内部控制工作底稿生产与仓储循环测试底稿.docx

1、内部控制工作底稿生产与仓储循环测试底稿（三）生产与仓储循环控制测试导引表被审计单位： 索引号： SCC 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括：1针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1SCC - 1：控制测试汇总表2SCC 2：控制测试程序3SCC 3：控制测试过程编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCC - 1：汇总对本循环内部控制运

2、行有效性进行测试的主要内容和经论；（2）SCC - 2：记录控制测试程序；（3）SCC - 3：记录控制测试过程。控制测试汇总表生产与仓储循环被审计单位： 索引号： SCC-1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1了解内部控制的初步结论注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论编制说明： 1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3表中的测试结

3、论填写：“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3中所记录的内容。 2如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3控制测试结果是否支持风险

4、评估结论（支持/不支持）已验收材料均附有有效采购订单质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签发预先编号的的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。是是是支持已验收材料均已准确记录仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已记录验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并

5、以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。是是是支持续表控制目标（SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）管理层授权进行生产根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先编号的生产通知单。

6、是是是支持发出材料均已准确记录仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。是是是支持发出材料均记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。是是是支持已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账

7、。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。是是是支持续表控制目标（SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）已发生的生产成本均已记录生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生

8、产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。是是是支持已发生的生产成本均记录于适当期间生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。是是是支持续表控制

9、目标（SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）存货流转均已准确地记录于适当期间Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品中按比例分配；同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员根据系统内状态为“已处理”原订单数

10、量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。是是是支持完工产成品均已准确地记录于适当期间质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。是是是支持续表控制目标（SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（S

11、CL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）产成品发运均已记录质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单。仓库管理员将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。是是是支持产成品发运均已准确记录仓库管理员将产成品入库单信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。是是是支持已发运产成品均附有有效销售订单运输经理在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。是是是支持产成品发运均已记录于适当期间仓库分别于

12、每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。是是是支持适当保管存货根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进行保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。是是不适用不适用续表控制目标（SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）准确记录存货价值Y系统物流子系统设有存货库龄分析功能，对库龄

13、长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。是是不适用不适用存货价值调整已于适当期间记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理和销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是不适用不适用存货价值调整是真实发生的如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理和销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计

14、主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是不适用不适用续表控制目标（SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）存货价值调整均已记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理和销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整

15、建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是不适用不适用3相关交易和账户余额的审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因生产与仓储存货管理适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中测试生产与仓储存货管理准确记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货管理存货价值调整已记录于适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货管理存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓

16、储存货管理存货价值调整均已记录存货：计价和分摊在实质性程序中测试 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。） （3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户

17、余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案：受影响的交易和账户余额完整性(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)发生/存在(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)准确性/计价和分摊(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)分类(控制测试结果/需从实质性程序

18、中获取的保证程度)列报(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)存货支持/低支持/低不适用不适用支持/低不适用不适用/高主营业务成本支持/低支持/低支持/低不适用不适用支持/低不适用/高 4沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位： 索引号： SCC - 2 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对SCL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的

19、实际情况设计和执行控制测试。 2控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1控制测试与材料验收和仓储有关的业务活动的控制 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度

20、未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已验收材料均附有有效采购订单质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签发预先编号的的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。每日执行多次SCC-3已验收材料均已准确记录仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式

21、确认后，系统自动更新材料明细台账。抽取验收单检查输入是否正确产经复核确认。每日执行多次SCC-3已验收材料均已记录验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。抽取验收单检查是否已输入系统。每日执行多次SCC-3已验收材料均已记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。抽取存货盘点报告并检查是否经适当层

22、次复核，有关差异是否得到处理。每月执行一次SCC-32控制测试与计划和安排生产有关的业务活动的控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化 （2）其他测试程序控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号管理层授权进行生产根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先编号的生产通知单。抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内

23、容一致。每日执行多次SCC-33控制测试与生产和发运有关的业务活动的控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化（2）其他测试程序控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号发出材料均已准确记录仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。抽

24、取出库及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。每日执行多次SCC-3发出材料均记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。抽取存货点盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。每月执行一次SCC-3已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月

25、末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。每日执行一次SCC-3已发生的生产成本均已记录已发生的生产成本均记录于适当期间抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。每月执行一次SCC-3续表控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号存货流转均已准确地记录于适当期间Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法，自动将当月

26、发生的生产成本在完工产品中按比例分配；同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。利用计算机专家的工作。不适用不适用SCC-3抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。每月执行一次SCC-3每月末，生产成本记账员根据系统内状态为“已处理”原订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。每月执行一次SCC-3完工产成品均已准确地记录于适当期间质量检验员检查并签发预先编号的产成

27、品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。每日执行多次SCC-3续表控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号产成品发运均已记录质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单。仓库管理员将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。每日执行多次SCC-3产成品发运均已准确记录仓库管理员将产成品入库单信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。每日执行多次SCC-3已发运产成品均附有有效销售订单运输经理在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的成品附有