审计学 第十章习题与答案doc.docx

1、审计学 第十章习题与答案doc第十章（一）单项选择题1.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估 的（）重大错报风险具备明确的对应关系。A.财务报表层次Bo认定层次C账户余额Do交易或事项2.对内部控制取得了解的程序不包括（）。A.观察 Bo检查C。询问Do重新执行3.在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的（）是最重要的。A.性质吋间 Co范围 Do以上都是4.XYZ会计师事务所承担了 ABC公司2007年度财务报表审计工作，并在2007年 11刀25日完成了对ABC公司主营业务收入发生认定有关的内部控制进行了测 试，测试结果良好，未发现有特别重大的风险。假如X

2、YZ会计师事务所从2007 年以后连续负责ABC公司的年报审计，且审计期间与主营业务收入发生认定有关 的内部控制未发生变化，则XYZ事务最迟应在（）再次对该控制实施测试。A.2008年11刀25日之前B.2008年12月31日之前0. 2009年11月25 H之前D. 2009年12月31 口之前5在确定进一步审计程序的范围吋，注册会计师应为考虑的因索不包括（）。A.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计帅实 施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确

3、定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广6.审计ABC公司2007年度财务报表时，注册会计师A发现ABC公司在2007年 12刀份发生了躲避重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2007年底 尚未完成。对此，注册会计师首先应为（），并在期末或期末以后检查此类交易。A.将财务报表与会计记录相核对B.考虑截止认定可能存在的重大错报风险0.检查财务报表编制过程屮所作的会计调整D.向ABC公司的客户发询证函7.注册会计师A 了解到ABC公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料 后，须经生产车间负责人B检验并与领料单核对无误方可下料，但内部控制制度 并未要求B检验核对后在领

4、料单上签字，在测试该项内部控制的执行情况吋，注 册会计师采用下列程序无效的是OA.穿行测试Bo观察Co询问Do检查文件与记录8.注册会计师在设计实质性分析程序吋不应肖考虑的因索为().A.对特定认定使用实质性分析程序的适半性B.对己记录的金额或比率作出预期吋，所依据的内部或外部数据的可靠性C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错误D.选择有证据表明应包含在财务报表金额小的项口，并调查这些项F1是否确 实包括在内9.注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计 过程屮，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的 是()A.对重要的

5、应收账款进行函证B.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟C.对营业收入采用分析程序D.对销售业务进行期末截止测试10.注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的 充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是()A.注册会计师在风险评估吋对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施 控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范囤越大C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定 层次的重人错报风险降至可接受的低水平，从而针对某-认定实施的控制测试可 能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系

6、统发生变动，注册会计师通常不需 要增加h动化控制的测试范围11.注册会计师在考虑是否在期屮实施实质性程序时应当考虑的因素不正确的是 oA.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应该在期屮实施实质性 程序B.如果实施实质性程序所需信息在期屮Z后可能难以获取，注册会计师应考 虑在期屮实施实质性程序C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应半考虑 将实质性程序集屮于期末（或接近期末）实施D.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质 性程序12.实质性程序的下列表述屮不恰当的是（）A.细节测试是对各类交易、帐户余额、列报的具体细节进行测试，FI的在于

7、直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间 关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、帐户 余额、列报及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、帐户余额、列报认定的测试，尤其是对存在 或发生、计价认定的程序；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会 计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重要大错报风险设计有针对性的细 节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表 金额屮的项并获取相关审计证据13.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同

8、吋实施控制测试和细节 测试，以实现双重H的的是（）A.将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据B.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也 可以获取关于该交易的金额、发生吋间等细节证据C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证D.仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要能 够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、 适当的审计证据14、 注册会计师运用分层抽样方法的主要H的是为了（ ）0A、 减少样本的非抽样风险B、 决定审计对象总体特征的正确发生率C、 审计可能

9、有较大错误的项冃，并减少样本量D、 无偏见地选取样本项H15、 根据实质性程序的H的和特点所采用的审计抽样称为（）oA、变量抽样 B、属性抽样C、统计抽样 D、非统计抽样16、 在控制测试屮，同吋存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计 师L经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000, 仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1000,仅降低信赖过度风险 至可接受水平所需的样本量为3000,样本量超过2000时控制测试不经济，而且 可以通过实质性程序搜集相应证据。则L应选择（）策略。A、 选择样木量3000 行控制测试B、 选择样本量1000进行控制测试C、

10、放弃控制测试直接进行实质性程序D、 选择样本量10000进行控制测试17、 注册会计师在控制测试屮使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但 接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。A、 注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施B、 注册会计师应确认总体不可接受，并修止重大错报风险评估水平，增加 实质性程序的数量C、 注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其 他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D、注册会计帅应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围18、 在以下各项屮，属于属性抽样且适合于查找重大舞弊或违法行为的

11、是（）oA、固定样本量抽样 B、发现抽样C、停走抽样 D、比率估计抽样19、 以下关于概率比例规模抽样的说法屮，不正确的是（）A、总体屮每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率零余额的账户在概率比例规模抽样屮不会被选取C、 如果注册会计师没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变 量抽样方法更大D、 概率比例规模抽样适合于查找高估错误20、 D注册会计师负责对丁公司20X7年度财务报表进行审核。在运用审计 抽样吋，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。（1） 在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。A、均值估计抽样 B、比率估计抽样C、差额估计

12、抽样 D、概率比例规模抽样（2） D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000 7L的存货项H屮 选取200个项H （账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。 如果采用比率估计抽样，D注册会计帅推断的存货总体错报为（）。A、500 兀 B、2500 兀C、3000 元 D、47500 元（3） 下列有关概率比例规模抽样的表述屮，正确的是（）。A、 抽样分布应半近似于正态分布B、 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C、 每个账户被选屮的机会相同D、 余额为零的账户没有被选屮的机会（-）多项选择题1注册会计师在执行细节测试时，可能实施的具体程序有（）

13、A.函证Bo检查记录或文件Co重新执行Do重新计算2如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为 设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计屮可以根据职业判断决定减少或不 对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但半出现下列情况时，注册会计师应 当缩短再次测试控制的吋间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据有()A.执行控制程序的人员发生变动B.控制所针对的业务性质发生了变化C.重犬错报风险较前期有所降低D.对控制的拟信赖程度有所降低3提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的 重要措施。但在实务屮，注册会计师可以通过()方式提高审计程序的不可预见 性

14、。A.对某些为测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使半期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点4.ABC公司2007年度财务报表审计小组的项FI负责人注册会计师A在了解ABC 公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措 施包括()A.向项H纽强调在收集和评价审计证据过程屮保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作0.考虑涉及的各类交易、账户余额和列报的特征，以

15、制定合理的审计方案D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解5.A注册会计师实施的下列审计程序屮可能适用的具有不可预见性的有()A.函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易， 例如对出口销售实施实质性程序B.使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户C.把所函证账户的截止口期提前或者推迟D.对比近三年销售收入的变动个6如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、吋间和范围 作出总体修改时，应为考虑的因素包括（）A.在期末而非期屮实施更多的审计程序B.主要依赖综合性方案获取审计证据C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.扩大审

16、计程序的范围7下列关于三种审计程序的说法中正确的有（）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行死有效的，注册会计师应 肖实施控制测试以支持评估结果B.在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为 发表审计意见的基础D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各 类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适汁的审计证据8.注册会计师可能在期屮实施控制测试，同吋还应获取期屮至期末这段剩余期间 的审计证据。注册会计师的以下考虑恰为的有OA.评估的重大错报风险对财务报表的影响越

17、大，注册会计师需要获取越多的 剩余期间的补充证据B.期屮对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适为减少 需要获取的剩余期间的补充证据0.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要哦获取的剩余期 间的补充证据越少D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多9.当存在下列情形之一吋，注册会计师应当在本年度实施控制测试的项H有（）A.在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险吋，注册会计师预期内部控 制运行有效B.ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年己经 测试过，且本年度未发生变化C.ABC公司报表层次重要性水平为500万，2007年

18、后半年新增几笔长期投资 业务，投资金额均在500万至1000力元Z间D. ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不 存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用10下面有关实质性程序的表述正确的有（）A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接 受的水平时，分析程序可以用作实质性程序B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会 计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师认为应 该采用综合性方案就是适当的D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本

19、效益原则，注册会计师可能认 为仅实施实质性程序就是适半的11如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑OA.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应为运用职业判断确定 是否在本期审计屮测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的吋间间隔是否 超过1年B.将所有拟信赖控制集屮在本次审计屮测试，血在Z后的两次审计屮不拟进 行测试，以提高效率C.半信息技术一般控制薄弱吋，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的 审计证据D.半被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应为缩短 再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据12、F注册会计师负责对已公司20*7

20、年度财务报表进行审计。在测试已公司内 部控制吋，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（1）下列与控制测试有关的表述屮，正确的有（）A、 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B、 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应卅实 施控制测试C、如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适半的证据，则应 为实施控制测试D、对特殊风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应为在本次审计屮 实施控制测试(2)在确定控制测试的范围吋，F注册会计师通常考虑的因索有()A.总体变异性B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率(3)假

21、设F注册会计师对20*7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了 测试。为了得出该项控制在20*7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可 以实施的审计程序有()A.对该项控制在20*7年11-12月的运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在20*7年11-12月变化情况的审计证据C测试已公司对控制的监督D.向已公司管理层询问20*7年11-12刀该项控制的运行情况(4)已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20*7年度未发生变化。F注 册会计师测试该项控制在20*7年度运行有效性，正确的做法有()A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制

22、运行有效性的审 计证据，作为支持该项控制在20*7年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围13.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法屮，正 确的有()oA.财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认 定B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认 定C.重大错报风险与审计项Fl组人员的学识、技术和能力有关D.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关14、 下列各项中，与注册会计师审计样本吋所确定的样本

23、量存在反向变动关系的 有（）。A、可接受的抽样风险 可信赖程度C、可容忍误差 D、预期总体误差15、 审计人员在执行实质性测试时，一般可采用的变量抽样方法有（）oA、单位平均估计抽样 B、发现抽样C、比率估计抽样 D、差额估计抽样16、 在进行控制测试吋，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）。A、增加样本量B、执行替代审计程序C、修改实质性测试程序D、发表保留意见或否定意见17、在细节测试屮使用的统计方法有（)oA、固定样木量抽样B、传统变量抽样C、发现抽样D、PPS抽样18、在控制测试屮下列说法错误的有（)oA、 可容忍偏差率与样本规模成同向变动关

24、系B、 预计总体偏差率与样本规模成同向变动关系C、 总体变异性与样木规模成同向变动关系D、 可接受的信赖过度风险与样本规模成同向变动关系19、ABC公司的账而记录显示，该公司在2007年度共发生了 4680笔甲产品销售 业务，确认的销售收入为28080力-元。注册会计师Z在审核ABC公司的销售业务 时，从销售业务总体屮抽取了 300笔构成样本进行审查。这200笔业务的账面记 录金额为1920万元，Z审定的金额为1620万元。则以下结论屮正确的有（）。A、 采用均值估计方法吋，推断的总体金额为25272万元B、 采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为23400万元C、 采用比率估计抽样方法时，

25、推断的总体金额为25272万元D、 基于谨慎性原则的考虑，推断的总体误差为4680万元20、PPS抽样方法的优点包括（）。A、 PPS抽样的样本规模不需要考虑审计金额的预计变异性B、 PPS抽样屮项H被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本 自动分层c、PPS抽样屮如果项FI金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有半个 重大项HD、如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样 方法更小21、关于审计抽样的下列说法屮，正确的有（）oA、 在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%吋的样木量为46 项，则当可容忍误差为5%吋，应选择的样本量有可能是92项

26、B、 如果样本量为46项时，抽样风险为10%,则样本量为23项吋，抽样风 险可能为5%C、 如果注册会计师对可信赖度的要求是95%时，所需要的样本量为93项, 则半注册会计师对可信赖度的要求是99%吋，其样本量可能为156项D、 采用系统选样法选取样本吋，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选 中的样本为第542、562和582号凭证,此时,注册会计师也有可能根据职业判 断，重点关注563号凭证删22、在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工 作进行规划。以下各项表述屮，正确的有（）。A、 可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大B、 划分的次级总体越多，需选取的样本量越大C

27、、 可容忍误差越小，需选取的样本量越大D、 预期误差越小，需选取的样本量越大（三）判断题1如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的 控制，注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，在木 次审计屮可不进行控制测试。（）2.如果拟将期屮测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应为考虑针对剩余期间 仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师 还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。()3.当注册会计师准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的 工作量小于控制测试的工作时，才进行控制测试。O4 .

28、评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为 控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以 考虑在评价控制运行有效性，以提高审计效率；同时注册会计师应当考虑这些审 计证据是否足以实现控制测试的n的。()5.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合方案。如果评估的财 务报表层次重大错报风险属于高风险水平吋，注册会计师拟实施的进一步审计程 序的总体方案往往更倾向于综合性方案。()6.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与吋点相关的审计 证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控 制的监督。换言之，

29、关于控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据的简单累 加并不能构成控制在某期间的运行有效性的充分、适汁的审计证据。()7.ABC会计师事务所在与XYZ公司签订2007年度财务报表的审计业务约定书后, 每月均由项H经理随机选定一个工作H对XYZ公司购货验收业务内部控制的遵 循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为XYZ公司购货 验收业务的内部控制得到了有效的执行。()8.按照审计准则的规定，注册会计师应半针对评估的风险设计细节测试程序，获 取充分、适为的审计证据。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师 应半选择包含在财务报表金额屮的项并获取相关审计证据。()9.注册会计

30、师A在期屮审计屮实施实质性测试后认为D公司的应收账款项口不存 在重大错报，但在期末审计吋识别出因舞弊导致的重大错报风险。如人拟将期屮 测试得出的结论延伸至期末，则应测试剩余期间相关控制运行的有效性。()10.如果被审计单位在期末或接近近期发生了重大交易，或重大交易在期末尚未 完成，注册会计师应当考虑交易的完整性或可理解性等认定可能存在的重大错报 风险，并在期末或期末以后检查此类交易。()11.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应半 与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系O12、 I注册会计师就财务报表审计小如何了解、测试和评价内部控制提出以下观 点，请代为作出

31、正确的专业判断。（1） 如果不拟依赖内部控制，注册会计就无需对内部控制进行了解、测试和评 价。（）（2） 无论内部控制设计多么合理。运行多么有效，注册会计帅都应对财务报表 的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序。O（3） 如果被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并 获得了 “内部控制是有效的”审核结论，注册会计师可以据此相应减少财务报表 审计的实质性测试程序。O13、 在实施抽样审计时，如果注册会计师对总体进行了分层，则应在不同的层屮 使用不同的抽样比例。（）14、 由于零余额在PPS抽样屮不会被选取，对审计H的没有重大影响，故注册会 计师无需考虑再单独对其进行测试。（）15、 注册会计师对56个项冃进行审计，且未发现偏差。在可接受的信赖过度风 险为10%的情况下，查表得风险系数为2. 3,则总体偏差率丄限为4. 1%,说明 注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%。（）16、 在控制测试屮，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原 因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为恰当。（）17、 对控制测试的结果进行