新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录.docx

1、新事业单位会计制度之完整实例会计分录新事业单位会计制度之会计分录完整实例此分录,首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类.然后归纳出月终业务,年终业务.一、事业单位会计制度总说明三、资产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、净资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、支出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例八、年终会计业务处理实例第一部分 总说明一、为了规X事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据中华人民#国会计法、事业单位会计准则和事业单位财务规则,制定本制度.二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外：一按规定执行医院会计制度等行业

2、事业单位会计制度的事业单位；二纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单 位. 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定.三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算.四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制.五、事业单位应当按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销.对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理.不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设置本制

3、度规定的累计折旧、累计摊销科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉与的累计折旧、累计摊销科目.六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出.四事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送与时.五事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章.九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照中华人民#国会计法、会计基础工作规X、会计档案管理办法、行政事业单位内部控制规X试行等规定执行.开展会计信息化工作的事业单位,还应按照财政部制

4、定的相关会计信息化工作规X执行.十、本制度自20#1月1日起施行.1997年7月17日财政部印发的事业单位会计制度2 财预字1997288号同时废止.第二部分 新旧会计制度对比新旧会计制度对比八大变化第三部分 会计业务处理实例一、资产类科目分录举例一1001 库存现金1、从银行提取现金借： 库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费1X 出差预借差旅费1000元,出差归来实际报销差旅费1200元,会计分录如下： 借：事业支出 1200贷：其他应收款 1000库存现金 2002X 出差预借差旅费1000元,

5、出差归来实际报销差旅费800元,会计分录如下： 借：事业支出 800库存现金 200贷：其他应收款 10005、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金7、账款核对,现金溢余1属于应支付个单位或者个人的,借：库存现金贷：其他应付款2属于无法查明原因的,借：库存现金贷：其他收入8、账款核对,现金短缺1应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金2无法查明原因的3 借：其他支出贷：库存现金二1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：

6、银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入三1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下,收到 授权支付到账通知书借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2、按规定支用额度时,借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时,借：库存现金贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,1属于以前年度支付的款项,按照退回金额,借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等2属于本年度支付的款项,按照退回金额,借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了,1依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借：财政应返还额度-

7、财政授权支付贷：零余额账户用款额度2事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入3下年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理, 借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付4事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的,借：零余额账户用款额度4 贷：财政应返还额度-财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万,实际收到代理银行授权支付到账通知书上的金额是76万,本年度通过零余额账户支付74万,其主要会计分录如下：1收到 授权支付到账

8、通知书借：零余额账户用款额度 760000贷：财政补助收入 7600002按规定支用额度时,借：事业支出 740000贷：零余额账户用款额度 7400003年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借：财政应返还额度-财政授权支付 740000贷：零余额账户用款额度 7400004本年度未下达的财政授权支付预算指标数,根据未下达的差额,借：财政应返还额度-财政授权支付 20000贷：财政补助收入 200005下年初,单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理, 借：零余额账户用款额度 20000贷：财政应返还额度-财政授权支付 200006单位收到财政部

9、门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的,借：零余额账户用款额度 20000贷：财政应返还额度-财政授权支付 20000四1101 短期投资1、短期投资取得时,借：短期投资贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入投资收益3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投资其他收入投资收益五1202 财政应返还额度1、财政直接支付1 年度终了,事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政补助收入2下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时, 借：事业支出贷：财政应返还额度财政直接支付2、财政

10、授权支付1年度终了,事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理,5 借：财政应返回额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度2事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借：财政应返回额度-财政授权支付贷：财政补助收入3下年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理, 借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付4事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付六1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴

11、税费-应缴增值税-销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款经营支出贷：应收票据3、收回应收票据借：银行存款贷：应收票据4、因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票借：应收账款贷：应收票据七1212 应收账款1、发生应收账款时借：应收账款贷：经营收入应缴税费-应缴增值税销项税2、收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销.核销的应收账款应在备查簿中保留登记.1转入待处置资产时借：待处置资产损溢贷：应收账款2报经批准予以核销时,借：其他支出贷：待处置资产损溢3已核销应收账款在以后期间收回的6 借：银行存

12、款贷：其他收入八1213 预付账款1、发生预付账款时,借：预付账款贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款2、收到所购物资或劳务,按照购入物资或劳务的成本,借：事业支出/存货贷：预付账款零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款3、收到所购固定资产、无形资产的,按照确定的资产成本,借：固定资产/无形资产贷：非流动资产基金-固定资产/无形资产同时,按资产购置支出借：事业支出/经营支出贷：预付账款零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销.核销的预付账款应在备查

13、簿中保留登记.1转入待处置资产时,借：待处置资产损溢贷：预付账款2报经批准予以核销时,借：其他支出贷：待处置资产损溢3已核销预付账款在以后期间收回的,借：银行存款贷：其他收入九1215 其他应收款1、发生其他各种应收与暂付款项时,借：其他应收款贷：其他收入/银行存款/库存现金2、收回或转销其他各种应收与暂付款项时,借：库存现金/银行存款贷：其他应收款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销.核销的其他应收款应在备查簿中保留登记.1转入待处置资产时,按照待核销的其他应收款金额,借：待处置资产损溢贷：其他应收款2报经批准予以核销时,借：其他支出贷：待处置

14、资产损溢7 3已核销其他应收款在以后期间收回的,借：银行存款贷：其他收入十1301 存 货1、购入的存货验收入库,借：存货贷：银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的,借：存货应缴税费-应缴增值税进项税额贷：银行存款/应付账款等3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时,借：存货生产成本贷：存货原材料应付职工薪酬/银行存款4、加工完成的存货验收入库,按照所发生的实际成本,借：存货产成品贷：存货生产成本5、开展业务活动等领用、发出存货,按领用、发出存货的实际成本,借：事业支出/经营支出贷：存货6、对外捐赠、无偿调出存货,转入待处置

15、资产时,借：待处置资产损溢贷：存货7、1属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料,转入待处置资产时,借：待处置资产损溢贷：存货应缴税费-应缴增值税进项税额转出2实际捐出、调出存货时,按照待处置资产损溢科目的相应余额,借：其他支出贷：待处置资产损溢8、盘盈的存货借：存货贷：其他收入9、盘亏或者毁损、报废的存货,1转入待处置资产时借：待处置资产损溢贷：存货2属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的,转入待处置资产时,借：待处置资产损溢贷：存货8 应缴税费-应缴增值税进项税额转出3报经批准予以处置时,借：其他支出贷：待处置资产损溢十一1401 长

16、期投资长期股权投资1、以货币资金取得的长期股权投资,借：长期投资-长期股权投资贷：银行存款同时, 借：事业基金贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资2、以固定资产取得的长期股权投资,借：长期投资-长期股权投资贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资 借：其他支出相关税费贷：银行存款/应缴税费等同时,借：非流动资产基金-固定资产累计折旧贷：固定资产3、以已入账无形资产取得的长期股权投资, 借：长期投资-股权投资贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资 借：其他支出贷：银行存款/应缴税费 同时, 借：非流动资产基金-无形资产 累计摊销贷：无形资产4、以未入账无形资产取得的长期股权投资, 借：长期投资-

17、长期股权投资贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资 借：其他支出贷：银行存款/应缴税费5、长期股权投资持有期间,收到利润等投资收益时, 借：银行存款贷：其他收入-投资收益-股权投资6、转让长期股权投资,转入待处置资产时, 借：待处置资产损溢-处置资产价值贷：长期投资-长期股权投资7、实际转让时,借：非流动资产基金-长期投资-股权投资 贷：待处置资产损溢-处置资产价值8、长期股权投资发生损失时,1将待核销长期股权投资转入待处置资产借：待处置资产损溢贷：长期投资-股权投资2报经批准予以核销借：非流动资产基金-长期投资-股权投资贷：待处置资产损溢长期债券投资1、长期债券投资在取得时借：长期投资长期债

18、券投资贷：银行存款同时 借：事业基金贷：非流动资产基金-长期投资-债券投资2、长期债券投资持有期间收到利息时,借：银行存款贷：其他收入-投资收益-债券投资3、对外转让或到期收回长期债券投资本息,借：银行存款贷：长期投资长期债券投资其他收入-投资收益同时, 借：非流动资产基金-长期投资-债券投资贷：事业基金十二1501 固定资产1、购入不需安装的固定资产,借：固定资产贷：非流动资产基金-固定资产同时, 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、购入需要安装的固定资产,先通过在建工程科目核算.安装完工交付使用时, 借：固定资产贷：非流动资产基金-固

19、定资产同时, 借：非流动资产基金-在建工程贷：在建工程3、购入固定资产扣留质量保证金的,1在取得固定资产时,按照确定的成本,借：固定资产/在建工程贷：非流动资产基金-固定资产/在建工程2同时取得固定资产全款发票的,应当同时按照构成资产成本的全部支出金额, 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款贷：其他应付款/长期应付款3取得的发票金额不包括质量保证金的,应当同时按照不包括质量保证金的支出金额, 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4质保期满支付质量保证金时,借：其他应付款/长期应付款/事业支出

20、/经营支出/专用 基金-修购基金10 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、自行建造的固定资产 ,工程完工交付使用时,借：固定资产贷：非流动资产基金-固定资产同时, 借：非流动资产基金-在建工程贷：在建工程5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的1将固定资产转入改建、扩建、修缮时,借：在建工程贷：非流动资产基金-在建工程同时, 借：非流动资产基金-固定资产累计折旧贷：固定资产2工程完工交付使用时,借：固定资产贷：非流动资产基金-固定资产同时, 借：非流动资产基金-在建工程贷：在建工程6、以融资租赁租入的固定资产1融资租入的固定资产,借：固定资产/在建工程贷：长期应付款非流动资

21、产基金-固定资产/在建工程同时, 借：事业支出/经营支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2定期支付租金时,借：事业支出/经营支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款同时, 借：长期应付款 贷：非流动资产基金-固定资产7、接受捐赠、无偿调入的固定资产,借：固定资产/在建工程贷：非流动资产基金-固定资产/在建工程同时 借：其他支出相关税费贷：银行存款8、按月计提固定资产折旧时借：非流动资产基金-固定资产贷：累计折旧9、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产1出售、无偿调出、对外捐赠固定资产,转入待处置资产时, 借：待处置资产损溢累计折旧贷：固定资产2实际出售、调出、捐出时,借：非

22、流动资产基金-固定资产11 贷：待处置资产损溢10、以固定资产对外投资,借：长期投资贷：非流动资产基金-长期投资 按发生的相关税费,借：其他支出贷：银行存款/应缴税费同时, 借：非流动资产基金-固定资产 累计折旧贷：固定资产11、盘盈的固定资产,借：固定资产贷：非流动资产基金-固定资产12、盘亏或者毁损、报废的固定资产,1转入待处置资产时,借：待处置资产损溢累计折旧贷：固定资产2报经批准予以处置时,借：非流动资产基金-固定资产贷：待处置资产损溢十三1502 累计折旧1、按月计提固定资产折旧时,借：非流动资产基金-固定资产贷：累计折旧2、固定资产处置时,借：待处置资产损溢累计折旧贷：固定资产十四

23、1511 在建工程建筑工程1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时, 借：在建工程贷：非流动资产基金-在建工程 同时, 借：非流动资产基金-固定资产 累计折旧贷：固定资产2、实际支付的工程价款,借：在建工程贷：非流动资产基金-在建工程 同时,借：事业支出/经营支出贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款123、建设期间发生的利息支出,计入在建工程成本, 借：在建工程贷：非流动资产基金-在建工程同时,借：其他支出贷：银行存款4、工程完工交付使用时,借：固定资产贷：非流动资产基金-固定资产同时,借：非流动资产基金-在建工程贷：在建工程设备安装1、购入需要安装的设备,借：在建工程贷：非流动资产基

24、金-在建工程同时,借：事业支出/经营支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、融资租入需要安装的设备,借：在建工程贷：长期应付款非流动资产基金-在建工程同时,借：事业支出/经营支出相关税费贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、发生安装费用,借：在建工程贷：非流动资产基金-在建工程同时,借：事业支出/经营支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、设备安装完工交付使用时,借：固定资产贷：非流动资产基金-固定资产同时,借：非流动资产基金-在建工程贷：在建工程十五1601 无形资产1、外购的无形资产,借：无形资产13 贷：非流动资产基金-无形资产同时,按照实际支付金

25、额,借：事业支出/经营支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理1支付软件开发费时,按照实际支付金额,借：事业支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2开发完成交付使用时,借：无形资产贷：非流动资产基金-无形资产3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,借：无形资产贷：非流动资产基金-无形资产同时, 借：事业支出相关费用贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、接受捐赠、无偿调入的无形资产,借：无形资产贷：非流动资产基金-无形资产按照发生的相关税费等,借：其他支出贷：银行存款5、按月计提无形资产摊销时,借：非流动资产基

26、金-无形资产贷：累计摊销6、为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出,如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出,借：无形资产贷：非流动资产基金-无形资产同时,借：事业支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款7、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出,如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出,应当计入当期支出但不计入无形资产成本,借：事业支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产1转让、无偿调出、对外捐赠无形资产,转入待处置资产时,借：待处置资产损溢累计摊销贷：无形资产2实际转让、调出、捐出时,借：非流动资产基金-无形资产贷：待处

27、置资产损溢14 9、以已入账无形资产对外投资,借：长期投资贷：非流动资产基金-长期投资按发生的相关税费,借：其他支出贷：银行存款/应缴税费同时,借：非流动资产基金-无形资产累计摊销贷：无形资产10、核销无形资产1转入待处置资产时,借：待处置资产损溢累计摊销贷：无形资产2报经批准予以核销时,借：非流动资产基金-无形资产贷：待处置资产损溢十六1602 累计摊销1、按月计提无形资产摊销时,借：非流动资产基金-无形资产贷：累计摊销2、无形资产处置时,借：待处置资产损溢累计摊销贷：无形资产十七1701 待处置资产损溢1、将核销的应收与预付款项、长期股权投资、无形资产转入待处置资产时, 借：待处置资产损溢

28、贷：应收账款/预付账款/其他应收款/长期投资/无形资产2、报经批准予以核销时,借：其他支出/非流动资产基金-长期投资贷：待处置资产损溢3、盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产1转入待处置资产时,借：待处置资产损溢累计折旧贷：存货/固定资产2报经批准予以处置时,借：其他支出处置存货/非流动资产基金-固定资产 贷: 待处置资产损溢3残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等,借:库存现金/银行存款贷: 待处置资产损溢15 4处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用,借: 待处置资产损溢贷：库存现金/银行存款5处置完毕,按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入,借: 待处置资产损溢贷:应缴国库款4、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产1转入待处置资产时,借: 待处置资产损溢累计折旧/累计摊销贷:存货/固定资产/无形资产2实际捐出、调出时,借:其他支出/非流动资产基金-固定资产、无形资产捐出、调出固定资产、无形资产贷：