新能源服务方案EPC项目.docx

1、新能源服务方案EPC项目办事方案为了更好的开展中国水电建立团体新能源开发有限责任公司四川炉霍贡唐岗光伏项目工程结算审计及竣工财务决算审计的事情，包管审计事情质量，遵照并完全响应招标文件的相关要求，结合本联合体多年来到场类似项目竣工结（决）算审计事情经验，本联合体提交如下竣工结（决）算审计事情方案。（一）对付本项目的理解一、EPC 条约项目的特点1、EPC条约也称项目总承包条约，是指由一家承包商或承包商联合体与业主签订项目承包条约，凭据承包条约的约定对整个工程项目的设计、质料设备采购、工程施工、试运行、性能包管等实行全面、全历程的交钥匙承包，并对工程的宁静、质量、进度及造价全面卖力。2、EPC条

2、约的签订，一般是在业主的可行性研究陈诉得到通过、项目经存案或批准后，有了设计方案、功效要求及质量尺度，确定了工程范畴，就功效进行招标，总承包商进行投标报价，中标后签订EPC条约，卖力项目的设计、采购、施工、试运行等事情。业主和总承包商签订项目的EPC总承包条约，代价一般为牢固总价，又分别签订设备采购、修建安装工程、技能办事协议书，协议书中由总承包商列出用度清单或分项代价。本项目为工程结算审核、竣工决算审计，通过我们的审计，查找项目建立治理中存在的单薄环节与漏洞，提出可能存在的问题及风险，并提出相应的公道化发起，以增强和范例建立单元项目建立治理，进一步提高工程建立治理水平与风险管控能力。因此，在

3、审计历程中，应增强与被审计单元的相同，充实了解事项的配景和治理历程，收集相关真实、完整、合规的证据链，认真征求和听取被审计单元的意见，并加以客观阐发，以利于事项的准确定性，实事求是、客观、公平地颁发审计意见。1. 竣工结（决）算审计的作用（1）监视制约作用，包罗查错纠弊等作用；委托开展建立项目竣工结（决）算审计，实时发明建立历程中存在的错弊，能独立、客观地阐发问题的泉源和实质，提出有效的革新步伐。（2）建立完善作用，包罗范例治理、办事项目建立、完善内部治理制度、健全责任机制等作用。委托开展建立项目竣工结（决）算审计，对项目建立治理的尺度化、步伐化、决策的科学性以及整个治理事情、节约投资等方面会

4、起到了较好的促进作用，在后续项目建立治理历程中继承得以完善和深化。（3）防备预警作用，包罗提早认知风险、发出防备预警、提前抵抗等作用。委托开展建立项目竣工结（决）算审计，让审计人员客观、真实地了解工程项目进展情况，实时纠正隐患问题，更好地发挥审计职能，包管各项工程用度支出的有效控制，提高工程投资效益，在国度审计构造实施审计时，不发明大的违规违纪问题。2. 审计事情目标本工程竣工结（决）算审计项目审计的目标主要是以下三个方面：（1）正当性：在项目进行竣工结（决）算审计历程中，在所有重大方面实时提出意见和发起，提请建立治理单元和投资单元适时处置惩罚解决，制止出现较为重大的违法违规事件和现象，保障企

5、业康健连续生长。（2）经济性：对建立项目投资支出的公道性和真实性进行评价，对重大异常现象实时提出，制止项目总体和各主要分项异常超概，确保修建安装投资、设备投资等本钱列支以及包罗建立单元治理费等的待摊投资支出的公道性。（3）建立治理水平：对建立治理单元与内部管帐控制制度有关的所有重大方面进行存眷，实时提出意见和发起，确保投资单元和建立单元在钱币资金、采购付款、工程项目等方面创建健全内部控制制度，实质提高建立治理水平。（二）审计东西与范畴1. 审计东西贡唐岗光伏电站场址位于四川甘孜藏族自治州炉霍县下罗科马乡，距离霍县城约40公里，距离康定260km，海拔4200m，建立范围为50mwp。本项目由中

6、国水电建立团体新能源开发有限责任公司，四川省电力设计研究院有限公司、中国水电五局有限公司配合投资建立，股东比例分别为51%、30%、19%。本项目于2015年9月8日取得四川省发改委审核存案（存案号：川投资备），2015年10月2日正式开工建立，2016年5月24日全部并网发电。项目接纳EPC总承包治理模式，EPC方为四川省电力设计研究院有限公司。本项目设计概算总投资49298.96万元。2. 审计范畴与本项目工程结算审计、竣工决算审计有关的建立治理运动及其载体财务管帐、工程造价以及与内部控制制度有关的所有资料。（三） 审计依据1中华人民共和国管帐法、中华人民共和国审计法、中华人民共和国招投标

7、法、中华人民共和国条约法、中华人民共和国注册管帐师法；2国务院关于增强审计事情的意见(国发201448号)，中华人民共和国审计法实施条例；3工程造价咨询单元执业行为准则、中国注册管帐师职业道德根本准则、注册管帐师职业道德范例、造价工程师职业道品德为准则、工程造价咨询业务操纵指导规程、关于印发的通知（财协字1999103 号）、建立项目全历程造价咨询规程(CECA/GC 4-2009)、中国注册管帐师执业准则、关于印发的通知（财协字1999103 号）、关于进一步增强中央工程建立项目竣工竣工决算事情的通知（财办建200891 号）、关于印发根本建立财务治理划定的通知（财建2002394 号）、关

8、于解释根本建立财务治理划定执行中有关问题的通知（财建2003724 号）、建立工程造价咨询结果文件质量尺度（中价协2002011号）；4国度相关执法、行政法例及部委规章制度：中华人民共和国招标投标法、中华人民共和国条约法、修建法、企业管帐准则、工程质量治理条例等，由国度、相关行业行政主管部分颁发的与招标投标及条约治理、财务（资金）治理、投资控制、工程价款结算等建立行为有关的执法、行政法例及部委规章制度；5相关计价依据，如行政主管部分或行业协会颁发的概（预）算体例步伐、概（预）算定额、配套文件以及建立期间由权威部分公布的设备、质料代价信息等； 6工程所签订的条约，招标文件，施工图纸，招标澄清答疑

9、及有关文件，工程变动签证等有效文件；建立项目立项批复文件、资金筹措及使用筹划文件、财务报表等相关资料；工程施工现状。7中国水电建立团体及二级公司所制定的适用于本项目的划定、步伐；8其他有效执法文件等。等相关执法、法例及划定及行业规程、规章制度进行审计事情并出具审计（审核）陈诉，并对所出具的审计（审核）陈诉负担责任。（四） 审计原则和要领1. 审计原则审计组在审计历程中将严格遵循独立性、客观性、公平性的事情原则。主要为：（1）正当、公平、客观的原则正当是指审计人员在执行审计任务必须依照国度颁布的财务管帐制度和中国注册管帐师执业准则、中国注册管帐师执业准则指南、工程造价咨询单元执业行为准则审计。客

10、观是指审计人员在对有关事项的观察、判断和意见的表述中，应以客观事实为依据，实事求是，不掺杂小我私家的主观意愿，也不为委托单元或圈外人的意见所左右，在阐发问题、处置惩罚问题时，不能以小我私家的好恶或偏见、偏见行事。公平是指审计人员应当具备正直、老实的品质，公平正直、不偏不倚地看待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。（2）实事求是的原则在揭示、判定被审计单元在事情存在的问题时，要认真阐发问题产生的配景和问题的实质并充实听取被审计单元的报告意见，以作出正确的判断。须要时，在征得委托单元同意后，应当对特定违规行为产生的客观原因赐与充实存眷，以作出适宜的审计处置惩罚。（3）恪守职业道德的

11、原则审计机构必须接纳相关步伐，督促其审计人员严格遵守中国注册管帐师职业道德根本准则、造价工程师职业道品德为准则、交通行业相关部分制定的廉政规律以及审计机构制定的职业道德范例，杜绝获取不正当利益的行为。（4）范例审计行为的原则审计机构在对具体项目实施审计时应当对审计目的、东西、依据、步伐、要领及内容予以充实研究，主动、积极地向被审计单元解说以得到其理解及配合。在具体审计事情中必须严格按本方案第二条述及的审计依据实施审计，以确保审计行为的范例性。2. 审计要领（1）一般意义上的事情要领全面审查法首先对所有的项目资料进行全面综合地阐发、验证，全面熟悉审核内容，并进行整理归类，提出重点审查的问题，为重

12、点审查、定性评价审查做好准备事情。重点审查法在全面审查的底子上，对确定的重点问题或占造价比重较大的分部、分项工程，进行工程量、价、定额套用及取费的重点审查。定性评价审查法对项目建立步伐、招投标文件、历程和相关条约的正当性等审核内容，应按相关政策进行定性评价审查，以审计其公道性、合规性。专家会审审查法对一些争议较大的技能问题、政策法例性问题，可邀请有关技能专家及执法照料对异议问题进行会审，形成具有权威性的审查意见。（2）获取审计证据的要领查抄指审计人员对送审的资料和相关文件可靠水平的审阅和复核。运用此种要领时，审计人员应充实存眷相关纪录是否真实、正当以及种种文件是否一致。盘点和丈量审计人员到现场

13、查验相关实物资产是否真实存在，同时测定相关实物资产（工程量）的实际数量。查询和函证查询是指审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的要领。函证是指审计人员为印证被审计单元相关文件（资料）纪录（纪录）的事项而向圈外人发函证实的要领。盘算指审计人员对涉及被审计项目各事项（事件）的相关文件（资料）中的数据进行验算或另行盘算。尤指其中的重要事项（事件）阐发性复核指审计人员对被审计项目重要的比率或趋势进行盘算阐发。经常接纳的要领有：比力阐发法、比率阐发法和趋势阐发法。访谈。（五）审计的主要内容1. 工程结算审计工程结算审计是指对建立项目全部本钱的真实性、正当性进行的审查和评价。结合本项目涉及施

14、工、办事、采购、试验检测及其他零星等条约类别特点，接纳相应的审计要领，对条约约定的内容执行情况进行全面查抄，阐发条约结算价款的真实性、公道性，尤其存眷设备采购及安装条约涉及的实施情况，对条约中具体分别的机组、设计范畴、结算情况，明确分工，组织查抄、复核。主要审查：工程结算资料依据的充实性、公道性和可靠性；工程代价结算与实际完成的投资额的真实性、正当性；是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。工程结算审计的要点：（1）单项（位）工程是否已由有权单元进行验收，验收步伐、手续是否切合行业治理部分的划定。（2）经建立单元批准的单项（位）工程施工组织设计方案是否公道。（3）结算工程量是否

15、切合相关工程量盘算规矩、施工图、设计变动、现场签证和竣工图。须要时，应实地丈量验证或实施破坏性查抄。（4）结算执行的计价依据是否公道、准确，质料代价的取值是否与建立期间的市场行情相符。（5）条约外新增工程价款及变动工程价款简直定是否公道、准确。设计变动淘汰金额、施工单元在投标时答应的优惠条件（内容）是否已在送审结算文件中得到反应。（6）施工单元领用的统供物资数量及与建立单元的物资价款结算单价是否能与建安工程结算及招标文件相互印证并形成公道的勾稽干系。（7）实行包干价的项目，除核实实际完成工程量与包干内容的切合性外，还要对包干价的真实、合规、正当性进行审验。（8）在设备、质料市场代价变动过大时，

16、对条约价款的调解是否公道并切合条约约定。（9）重点存眷有无概算外工程、擅自提高或低落建立尺度、扩大或缩小建立范围的问题；2. 财务竣工决算审计主要审查：财务相关资料依据的完整性和可靠性；项目税收优惠政策是否充实运用；管帐处置惩罚是否实时并准确反应项目事实；体例的财务竣工决算是否准确可靠等。主要审计要点：（1）各项投资支出（用度）简直定、控制、支付及核销情况修建安装工程投资（结算）的审计要点A.单项（位）工程是否已由有权单元进行验收，验收步伐、手续是否切合行业治理部分的划定；经建立单元批准的单项（位）工程施工组织设计方案是否公道；B.结算工程量是否切合相关工程量盘算规矩、施工图、设计变动、现场签

17、证和竣工图。须要时，应实地丈量验证或实施破坏性查抄；C.结算执行的计价依据是否公道、准确，质料代价的取值是否与建立期间的市场行情相符；条约外新增工程价款及变动工程价款简直定是否公道、准确。设计变动淘汰金额、施工单元在投标时答应的优惠条件（内容）是否已在送审结算文件中得到反应；D.施工单元领用的统供物资数量及与建立单元的物资价款结算单价是否能与建安工程结算及招标文件相互印证并形成公道的勾稽干系；E.实行包干价的项目，除核实实际完成工程量与包干内容的切合性外，还要对包干价的真实、合规、正当性进行审验；F.预付款、备料款、进度款的支付、扣回及质量包管金的预留是否切合条约划定并与工程进度相适应；在设备

18、、质料市场代价变动过大时，对条约价款的调解是否公道并切合条约约定。设备投资及质料采购的审计要点A.实际到货设备的产地、品牌、质量品级、规格、数量及结算单价是否与条约约定相切合，代价是否切合采购当期的市场行情；B.是否将应由供货单元负担的用度（如安装调试费、运杂费、查验费等）作分外支付；C.设备的入库、保管、出库手续是否按划定治理。D项目设备及质料采购审计a.设备、质料采购的方法是否公道、正当、合规，是否按划定步伐进行招投标或比价采购，代价是否切合市场情况；b.凭据建立单元提供的设备、质料采购筹划进行查对，确定设备、质料采购的代价、规格、型号、数量与条约要求是否一致；c.运行的设备是否到达设计的

19、相关技能指标，是否切合设计的功效要求；d.重点存眷特殊规格质料、非标设备的采购情况。对已购设备、质料因故不能使用的，要阐发原因，分清责任，并督促建立单元实时处置惩罚，制止造成更大的损失。待摊投资及其他投资的审计要点A.审查是否存在不应在项目建立本钱中核销的用度。B.审查是否存在支出尺度过高的用度（如勘察、测绘、设计费、监理费等，特别是建立单元治理费）并核实超尺度金额，须要时应对典范支出细目进行阐发并要求建立单元作书面解释、澄清。建立单元治理费审计要点：a.通过查抄管帐明细账及管帐凭证，确认被审计单元建立单元治理费管帐科目的开设是否公道，是否存在将建立单元治理费单列在其他项目核算；b.通过审阅建

20、立单元治理费总账与明细账并与项目批复的总投资进行重新盘算，确认被审计单元建立单元治理费总额是否凌驾根本建立财务治理划定的限额或批准概算中的建立单元治理费总额；c.通过审阅建立单元治理费管帐明细账及管帐凭证，确认被审计单元建立单元治理费是否核算是否完整，是否以下内容：不在原单元发人为的事情人员人为、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动掩护费、东西用具使用费、牢固资产使用费、零星购买费、招募生产工人费、技能图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他治理性质开支；d.通过审阅建立单元治理费管帐明细账及管帐凭证并进行重新盘算，确认业务招待费支出是否凌

21、驾建立单元治理费总额的10，是否存在为规避比例限制将业务招待费拆分到其他科目核算。C.审核衡宇购买、租赁以及取得种种无形资产和递延资产产生的支出是否公道、合规，核算是否真实、合规、正当。D.项目建立所在地的有关部分和单元是否有乱收费和乱摊派等现象。E.转出投资、待核销基建支出的转销是否公道、合规，转出投资和待核销基建支出的本钱盘算是否正确。（2）建立资金治理审计包罗建立单元内部控制制度创建执行情况、专款专用和专户存储情况等，重点存眷：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建立资金问题；是否存在违规借款问题；是否存在拖欠工程款和民工人为问题等。审计要点：建立资金筹集、治理、使用是否合规,重点审计财务收支

22、的正当性、结算手续的合规性、经济运动的公道性、管帐资料的完整性和管帐处置惩罚的恰当性。建立资金是否与投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。确定被审计单元的现金是否真实存在；被审期间产生的收支是否真实正当，纪录是否完整。盘点库存现金时，必须有被审计单元出纳员和管帐主管人员到场，并由审计人员到场进行监盘，一般实施突击性的查抄，盘点保险柜的现金实存数，同时体例“库存现金盘点表”，盘点金额与现金日记账余额进行查对，如有差别，应查明原因，并作纪录或适当调解；建立资金是否专款专用，工程价款结算是否真实，工程进度款是否凭据条约约定拨付，有无挤占、挪用项目资金的行为；抽查

23、大额现金收支，审查事项是否真实，是否凭据内控制度划定的步伐进行，相关审批步伐是否完备；审查银行存款余额调治表，查抄调治表中未达账项的真实性，有无银行恒久未达账项，有无资金收付不记账；函证银行存款余额,抽查大额银行存款的收支，是否有意隐瞒现金的真实来源大概去向，有无利用现金结算方法进行舞弊；审查银行存款收支的正确截止，是否出借银行账户大概转移资金； 存眷转账支票的去向，审计时应凭据重要性原则，对某些性质或金额比力重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防备出现超付工程款现象,建

24、立单元治理费及勘察、设计、监理、招标署理等用度是否按划定计取和按进度支付。（3）尾工及预留用度审计审查尾工工程是否属于已批准的工程内容；审查尾工工程项目数、投资额、占项目概算总投资的比例。尾工工程投资额不凌驾项目概算总投资的5%，可按概算投资或条约价，同时考虑公道的变动因素或预计变动因素后，列入竣工财务决算；尾工工程影响整个项目投入使用或凌驾项目概算总投资5%的，不能体例竣工财务决算。（4）竣工决算报表审计查抄竣工决算财务报表体例依据的管帐资料是否切合国度有关建立法例及有关管帐制度；竣工决算财务报表是否体例完整，依据充实，数据真实、准确、齐全，各表间勾稽干系是否对应等； 竣工财务决算报表体例说

25、明书的内容是否包罗项目表面，管帐账务的处置惩罚，产业物资清理及债权债务的清偿情况，结余资金分派情况，主要技能经济指标的阐发、盘算情况，项目治理及决算中存在的问题、发起，决算与概算的差别和原因阐发及需说明的其他事项。说明书内容反应的数字是否与决算报表一致，对有关情况的说明和阐发是否真实、客观。（5）资产交付使用情况审计交付使用资产是否切合条件，有无虚报完成以及虚列应付债务或转移基建资金的情况，交付使用资产所有内容是否全部切合批准的开端设计和调解概算，是否存在概算外项目，交付使用资产明细表填列是否准确，是否正确分别了牢固资产、流动资产、无形资产和递延资产，是否是以具有使用代价的独立物体单独交付并列

26、示明细。交付使用资产实际本钱是否准确：查抄建立单元送审决算投资的正确性，应核减不公道用度，对归集不正确用度应进行调帐处置惩罚，在此底子上确定项目建安工程投资、设备投资、待摊用度和其他投资；查抄建立单元待摊用度分摊要领是否正确，按划定要领盘算实际分派率结合审定的总投资重新分派待摊用度，准确盘算交付使用资产代价。转出投资、报废工程和待核销投资的审计：各项用度支出是否公道、合规，本钱是否准确，转出投资和报废工程是否经过主管部分批准，待核销投资是否经过主管部分和同级财务部分批准。（6）概算执行情况审计比拟审计修建安装工程的概算批复情况、实际完成情况，具体包罗：A.比较概算批复内容、条约、建立内容变动批

27、复文件、工程财务文件，审查建立项目实际建立本钱，确保交付使用资产真实、准确；对已经中介机构审核的工程结算，以中介机构审核的工程结算审核陈诉为准。如果无中介机构审核的工程结算审核陈诉，以中国建立工程造价治理协会尺度“建立项目工程结算编审规程”进行范例审计；设计变动、工程洽商和现场签证是否经设计单元、建立单元、监理单元、施工单元四方签字，是否真实、正当、完整；工程质量是否达切合条约约定，是否取得国度范例尺度验收所发的工程质量品级证书；统供质料结算是否准确，预付备料款的核算是否准确；B.比较概算明细表、年度投资筹划以及与项目建立有关施工条约，查抄产生的支出是否属项目概算范畴之内，管帐纪录是否真实，是

28、否与所附工程价款结算单一致，工程结算是否经建立单元、监理单元审核签字；C.了解修建安装工程超概算及结余情况，阐发其原因；D.交付使用资产是否经过批准，手续是否完备，转出投资、核销投资是否经有权构造批准；E.未经审批的建立内容审计作如下处置惩罚：概算外工程，未经批准作为问题在陈诉中披露；主要单体修建面积调解5%以上，未经批准，作为问题披露；改变项目建立地点、新增项目建立用地、取消已批单项土建建立内容未经批准，作为问题在陈诉中披露；未经批准提高建立尺度的一律审减投资，所需投资由企业自有资金解决；发电设备及工器具投资概算执行情况。比拟审计发电设备及工器具概算批复和实际完成情况。具体包罗：A.按国度有

29、关财务管帐制度划定，查抄发电设备及工器具投资科目的设置是否恰当、公道；光伏发电设备及工器具概算明细表，查抄产生的设备及工器具投资是否属项目概算范畴，有无概算外或超批复投资范围的设备及工器具，有无挤占项目投资的情况，有无将生产领用质料、工器具、仪器仪表和备品备件用度列入项目建立本钱；光伏发电设备及工器具采购本钱和各项用度归集是否正确。设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按划定计入本钱；设备采购、安装调试历程中产生的各项用度，是否包罗在设备采购条约内，进口设备各项用度是否列入设备购买本钱；D.查抄记帐凭证所附的发票、银行结算单等凭据是否齐全，数字是否正确，内容是否真实并与明细科目相符；了解设备及工

30、器具投资超概算及结余原因，阐发其公道性；E.交付使用资产是否经过批准，手续是否齐备，转入数额是否正确；对设备进行现场察看，确认设备确实存在并与帐面纪录相符；F.未经审批的设备购买审计作如下处置惩罚：调减已经批准的设备、改变已批设备性质和使用功效、低落已批设备性能和技能指标，作为问题在陈诉中提出；未经批准的概算外设备一律审减投资；能招投标而未招投标的自制设备，原则上按批复概算控制投资。待摊投资概算执行情况查抄。比拟审计待摊投资概算批复和实际完成情况。具体包罗：A.审计待摊投资科目是否按管帐制度划定的待摊投资内容及概算批复的用度口径设置明细科目，归集用度本钱；B.审计记帐凭证及原始凭证、票据，审计

31、支出凭证是否合规；比较各项用度条约、结算票据，审计待摊用度产生内容是否真实，是否应由建立项目负担，所产生的支出是否切合国度有关划定；待摊用度支出是否属于本项目竣工决算审计开支范畴；C.各项用度支出是否按划定尺度控制，有无扩大范畴、提高尺度、乱摊本钱现象。了解各项用度超概算原因，由项目单元做出说明，阐发其公道性。建立单元治理费等应严格控制在概算批复范畴内，超概算部分未经批准予以审减；D.支付的借款利息是否在划定的项目建立期内，项目延期按管帐制度对可资本化的借款利息记入待摊投资，延期的利息所需投资由项目单元自有资金解决。投产后利息支出进入当期财务用度，不得进入项目建立本钱。其他投资概算执行情况查抄。比较项目概算批复，审查所产生的衡宇购建、林木绿化支出、办公生活用家具器具购买、无形资产和递延资产是否属概算范畴，是否与概算确定的内容，数量和尺度相符，是否应由该项目负担。概算外投资和超尺度、超批复的投资一律审减；查抄科目设置是否恰当，投资支出是否按管帐制度划定正确分类，并进行明细核算。（7）其他应予审计的内容税费审计通过获取印花税交纳登记台账与条约协议台账进行查对，查抄被审计单元是否凭据税法例定足额交纳印花