会计从业资格证考试财经法规和职业道德.doc

1、财经法规与会计职业道德第一章1. 会计法律：会计法注册会计师法2. 规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。包括：企业会计制度（38个具体准则）、小企业会计制度、会计基础工作规范、金融企业会计制度、会计档案管理办法行政单位会计制度事业单位会计制度3.全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理4.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。（.单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，因此，单位负责人是财务会计报告的责任主体

2、。）1）根据会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。2）根据会计法规定，会计人员对不合法原始凭证有权不予以接受，并应当报告单位负责人。5.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。以下1-7需要有会计从业资格证书。（1）会计机构负责人（会计主管人员） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算 （5）财产物资的收发、增减核算 （6）总账、财务会计报告编制 （7）会计机

3、构内会计档案管理 取得证书从事工作90日内登记，离岗超过6个月要备案，调转90日登记。会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点。初级会计师（会计员、助理会计师） 注：注册会计师不是技术资格6.应当办理交接的情形 会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。 2.监交人员 （1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 （2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。7.会计资料移交后的责任界定 （1）移

4、交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 （2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。8.根据会计法规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计作证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。9. 伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、帐簿和其他会计资料。（无中生有）10. 变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段

5、来改变会计凭证、帐簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。11. 提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计帐簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务报告不真实，不完整的反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。12. 根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照会计法的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 一、法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；二、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息13.根据会计法律制度的规定，我国境内单位的会计记录的文

6、字应当使用中文，民族地方或外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字或民族汉字。使用电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。14. 根据会计基础工作规范规定，发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。15. 原始记载的内容均不得涂改；原始作证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。16. 根据会计法律规定，结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐作证必须附有原始凭证。17. 根据会计法律制度规定，一张原

7、始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。18. 根据会计法规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章。设总会计师的，还应由总会计师的签名并盖章。19.各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂改、拆封和抽换。20.根据我国会计法律制度规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会计本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责

8、人在会计销毁清册上签字，销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。保管期限 会计档案范围 永久 年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年 现金、银行存款日记账 15年 会计凭证类、会计账簿类（除现金、银行存款日记账）、会计移交清册 5年 银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片 3年 月、季度财务报告 不得销毁的会计档案。保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证； 保管期满其他未了事项的原始凭证； 正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案。21. 对于保管期满的但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保

9、管到未了事项完结时为止。22. 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。23. 根据我国会计法律制度规定，县以上人民政府规财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作先行使会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。24.财政部门监督的范围：（1）是否依法设置会计帐簿。（2）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他 会计资料是否真实完整。（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。25.会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。会计

10、人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。不相容职务：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。26.代理记账机构的设立条件：4条 （1）至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员； （2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格； （3）有固定的办公场所； （4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 代理记账的业务范围 （1）按委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算； （2）对外提供财务会计报告； （3）向税务机关提供税务资料； （4）委托人委托的其他会计业务27. 总会计师1国有的和国有资产占控股地位

11、或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 2其他类型的企业是否设总会计师，可以根据需要自行决定，法律没有强制要求。 3国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告4总会计师是单位“行政领导成员”，是单位财务会计工作的主要负责人。 总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人或者会计主管人员，而是一种行政职务。 5凡是设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职。6国有大、中型企业，总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；对于事业单位和业务主管部门，依照干部管理权限任命或者聘任。单位负责人不能直接任

12、免。28.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。29. 根据内部会计控制制度的规定，不相容岗位职责分工应当相互分离，相互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应当由财务部门负责。30.按有关法律，行政法规规定,中外合资企业的财务会计报告须经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。31. 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应

13、当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充32.1）违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：2）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政

14、部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成

15、犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下

16、的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。33. 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据；职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据34、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。35、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销 36、设置会计机构需要考虑的因素： （1）单位的规模大小 （2）经济业务和财务收支的繁简 （3）经营管理的要求37. 财政部门应当依法

17、从轻给予行政处罚： （1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的； （2）违法会计行为是受他人胁迫进行的； （3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的；38. 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办丅理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管 。第二章1. 票据的伪造：票据的签章是假的； 票据的变造：票据的签章以外的是假的；不得更改的票据项目3项 （1）票据和结算凭证上的金额；（2）出票日期（或者签发日期）；（3）收款人名称。更改的票据无效；更改的结算凭证，银行

18、不予受理。2.签章：单位、银行在票据和结算凭证上的签章（至少2个章）：为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 单位的盖章是指“财务专用章”或者“公章” 个人在票据和结算凭证上的签章（1个章）:为个人本名的签名或盖章。3.出票日期实际日期 票据日期 月为“壹”、“贰”和“壹拾”的 前加“零” 日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾” 日为“拾壹”至“拾玖” 前加“壹” 4. 按银行帐户管理的规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。根据人民币银

19、行结算帐户管理办法，一个单位只能开立一个基本存款帐户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户。帐户 开立时是否要中国人民银行核准 能否存入现金 能否支取现金 基本存款帐户 核准 可以 可以 一般存款帐户 备案 可以 不能 专用存款帐户 1.预算单位专用存款帐户和QFII专用存款帐户:核准 2.其他:备案 不同帐户规定不同 不同帐户规定不同 临时存款帐户 核准 可以 可以(验资期间不行) 个人银行帐户 备案 可以 可以 票据种类 适用地域 出票人 提示付款期 用途 银行汇票 异地 银行 出票日起1个月 可用于转账，填明“现金”字样也可提现 商业汇票 （自然人不得使用） 异地、同城 单位 汇票到期日起

20、10日 （提示：付款期限最长不得超过6个月） 转账 商业承兑汇票 银行承兑汇票 银行本票 同城 银行 出票日起最长不得超过2个月 可用于转账，注明“现金”字样的也可提现 支票 同一票据交换区域 单位、个人 出票日起l0日内 普通支票可用于提现，也可用于转账 有效期最长不得超过2年；注册验资的验资期间只收不付。5.支票的绝对记载事项：1.表明“支票”的字样；2.无条件支付的承诺； 3.出票金额； 4.付款人名称；5.出票日期；6.出票人签章。汇票的绝对记载事项比支票多一项收款人名称。 根据票据法规定，现金支票不得背书转让支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用

21、章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；6票据法规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。票据法规定，支票的提示付款期限自出票之日起10天，超过提示付款期限提示付款的,付款人不予以付款。票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。银行汇票丢失后：挂失止付（三日内）申请公示催告、向法院提起诉讼7.签发空头支票或者签章与其预留的

22、银行签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。另：承兑不得附条件，附条件为拒绝承兑；背书附条件则背书有效而附条件无效，把金额分别背书给两人以上的则背书无效，背书要连续，不连续则银行不收。8.下列款项可以转入个人银行结算账户： 工资、奖金收入。 稿费、演出费等劳务收入。 债券、期货、信托等投资的本金和收益。 个人债权或产权转让收益。 个人贷款转存。 证券交易结算资金和期货交易保证金。 继承、赠与款项。 保险理赔、保费退还等款项。 纳税退还，农、副、矿产品销售收入。9.单位从其银行结算账户支付给个人银

23、行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元），应向其开户银行提供相关的付款依据。 10.现金使用范围，现金结算的起点为1000元；单位不得从经营收入中直接支付现金，如果支付则为（坐支） 单位的重大对外投资，资产处置，资金调度等重大事项的决策与执行相互监督，相互制约的程序应当明确。单位重大事项应当经特殊授权审批控制。11. 根据会计基础工作规范规定，现金日记帐和银行存款日记帐必须每日结出余额，而不能只在月底结出余额。根据现金管理条例规定，单位不得从经营收入中直接支付现金，即坐支。12. 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。13. 按支付结算办法规定，银行汇票

24、的实际结算金额超过出票金额的，银行不予以受理。14. 根据发票管理办法规定，任何单位和个人不得转借，转让，代开发票。对代开发票的，没收非法所得，并处以10000元以下罚款.所在单位和从事生产经营活动的个人在购买商品,接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额.如违反，没收非法所得，并处以少缴税款一倍以下的罚款。第三章1.税收的特征：强制性，无偿性，固定性2.税收按征税对象分类：1.流转税：增值税，消费税，营业税，关税 2.所得税：个人所得税，企业所得税 3.财产税：房产税，车船税，城镇土地使用税 4.资源税 5.行为税：印花税，车辆购置税，

25、城市维护建设税，契税，耕地占用税3.税法的分类：按功能分：实体法和程序法按主权不同分：国内税法，外国税法4.税法的构成要素纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素征税对象以：是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。税目：是指税法中规定的征税对象的具体项目。税率：掌握全额累进和超额累进的计算例3-7和3-8（P124-125）起征点：指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限免征额：指对征税对象总额中免予征税的数额。6.增值税：1 纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。2 进项税：农产品和运费3小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务

26、的纳税人50万元 货物批发（贸易型企业）80万元 税率为3%7.消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人消费税的抵扣以生产领用数计算扣除 纳税义务发生时间：金银首饰、钻石在零售环节8.营业税：纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。9.所得税：税率：正常25%，小型微利企业为20%不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金免税收入：国债利息、居民企业间的股

27、息、红利等权益性收益不得扣除项目：向投资者支付的股息、红利、企业所得税税款、税收滞纳金，罚金，罚款和被没收财物的损失，与生产经营无关的各种非广告性赞助支出，不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除。亏损弥补：可延续，不得超过5年10个人所得税10. 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。1）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记但国家机关、个人和无固定生产、经营场所的农村流动小商贩除外。 2）领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。（税收征管法规定，从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自

28、领取工商营业执照之日起30内申报办理税务登记。） 3）税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。 变更登记是先工商变更，再税务变更。4）注销登记是先税务变更，再工商变更。但纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记（这种是先工商，再税务） 注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续（纳税人遗失税务登记证件的，应自

29、遗失之日起15日内书面报告，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人名称、税务登记证件名称、号码、有效期、发证机关名称，在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。）税款征收方式 适用范围 1.查账征收 适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人 2.查定征收 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 3.查验征收 适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 4.定期定额征收 适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标

30、准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业 11.税收保全措施 1）税收保全使用范围 具有税法规定情形的纳税人应提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的情形。 2.）税收保全措施 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施执行范围之内。12. 税收强制执行措施 根据税收征管法的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 （1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。13.税收优先执行