）活期储蓄存款业务的会计核算 4、销户 储户支取全部存款，不再续存时称为销户。销户时，储户应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，银行应计算存款利息至清户前一天，并在取款凭条、存折和分户账上加盖“结清”戳记，销记“开销户登记簿”。会计分录为： 借：活期储蓄存款人户 利息支出活期储蓄利息支出户 贷：现金二、定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的会计核算

11、整存整取为一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息。 1、开户 储户应填写定期储蓄存款申请书，连同现金一起交柜员；柜员收妥款项无误后，填写一式三联“定期整存整取储蓄存单”，并登记“开销户登记簿”，将第一联代现金收入传票入账。会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取户（一）整存整取定期储蓄存款的会计核算 2、支取 （1）到期支取 储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户。会计分录为： 借：定期储蓄存款整存整取人户 应付利息-XX定期存款利息户 贷：现金（一）整存整取定期储蓄存

12、款的会计核算 （2）提前支取 整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。全部提前支取时，银行按提前支取规定计付利息。其余处理手续与到期支取相同。部分提前支取时，银行按“满付实收、更换新存单”的做法，按规定计算提前支取部分利息。部分提前支取的会计分录为：借：定期储蓄存款整存整取户（全部本金） 应付利息-定期存款利息户 （提前支取部分利息） 贷：现金借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取户（未支取部分本金）（一）整存整取定期储蓄存款的会计核算 （3）过期支取 过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。（二）零存整取储蓄存款的核算 零存

13、整取储蓄存款是存款时约定存期每月固定存入一定金额本金，到期一次支取本息的一种定期储蓄。1、开户 开户时，由储户填制“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金交银行，柜员经点收无误后，凭以开立零存整取存款存折，登记分户账和开销户登记簿，将分户账按所列账号排列保管，以存款凭条代现金收入传票转账。会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款零存整取XX户（二）零存整取储蓄存款的核算 2、续存 续存时，柜员应以存折与分户账核对相符后，再按开户手续办理。续存中如有漏存，可于次月补存，但不得于第三个月补存。 3、到期支取 到期支取时，储户将存折交银行，柜员验明存折为本行签发并已到期，经账折核对后，计算利息，注销存

14、折，登记分户账及开销户登记簿，在存折和分户账上加盖“结清”戳记，以存折代现金付出传票。 借：定期储蓄存款零存整取XX户 应付利息或利息支出XX定期存款利息户 贷：现金 （二）零存整取储蓄存款的核算4、提前支取 零存整取定期储蓄只能全部提前支取不办理部分提前支取。除按规定计算利息外，其余手续与到期支取相同。5、 过期支取 储户过期支取零存整取定期存款时，除按规定计算到期和过期利息外，其余手续与到期支取相同。（三）存本取息储蓄存款的核算存本取息定期储蓄存款是一种一次存入本金，分次支取利息，到期支取本金的定期储蓄存款。1、开户 储户申请开户时，填写“存本取息存款凭条”和现金交银行，柜员检查凭条内容清

15、点现金；按储户约定的支息期限，根据本金，存期，利率和支取利息次数，计算每次应付利息金额，打印存单交储户，其余手续与整存整取储蓄存款相同。借： 现金 贷：定期储蓄存款 存本取息XX户（三）存本取息储蓄存款的核算2、支取利息 储户按约定的时间支取利息时，持存单并填交“存本取息取息凭条”，审核无误支付利息。借：利息支出XX定期存款利息户 贷：现金（三）存本取息储蓄存款的核算3、到期支取 存款到期，储户支取最后一次利息的手续同前，本金凭存单支取。 借：定期储蓄存款-存本取息XX户 利息支出XX定期存款利息户 贷：现金（三）存本取息储蓄存款的核算4、提前支取 只办理全部提前支取，不办理部分提前支取。提前

16、支取部分的利息按规定计算。对于已支取的利息金额，用红字冲回。 借：利息支出（红字） 贷：现金 （红字） （四）整存零取储蓄存款的核算整存零取储蓄存款为本金一次存入，约定存期，存期内分次支取本金，到期支取利息的储蓄存款。1、开户 开户时，填写一式三联“整存零取定期储蓄存单” ，第一联代收入传票，第二联存单，第三联卡片账。借：现金 贷：定期储蓄存款整存零取XX户（四）整存零取储蓄存款的核算2、分期支取的核算储户按约定时间取款，填写定期整存零取储蓄取款凭条并提供存单，银行与卡片账核对无误，以取款凭条代现金付出传票。借：定期储蓄存款整存零取XX户 贷：现金3、提前支取与过期支取银行可办理提前支取，不办

17、理部分提前支取。（五）定活两便储蓄存款 定活两便储蓄存款50元起存，不约定存期，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，凭存单可随时一次支取本息。在会计上，设置“定活两便储蓄存款”科目进行核算。课堂练习例：储户李明持整存整取期定存单来销户，银行支付其定额存款本金1 500和利息50元。借：定期储蓄存款整存整取李明 1 500 应付利息李明定期储蓄存款利息 50 贷：现金 1 550例：20X3年3月18日，储户张玮将其20X3年1月1日开户的活期存款户销户，支取1月1日存入的现金5 000元，利息4.5元。借：活期储蓄存款储户张玮 5 000 利息支出活期储蓄存款利息支出 4.5 贷：现金 5 30

18、0三、财政性存款核算 （一）代理财政集中存款业务的核算 会计分录： 借：活期存款XX单位存款户 贷：财政性存款集中XX存款户 借：财政性存款集中XX存款户 贷：存放中央银行款项存款户 （二）代理财政进行资金分配业务的核算 会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：财政性存款XX存款户 借：财政性存款XX存款户 贷：存放中央银行款项第三节 存款利息的计算与会计核算一、计息基本规定（一）计息范围根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。（二）活期存款计息的基本规定遇利息调整，按结息日挂牌公告的利率计算。结息后

19、的利息并入本金起息，元以下尾数不计息。（三）定期存款计息的基本规定 不论利率是否调整，均按存单开户日挂牌公告的利率计息。 提前支取部分，按支取日挂牌公告的利率计息。 预期不办理转存手续，其超过原定存期部分，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。二、主要计息周期与结息日（一）人民银行对金融机构的存款计、结息规定金融机构的法定准备金存款、超额准备金存款和邮政汇兑金在中国人民银行贷方余额按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度月末的20日为结息日。（二）金融机构存款计、结息规定1、单位活期存款按日计息，按季结息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息在21日入账。计息期间遇利率调整分段计

20、息。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。2、活期储蓄存款每季度结息一次，每季末月20日为结息日，按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息。3、单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。4、整存整取定期储蓄存款采用逐笔计息法，即支取时按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。三、计息方法（一）计息基本方法1、利率及其换算公式日利率（ ）=年利率（）360日利率（）=月利率（ ）30月利率（）=年利率（）12（一）计息基本方法2、存期的计算存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算

21、尾”的方法，即存入日计算利息，支取日不计算利息，实际存期的计算应从存入日算至支取日的前一日止。例：2010年10月8日存入一笔款项，2011年4月30日取出，计算其存期。3、计息基本公式： 应计利息= 存款额存期利率（二）积数计息法积数计息法一般用于存款额或存期经常发生变动的存款业务，比如活期存款、有漏存的零存整取定期存款等。应计利息=存款额存期利率=积数利率积数计息方法有两种：余额表法和分户账法（账页计息法）。这两种方法的原理都是一样的，均采用“利息= 积数利率”这一公式。（三）公式计息法1、整存整取计息公式应计利息=存款额存期利率应计利息=存款额（存期 原利率+过期时间活期利率 ）2、零存

22、整取定期存款存款计息公式应计利息=到期存款余额（存入期数+1）/2 每次支取的间隔月数月利率3、整存零取定期存款计息公式应计利息=（全部本金+每次支取额）/2支取次数每次支取的间隔月数月利率4、存本取息定期存款计息公式应计利息=(本金存期利率)/支取次数（四）预提定期存款利息 根据权责发生制原则，对1年以上的各种定期存款利息，采取按季预提并摊入当期成本的方法。 预提定期存款利息=定期存款季平均余额月平均利率3定期存款季平均余额=季度内3个月月初定期存款余额之和/3 预提定期存款利息=定期存款季平均余额月平均利率3 借：利息支出XX存款利息支出户 贷：应付利息XX存款利息户四、存款利息的核算1、活期存款利息的核算借：利息支出XX存款利息支出户 贷：活期存款XX单位存款户（ 或：活期储蓄存款储户）实付利息额大于应付利息余额时的会计分录：2、定期存款利息的核算借：定期存款XX存款户 （或：定期储蓄存款） 应付利息XX存款利息户贷：活期存款XX单位存款户 （或：现金-XX储户）借：利息支出-XX存款利息支出户 贷：活期存款XX单位存款户 （或：现金-XX储户）