税务稽查业务考试试题国税D定稿解析.doc

1、税务考试群72185497 瞎聊有啥意思，逸风飘雨，蓝溪答疑，欢迎批评指正！国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查业务考试试题（国税D）特别提示：考试时间为150分钟，请在答题纸上答题，否则视为零分一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）1税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（ B ）。A.从“自律”向“他律”转变B.从“他律”向“自律”转变C.从“他律”向“他律”转变D. 从“自律”向“自律”转变2行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日

2、起（ B ）内做出赔偿或不予赔偿的决定。A1个月 B2个月 C3个月 D15天3纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（ D ）。A起诉 B向税务总局申请复议C向市政府申请复议 D向省国税局申请复议4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（ A ）。A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定；C.上级交办案件的确定 D.群众检举案件的确定。5.税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（ C ）。A.交办案件 B.转办案

3、件 C.拓展案件 D.协查案件6只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（ C ）。A.永久 B.15年 C.10年 D.5年7对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（ B ）。A.永久 B.15年 C.10年 D.5年8 A稽查局对张某作出了税务行政处罚决定书，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局可以在（ C ）申请人民法院强制执行。A.当事人逾期后立即B.当事人签收税务行政处罚决定书60日之后 C.当事人签收税务行政处罚决定书3个月之后D.当事人签收税务行政处罚决定书15日之后9在税务稽查中，稽查人员如发现税收

4、征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，容易导致纳税人未缴或少缴税款等问题的，税务稽查人员可应编制有关税务稽查建议，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。这种向主管领导提交的工作建议属于（ A ）。A.汇报型建议 B.管理型建议C.政策型建议 D.立法型建议10. 电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整电子查账软件系统应包括数据采集软件和（ B ）两个最基本部分。A.统计分析软件 B.数据处理软件C.证据采集软件 D.税款计算软件11、在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（ B ）。A、往来核算模式 B、账务处理模块C、销售核算模块 D

5、、会计报表汇总模块12税务行政诉讼中，（ B ）有举证责任。A原告 B被告 C第三人 D知情公民13.单位或个体经营者的下列行为，应当做增值税进项税额转出的是（ D ）。 A.某药厂将自产药品捐给灾区 B.酒厂将委托加工收回的白酒用于职工福利 C.钢材经销公司将购入钢材用于对外投资 D.百货公司将购入电饭锅用于职工福利14.某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品取得增值税专用发票,注明价款10000元，同时支付运费200元，取得运费发票；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵进项税100元，企业申报应纳税额194元,应查补增值税（ ）。 A.29 B.1

6、0 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.2415.下列哪种情况不属于自制应税消费品（ C ）。 A.由受托方代垫原材料生产的应税消费品 B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 16. 下列关于来料加工业务的税收政策中错误的是（ A ）。 ? A出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征（保税）进口环节的增值税或消费税 B加工

7、企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税 C出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税 17.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到政府指定用于购置资产补贴收入700万元，该补贴收入有税收政策规定为不征税补贴收入，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现经营利润1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则，应纳税所得税额为（ B ）。A.270万元 B.1300万元 C.1800万元 D.2000万元1800-700+(1400-8000*15%)=130018.200

8、8年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（ C ）。A.3.75万元 B.5万元 C.6.25万元 D.8.25万元不符合小型微利企业,工业30;100;3000.其他30;80;100019. 工业企业将自产产品用于职工福利涉及的增值税处理，下列说法正确的是（ A ）。A视同销售处理，耗用物资发生的进项税可以抵扣B.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税可以抵扣C.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税不得抵扣。D视同销售处理，耗用物资发生的进项税不得抵扣。20.久久公司向非金融机构借款支付一年的利息60万元，年息10%（

9、银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（ C ）。A.2.4万元 B.3.6万元 C.24万元 D.36万元二、多项选择（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）1下列哪些属于补强证据规则内容的是：（ ABCD ）。A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言B与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言C无法与原件、原物核对的复制件或者复制品D经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料2下列哪些属于多列支出行为方

10、面的证据：（ ABCD ）。A通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料B通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料C通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料D将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证

11、资料3检查实施前应当向纳税人送达税务检查通知书，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（ ABD ）。A. 公民举报有税收违法行为的B. 检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为C. 纳税人连续两年税负率明显偏低D. 预先通知有碍检查的4在编制税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（ACD E ）。A.检查户数有问题户数B.有问题户数结案户数C.结案户数立案户数D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。F.查补总额实际入库额5. 审查适用法律法规主要内

12、容包括（ABCD ）。A.适用的法律法规是否完整引用 B.引用的法律法规是否正确 C.是否规范引用法律法规D.法律法规的位阶引用是否符合要求6. 在（ BD ）情形下，税务行政强制措施方可终止。A.纳税人递交了纳税保证书B.纳税人履行了纳税义务C.担保人提供了担保D.纳税担保人为纳税人补缴了税款、滞纳金7下列属于行政处分形式的有：（ ABCD ）。A.记大过 B.降级C.降职 D.开除。8.代购货物行为同时具备下列（ACD ）条件的，不征收增值税。 A.受托方不垫付资金 B.受托方垫付资金 C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方 D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值

13、税额与委托方结算货款，并另外收取手续费 9. 关于出口货物退（免）税，下列表述正确的是（ BCD ）。A.实行免税不退税办法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣B.来料加工复出口货物实行免税不退税的办法C.出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税D.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日内向税务机关申报退（免）税10、适用的资产包括（ABCD ）。A.房屋 B.大型机械设备 C.船舶 D.道路、桥梁三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“”，错误的打“”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）1、按照税收征管法以及实施细则，国家税

14、务总局稽查局、省级稽查局、地市级稽查局、县级稽查局均依法具有税务稽查执法主体资格。（ ）2行政处罚法第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。（ ）3复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（X,5日 ）4依照税务稽查工作规程和有关政策规定，税务违法案件举报中心一般是不允许受理检举人匿名举报的。（ X ）5依照有关法律规定，如果税务稽查人员和被检查对象符合应当回避的条件，应当申请回避。一般而言，是否检查人员应当回避，由县以上税务局长批准。（X稽查局长 ）6稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门

15、无需审理。（X ）7对物证的审理，应审查物证的充分性。（X合法、真实、关联是审查内容 ）8执行部门接到审理部门移送税务处理文书后，无需对文书正确性等进行审核。（）不符退审理9.在进行税务稽查报表分析时，如分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标一段时期走势和趋向进行比较和推断，则分析人采用的分析方法是相关性分析法。（ ）10. 税收违法检举案件管理系统是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理，并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软件。（ ）11、运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账

16、簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。（ ）12税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。（ ）13.纳税人销售货物的同时随同货物价款向购买方收取的一切费用，均应作为增值税价外费用征收增值税。（ ）14.实行“免抵退”税的企业，如果出口货物的增值税征税税率高于退税税率，则其一定有增值税进项税额转出。（ ）15.纳税人用于广告样品的应税消费品，应当征收消费税，但不征收增值税。（ ）?16.实行免、抵、退税办法的“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（ ）17.某

17、企业2008年度计提并发放的工资薪金总额400万元，企业在管理费用中列支的职工教育经费为7万元，税法允许税前扣除的职工教育经费为6万元，则，1万元结转以后年度进行扣除。（）归纳一下可以以后年度扣除的费用18.企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（ ）19. 水泥厂设备大修，原值200万元，发生大修理支出127万元，全部将其列入管理费用。由于设备检修后的使用寿命延长期间没有判断标准，因此可视为日常修理支出，不作纳税调整。（ ）20.佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008年二月份才取得增值税发票，200

18、7年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007年度所得税汇算清缴时不能扣除。（ ）四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。错误。申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。2纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。错误。纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。3.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物

19、力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。错误。税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局4税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。错误。将“合理性和时效性”改为“公正性和公平性”5税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。15日内6具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。3日内7复议机关应当自受理申请之日起90日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。6

20、0日内8.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开票当月内向主管税务机关申请开具红字增值税专用发票通知单。销售方只需作废发票即可。9.某安装公司受托给某单位安装电表一批。每安装一块电表收取费用300元，其中电表价款260元，安装费40元。该安装公司安装电表取得的收入，应当征收增值税。错误。安装公司安装电表的行为属于混合销售行为。混合销售行为取得的收入征收增值税还是营业税，要根据纳税人年销售额中的收入比例确定，不能根据单笔收入的比例确定。10.根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。税法要求申报收入，不冲减合同成本五、实务题（凡选择部

21、分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）1.A县国税局查出B个体户在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定追缴税款8,000元以及滞纳金若干元，并处以偷税数额2倍的罚款。B不服，在缴纳了8,000元税款以及滞纳金若干元后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B的开户银行，扣缴了罚款16,000元，B不服，再次向C市国税局申请复议。 C市国税局对于B不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，因程序违法，C市国税局撤销了A县国税局的具

22、体行政行为。B随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退还罚款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为

23、由，向法院申请撤诉。 根据以上案情，请回答下列问题： （1）C市国税局逾期不作出复议决定，B在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？在复议期满之日起15日内。（2）B是否可以口头申请行政复议？可以（3）C市国税局逾期不作出复议决定，B是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？可以（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？错误。根据行政复议法第二十九条的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。 （5）B向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？可以2、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年1

24、0月经营情况如下：（1）从某酒厂购进酒精60吨，取得增值税专用发票，发票金额200000元,增值税额34000元，款项以银行存款支付。会计处理为：借：材料采购 200000借：应交税金-应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款23400（2）向农业生产者收购粮食600000斤，收购凭证注明支付收购价款300000元，款项以现金支付。会计处理为：借：材料采购 261900借：应交税金-应交增值税（进项税额） 39000 贷：现金 300000（3）领用外购酒精60吨，全部用于生产白酒。会计处理为：借：生产成本 200000 贷：原材料 200000（4）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具

25、增值税专用发票，取得销售额310000元，收取包装物押金35100元，款项收到。会计处理为：借：银行存款 397800 贷：主营业务收入 310000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 52700 贷：其他应付款包装物押金 35100销售瓶装粮食白酒收取的包装物押金，未计算缴纳增值税和消费税，少计销售额：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，供货方开具了增值税专用发票，价款200000元，税额34000元。（特制粮食白酒最高售价25元斤，平均售价22元斤，均为不含税价）。会计处理为：借：原材料 223400借：应交税金-应交增值税（进项税额）

26、 34000 贷：主营业务收入 220000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 37400以特制粮食白酒换取原材料，未按照最高销售价格计算缴纳消费税，：520003=30000元（6）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价15000元，该产品无同类产品市场价格(其他酒成本利润率5%,消费税税率10%)。会计处理为：借：应付福利费 17550 贷：库存商品 15000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 2550以自制的干红酒发放福利，按照成本价计算缴纳增值税。未计算缴纳消费税。（7）向商品流通企业购进的粮食因为水灾发生霉烂，账面成本60900元。会计处理为：借：营业外支

27、出 60900 贷：原材料 60900收购的粮食因为水灾发生霉烂，应转未转增值税进项税额。（8）企业当月的消费税申报情况为：销售额=310000+220000=530000应纳消费税=53000020%+（2000+52000）0.5=106000+6000=112000（9）企业当月增值税申报情况为：销项税额=（310000+220000+15000）17%=92650进项税额=34000+39000=73000应纳税额=92650-73000=19650要求：（1）指出企业会计处理存在的涉税问题。（2）计算企业应补缴的增值税和消费税。白酒应缴纳的消费税额=（310000+250000+30

28、000）20%+（2000+52000）0.5=118000+6000=124000元干红应缴纳的消费税额=1750010%=1750元应缴纳消费税合计=124000+1750=125750应补缴的消费税=125750-112000=13750应纳增值税额=（310000+220000+30000）17%-（34000+39000-7917）=30117应补缴增值税额=30117-19650=10467元3、资料：圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染（有国务院批示）。该企业为此购置了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3

29、年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理：实际收到政府补助时：借：银行存款 1 800 000 贷：递延收益 1 800 000购买并交付使用固定资产时：借：固定资产 2 100 000 贷：银行存款 2 100 000分期确认收益和计提折旧（按年）时：借：制造费用 700 000 贷：累计折旧 700 000借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000问题：财税2008151号财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知1.关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（ B ）。A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润B. 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 C.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 D税收政策规定对企业取得