高一政治上册必修1《财政与税收》教案.docx

1、高一政治上册必修1财政与税收教案高一政治上册必修1财政与税收教案高一政治上册必修1财政与税收教案【一】教学内容：思想政治必修一经济生活、第八课 第二框 财政与税收教学目标(一)知识目标：理解税收的本质、特征及其相互关系;了解个人所得税、增值税等重要税种，违反税法的四种主要现象;懂得税收是财政收入的主要来源，征收个人所得税对调节个人收入具有重要作用，依法纳税是公民的基本义务。(二)能力目标：通过对各种具体税种的学习，提高学生辨别比较能力、观察分析实际问题的能力。(三)情感、态度与价值观目标:树立依法纳税思想，增强主人翁意识，增强权利义务意识。教学重点：税收的特征及其相互关系：依法纳税是公民的基本

2、义务教学难点：增值税和个人所得税教学方法：探究式和合作式教学教学课时：一课时教学准备：教学幻灯片教学过程一、导入新课复习提问：财政收入的主要来源是什么?其中最重要的是哪一个?学生回答引出新课第八课第二框 征税和纳税进行新课从课题出发 谁征税?谁纳税?我国的税务机关有哪些?(一)税收及其种类(1)税收的含义插入视频;税收的来源师：通过视频，我们可以知道税收由来已久，并且经过长久的历史，不断在演化。问：税收的含义是什么?通过视频，我们已经得出了答案，就是：生：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。师：既然税收是国家凭借政治权力取得的，那么靠的是什么来保证税收的正常取得的

3、?是法律，由此我们可以得出(2)国家和税收的关系有国就有税，国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。有税就有法，税法是税收的法律依据和法律保障。插入视频师：税收具有三大特性，在我们刚才看的视频里面就已经体现出来了，即是?强制性、无偿性、固定性。师：三者的关系是税收的无偿性要求税收具有强制性，税收的强制性是无偿性的保障，税收的无偿性和强制性决定了税收的固定性。插入视频：税收的种类由此让学生更清晰、更明白的知道我国的税收具有五大类，共二十多种。五大类是：流转税、所得税、增值税、财产税、行为税。其中增值税是流转税的一种，个人所得税是所得税的一种。同时，增值税和个人所得税是我国影响最

4、大的两种税。注：个人所得税书上讲了十一种，但是按应税项目的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。二、依法纳税是公民的基本义务，看视频让学生明白税收是取之于民、用之于民的。由此我们每一个人都应该纳税，并且依法纳税是公民的基本义务。观看一系列的违反税法的行为的图片，由此知道，偷税、欠税、骗税、抗税的行为损害了国家、集体和个人的利益。因此应受到惩罚，即：税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。重点：骗税是骗出口退税。通过上面的一系列的偷税漏税行为，由此公民也有监督纳税的权利：公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极的关注国家

5、对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。板书设计：征税与纳税 含义 特征及其关系行为税为什么依法纳税是公民的基本义务违反税法的行为 公民应增强税收的监督意识税收资源税、财产税课后作业：成才之路上面第二框课堂巩固训练和课后巩固训练，以巩固本课所学知识。教学反思：本节课的内容多，相对于学生生活实际来讲，有一定抽象性，在学习中应该发挥学生自主学习、合作探究能力，同时还要注意适当的引导。在教学方法上以展讲法为主，同时结合讨论法和讲授法，激发了学生的兴趣和参与活动的热情。高一政治上册必修1财政与税收教案【二】企业所得税例：新兴公司因生产经营需要本年度向银行借

6、款1亿元，年利率6%，实际支付利息600万元，向A企业借款5000万元(6个月)，实际支付利息300万元，计算利息扣除额。会计利息=600+300=900例：某企业销售收入为1亿元，实际发生业务招待费100万元，计算可扣除的业务招待费。 业务招待费扣除限额=100005=5 按实际发生额计算的扣除额=10060%=60应扣业务招待费=50(万元) 利息扣除额=600+50006%2=750例：某年企业实际发生研究开发费用120万元，计算可扣除的研究开发费用(未形成无形资产)。 加计扣除额=12050%=60 扣除总额=120+60=180 (万元)实物资产的账面净值650万元，市场公允价值为7

7、20万元。甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业补给乙企业120万元，则( )。A.甲、乙双方均不确认资产转让所得，不缴纳企业所得税B.甲、乙双方均应确认资产转让所得，缴纳企业所得税C.甲企业换入资产的成本价值为660万元，乙企业换入资产的成本价值为530万元D.甲企业换入资产的成本价值为720万元，乙企业换入资产的成本价值为600万元【答案】 AC【答案解析】 甲企 业支付补价的货币资金占换入总资产公允价值的比例为16.67%(120/720)，小于20%，按规定，甲、乙双方均不确认资产转让的所得，不缴纳企业 所得税;按规定，甲、乙双方换入资产的成本应以换出资产原账面净值为基础

8、确定，甲方为换出资产原账面净值与支付的补价之和，即660(540+120)万 元，乙方为换出资产的账面净值扣除补价，即530(650-120)万元。例：某企业2002年会计核算的利润额为-100万元，税务部门核实调整后的利润额为-80万元，后几年经核实调整后的盈亏情况是：2003年 2004年 2005年 2006年 2007年-120 50 60 30 50该企业亏损如何弥补?1.2002年的80万元亏损，法定弥补期为03至07年，实际弥补情况是04年弥补50万元、05年弥补30万元。2 .2003年的120万元亏损，法定弥补期为04年至08年，实际情况是05年补30万元、06年补30万元、

9、07年补50万元，尚余10万元，08年可继续弥补。亏损弥补的两个要点：1.自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算2.连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期。应纳税所得额例题某企业本年度全年销售收入额为7000万元,实现会计利润600万元,存在下列调整项目:1.到期国债利息收入10万元;2.实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元;3.实际发生符合条件的广告费800万元,上年度结转至本期的广告费400万元;4.实际发生“三新”研究开发费200万元(不形成无形资产);5.企业固定资产一台,原值1000万元,无残值,税法规定使用年限为10年,企业

10、自行按5 年提取折旧(不符合加速折旧规定),本年提取折旧额200万元;6.营业外支出中列支赞助支出50万元,罚款30万元,通过红十字会向受灾地区捐赠100万元.计算应纳税所得额1.应纳税所得额调整(1)国债利息收入免税,应调减应税所得10万元;(2)业务招待费按实际发生额的60%扣除,且不得超过销售收入的5.调增应税所得=30(1-60%)=12(3)广告费扣除限额=700015%=1050 调减应税所得=1050-800=250(4)“三新”研究开发费加计费用=20050%=100调减应税所得=100(5)调整固定资产折旧增加应税所得=200-1000/10=100(6)公益性捐赠限额=60

11、012%=72调增应税所得=50+30+(100-72)=1082.计算应纳税所得额=600-10+12-250-100+100+108=460 (万元)例：某创业投资企业本年度利润总额为1500万元，2 年前对A公司进行的创业投资1000万元本年继续持有。创业投资的投资抵免额=100070%=700 本年应纳税所得额=1500-700=800例：ABC公司本年度进行了三项技术改造工程，第一项工程购置环保专用设备1000万元，第二项工程购置节能节水专用设备500万元，第三项购置安全生产专用设备2000万元，当年企业应交企业所得税300万元。专用设备投资总额=1000+500+2000=3500

12、应抵扣专用设备投资额=350010%=350本年实际抵扣专用设备投资额300万元，尚余50万元结转下期抵扣。例：我国某企业国内应纳税所得额为100万元，适用25%的所得税税率，另外，该企业分别在A、B、C三国设有分支机构(我国已分别与他们缔结了避免双重征税协定)，在A国分支机构的所得额为50万元，已纳税10万元，在B国分支机构所得额为60万元，已纳税24万元，C国分支机构亏损80万元，计算该企业应纳税额。1、计算抵免限额A国抵免限额=(100+50+60)25%50/(100+50+60)=12.5B国抵免限额=(100+50+60) 25%60/(100+50+60)=15.0C国亏损不能用

13、国内机构所得弥补。2、计算应纳税额应纳税额=(100+50+60)25%-10-15=27.5 (万元)某企业07年全年应纳税所得额为240万元,08年企业经税务机关同意,每月按07年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税.08年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元.计算该企业每月应预缴多少企业所得税?何时预缴?在年终汇算清缴时应补缴多少企业所得税?何时补缴?1、08年1-12月每月应预缴所得税额为:应纳税额=240/1225%=5 每月终了后15日内申报、预缴税款。2、年终汇算清缴时应补缴税款为：应补缴税额=30025%-512=15 年度终了后5个月内申报、汇算清缴。个人所得税例：

14、俄罗斯籍安娜于2008年7月至2009年8月在湖南理工学院任教，这时期她是中国的居民纳税人吗?不是，因为在任何一个纳税年度她都没有住满365天。例：某一美国公司雇员被派往我国合资企业工作，每月美国公司支付工薪所得折合人民币30000元，我国合资企业每月支付工资20000元。(1)如果该雇员1月1日来我国，2月29日(全月29天)离开我国;(2)如果该雇员1月1日来我国，8月31日离开我国;(3)如果该雇员1月1日来我国，次年1月1日离开我国，其间于2月离开1个月。判定各种情况下该雇员的纳税义务。答：该雇员取得的所得50000元均为从中国境内取得的所得。具体纳税义务是：(1)是非居民纳税人，且在

15、中国境内居住未超过90日，只就我国合资企业支付的20000元履行纳税义务。(2)是非居民纳税人，在中国境内居住超过了90日，应就美国公司支付的30000元和我国合资企业支付的20000元一起履行纳税义务。(3)是居民纳税人，但属于非长期居民，2月份只就合资企业支付的20000元纳税，其他11个月应就30000与20000的合计数履行纳税义务。例3:李林为A公司职员,A公司派其到B公司工作,A公司每月支付李林工资2000元,B公司每月支付工资3000元,另有奖金1000元,李林每月应纳税额多少?A公司代扣代缴所得税=200010%-25 =175B公司代扣代缴所得税=(3000+1000-200

16、0)10%-25=175个人申报缴纳所得税=(2000+3000+1000- 2000) 15%-125-175-175=125 (元)例4:某一美国公司雇员被派往我国工作,每月美国公司支付工薪所得折合人民币30000元,我国合资企业每月支付工资20000元。该雇员1月1日来我国。(1 )如果该雇员2月28日(全月28天)离开我国，计算该雇员在我国应纳个人所得税;(2)如果该雇员8月31日离开我国，则应纳税额多少?(3)如果该雇员于次年1月1日离开我国，其间于2月离开1个月，则应纳税额又是多少?分析： 1 本题首先要确定收入来源地。2 本题属于在中国境内无住所的个人取得的工资薪金应纳税额的计算

17、。计算：(1)应纳税额=(20000-4800)20%-375 2=5330(2)应纳税额=(20000+30000-4800)30%-3375 8=81840(3)应纳税额=(20000+30000-4800)30%-337511+20000-4800)20%-375 =114700 例4：某画家举办书画展卖会，取得收入30000元。分析：劳务报酬所得有加成征收的规定，应纳税所得额超过20000元不满50000元的部分加征税额五成，超过50000元的部分，加征十成应纳税所得额=30000(1-20%)=24000应纳税额=2000020%+400020% (1+50%)=5200(元)例5：

18、如果例4中的所得额为80000元。应纳税所得额=80000(1-20)=64000应纳税额=2000020%+3000020% 1+50%)+1400020%(1+100%)=2000020%+3000030%+1400040%=18600加成后，劳务报酬所得的税率变成了三级累进税率，第二级的速算扣除数为2000元，第三级的速算扣除数为7000元。加成后，劳务报酬所得的税率变成了三级累进税率，第一级税率为20%，第二级税率为30%，速算扣除数为2000元，第三级税率为40%，速算扣除数为7000元。按速算法计算税额： 应纳税额=6400040%-7000 =18600(元)例：王某本月房屋出租

19、取得租金收入2000元。营业税=20005%=100城建税和教育费附加=100(7%+3%)=10房产税=200012%=240房屋出租所得额=2000-100-10-240=1650应纳税所得额=1650-800=850应纳所得税=85020%=170 (元)例:某城镇居民李某将自建的造价为120万元的一栋别墅,以160万元出售,李某按规定缴纳了营业税(5%)、城建税(5%)、教育费附加(3%)，土地增值税和印花税分别缴纳了9.084万元和0.08万元，支付中介服务费、资产评估费等费用1万元。计算李某应纳的个人所得税.(李某有多套住房)。计算：(1)应纳营业税=1605%=8(2)应纳城建税

20、=85%=0.4(3)应纳教育费附加=83%=0.24(6)应纳个税=(160-120-8-0.4-0.24-0.08- 9.084-1) 20%=4.2392 (万元)资源、财产、行为税例：A油田5月生产原油25万吨，当月销售20万吨，用于加热、修井1万吨;自办炼油厂领用4万吨;当月在采油过程中还回收伴生的天然气5万千立方米，用于销售3万千立方米，自办炼油厂领用0.5万千立方米，用于取暖方面领用1.5万千立方米。原油适用税额12元/吨，天然气适用税额8元/千立方米。应纳税额=(20+4)12+(3+0.5+1.5)8=328 (万元)例：新兴百货商场占地面积为4000平方米，坐落于市区一等地

21、段，另有一分店，占地面积1000平方米，坐落于二等地段，所属一仓库占地面积500平方米，坐落于市郊，属于五等地段。该地区适用税额：一等地段4元/平方米，二等地段2元/平方米，五等地段0.5元/平方米。应纳税额=40004+10002+5000.5 =18250 (元)例：农民李虎新建自用住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区适用税额为4元/平方米。应纳税额=200450%=400 (元)某公司拥有商住楼一栋，房产原值2000万元，其中，一半作本公司经营用房，另一半出租给其他单位使用，年租金收入100万元，计算应纳房产税额(房产原值一次扣除率为20%)。 按余值计征税额=1000(1-20%)

22、1.2%=9.6按租金计征税额=10012%=12税额合计为21.6万元例：某市酒厂3月份欠缴增值税40000万元，偷漏消费税10000万元。税务机关除依法要求该酒厂补缴税款外，同时处以罚款5000万元，加收滞纳金500元，计算该酒厂应补交的城市维护建设税和教育费附加。应补交城市维护建设税=(40000+10000)7%=3500应补交教育费附加=(40000+100000)3%=1500某企业2006年有关资料如下:(1)实收资本比2005年增加100万元。(2)与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。(3)与甲公司签订以货易货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物

23、价值450万元。(4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元(5)本年新启用其他账簿5本。答：(1)应纳税额=1000.5=0.05 (万元)(2)应纳税额=3000.05=0.015(万元)(3)应纳税额=(350+450)0.3=0.24 (万元)(4)应纳税额=(15+20)0.5=0.0175 (万元) (5) 应纳税额=55=25 (元)郭教授购买小轿车一辆，实际支付款项17.55万元,郭教授应在何处何时缴纳多少车辆购置税?1 郭教授应当向车辆登记注册地的税务机关申报缴纳车辆购置税.2 郭教授应当自购买之日起60日

24、以内申报缴纳车辆购置税.3 应纳税额 =17.55/(1+17%)10%=1.5 (万元)例：某房地产开发公司出售一幢写字楼,收入总额为10000万元,开发该写字楼有关支出如下:支付地价款及各种费用1000万元;房地产开发成本3000万元;财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息;转让环节缴纳的有关税费为555万元;该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该公司应纳的土地增值税。1 扣除项目金额=1000+3000+(500-50)+(1000+3000)5%+555+(1000+3000)20% =60052 增值额=10000-6005=39953 增值率=3995/6005=66.53%4 应纳税额=399540%-60055%=1297.75 (万元)