企业财务审计计算题.doc

1、企业财务审计计算分析题1.某企业的材料采用计划成本核算，审计人员在审查明细账发现该企业7月初库存材料计划成本150000元，“材料成本差异”账户借方余额5400元，7月购入材料计划成本为1200000元，实际成本为1178400元，7月末基本生产车间为生产产品好用的计划成本为240000元，结转耗用材料的实际成本为244800元。要求：验算该企业结转耗用材料的实际成本是多少？该企业实际多结转（或少结转）的数额是多少？2.材料：审计人员对甲公司的直接人工成本进行审计时发现A产品成本中包括的直接人工费用如下（1）生产工人工资956200元 （2）生产车间管理人员工资86500元（3）企业管理人员工

2、资56000元 （4）退休人员工资5600元（5）托儿所人员工资4560元 （6）企业职工子弟学校教师工资65400元要求：分析上述事项存在的问题？计算其对利润的影响。3.某企业2002年末的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中“存货”项目发现其金额同账面余额均为80万元，而存货的实际盘存数位105万元，相差25万元，经查，盘盈数额是由于日常首发计量和计算上的差错所致。要求：根据以上资料计算指出资产负债表，损益表相关项目应调整的数额（假定所得税税率30%，法定盈余公积为10%）4.审计人员在对某公司的利润及其分配进行审计时，发现了下列问题：（1）企业

3、将提前报废的固定资产净损失30000元作为补提折旧计入管理费用（2）企业将逾期未退的包装物押金收入2000元计入”其他应付款”账户（3）年末”财务费用”账户有贷方余额51000元（4）年末”应收账款”账户有借方余额600000元，计提坏账准备前”坏账准备”账户有贷方余额2000元，提取比例5%，年末补提坏账准备金3000元（5）专利权转让收入300000元，列入资本公积（6）赞助电视剧拍摄100000元，列入营业外支出5.某企业2009年末的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中的“存货”项目，发现其金额同账面余额均为200万元。而存货的实际盘存数为2

4、10万元，相差10万元。经查，盘盈数额是由于日常收发计量上的差错所致。要求：根据以上资料计算指出资产负债表，损益表相关项目应调整的数额（假定所得税税率为30%,法定盈余公积为10%）6.甲企业09年实现利润总额150万元,其中包括从乙收到的投资收益30万元,甲企业适用的所得税税率33%,乙企业15%要求:计算甲企业09年度应交纳的所得税税额7.资料:甲企业2008年12月31日现金日记账的余额为2878元,审计人员于2009年1月15日对其库存现金进行盘点,实在数为1680元,另外审计人员通过审查确认甲企业2009年1月1日至15日收入现金1286元,支出现金2012元.要求:根据以上资料,验

5、证甲企业2008年12月31日现金是否账实相符8.审计人员2003年初对某公司进行审计,审查2002年在建工程时发现以下问题:(1)A项目承包给某建筑公司,2002年10月竣工支付使用.竣工决算550万元,预付工程款500万元.完工后再付50万元,审计人员审查了有关资料后确认该工程的实际价款应是500万元,多付的50万元属于私下交易.在该企业补付50万元后没几天,该企业就收到承包单位汇来的款项30万元,这30万元被记入”其他应付款”账户.审查其他应付款账户却发现30万元到帐后数日已被提走10万元.(2)B项目自行建造,共领用工程物资465万元,工资费用65万元,其他费用3.5万元.年终增加原材

6、料费用25万元,审计人员对年终增加的25万元有疑问,提审查记账凭证和原始凭证,发现车间12月份的领料单生产产品实际领料100吨,完工程度80%,账务处理时按生产和在建工程各耗50吨进行处理(B项目审计时已经完工)要求:根据以上材料,审计人员应该提出怎样的审计意见?应如何调整账簿?9.审计人员2003年5月对甲企业2002年度财务收支情况进行检查,在查阅该企业当年账簿时,发现年末有一笔红字冲减收入70万元的经济业务,摘要栏内注明”销售退回”但没注明单位名称,审计人员调阅该号凭证,该凭证内容为:借:主营业务收入 700000 贷:应收票据 700000所附原始凭证为一张红字普通发票记账联,审计人员

7、查阅了”应收票据”明细账,”主营业务收入”明细账及”库存商品”明细账,发现均无该笔业务的记录,经查阅2003年1月账面记录发现一笔同样金额的销售业务,会计分录为:借:应收票据 700000 贷:主营业务收入 700000所附凭证为一张蓝字发票,而”应收票据”明细账,”主营业务收入”明细账及”库存商品”明细账均无与此相对应的记录要求: (1)作为审计人员,你对此会有何判断? (2)如果证实该企业在造假,你认为该企业应编制什么样的调整分录?(假定营业税税率3%所得税税率33%提取的盈余公积10%)10.审计人员在审查甲公司上一年度”应付福利费”账户时,发现8月计提福利费56000元(152#凭证)

8、,”应付工资”账户本月发生额为200000元,其计提比例为28%,超出规定比例.为此.审计人员调阅了8月份工资结算单,发现在职职工工资总额为200000元,共计400000元,调阅152#凭证,其福利费为400000*14%=56000元,会计分录为:借: 生产成本 20000 管理费用 33000 营业费用 3000 贷: 应付福利费 56000要求:根据上述材料,指出存在的问题并提出处理意见(编制必要的调整分录),该公司所得税税率33%11.资料:A,B会计师事务所接受委托对X公司2008年度会计报表进行审计,注册会计师经审查后发现下列情况:(1)被审计单位当年结转产品销售成本为500万元

9、,而实际应结转450万元(2)12月30日销售产品10万元,成本7万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票,提货单已交付购货方,会计部门未予入账.(3)被审单位12月10日支付了10万元的下年度广告费,均已计入当年的期间费用.要求:请指出以上事项问题的性质,并对你认为需要调整的事项编制审计调整分录.12.审计人员在审阅某企业材料明细账时,发现如下记录:(1)甲材料结存栏只有金额而无数量(2)乙材料结存栏只有数量而无金额(3)丙材料结存栏有数量与金额为红字(4)丁材料结存栏的数量与金额均为红字该企业材料采用全月一次加权平均法要求:指出造成上述情况的可能原因,并说明审查的方法和步骤.13.资料:审计人员在审查甲企业2008年度”主营业务收入”明细账时,发现该企业在下半年至年末销售旺季之时,销售收入下滑幅度较大,审计人员怀疑该企业利用”应付账款”账户隐匿收入故决定作进一步审查.审计人员查阅了2008年11月与12月的”应付账款”明细账,发现下列分录借:银行存款 500000 贷:应付账款一A公司 500000所附原始凭证为银行进账单回单 和向A公司开出的发货票,发货票上注明货款427350元,审计人员进一步审查,发现该批产品的销售成本在2008年12月已经结转,甲企业适用增值税税率17%所得税税率33%.要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见.