注会第4章营业税法(单元测试).doc

1、第四章 营业税法（单元测试）一、单项选择题1.根据营业税法律制度的规定，企业取得的下列收入中应按“金融保险业”税目计算缴纳营业税的是（ ）。A.股权转让收入B.债券转让收入C.金融培训业务收入D.经营音乐茶座收入2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照（ ）税目缴纳营业税。A.服务业B.建筑业C.交通运输业D.销售不动产3.2014年2月王某将其拥有的一套非普通住房对外销售，取得销售收入400万元，该住房是王某2007年购入的，购入价为250万元，支付相关税费10万元，同时支付装修费30万元，则王某上

2、述行为应缴纳营业税（ ）万元。A.5.5B.7.5C.3.5D.5.754.根据营业税法律制度的有关规定，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（ ）税目征收营业税。A.服务业B.转让无形资产C.文化体育业D.交通运输业5.某建筑公司2014年2月承揽A公司一项工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值2000万元的外购材料，收取劳务费500万元，A公司提供材料400万元，提供设备200万元。工程于2月底提前竣工，A公司支付给建筑公司提前竣工奖100万元。则该建筑公司该项工程应缴纳的营业税为（ ）万元。A.15 B.87 C.90 D.966.甲企业2014年将自建的一栋

3、办公楼无偿赠送给关联企业，该办公楼系2010年9月建造完工的，发生建筑成本1000万元，已知成本利润率为15%。同类办公楼市场销售价格为1500万元，则甲企业上述行为应计算缴纳营业税（ ）万元。A.0B.75C.95.58D.110.577.甲企业2014年1月份，购买5万份股票，买入价为26万元，其中包含相关税费2万元，2014年3月份取得股息红利收入2.5万元。2014年4月份将上述股票的一半出售，取得销售收入20万元，支付相关税费1万元。则甲企业上述行为应缴纳营业税（ ）万元。A.0.18B.0.25C.0.35D.0.468.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作

4、经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应按照（ ）征收营业税。A.转让无形资产B.销售不动产C.服务业租赁业D.服务业旅店业9.某商业银行2014年第一季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得零售收入100万元；代收电话费取得手续费收入15万元。则该商业银行2014年第一季度应缴纳的营业税为（ ）万元。A.15B.16.25C.20.75D.21.2510.某建筑工程公司2014年承包一项办公楼建筑工程，承包合同记载总承包金额900万元，其中建筑工程公司提供自产材料价款600万元，建筑劳务费300万元；建筑工程公司将

5、其中部分建筑劳务分包给某安装公司，分包合同记载安装劳务费120万元。建筑工程公司可以提供其属于从事货物生产的单位的证明。该建筑工程公司上述业务应缴纳营业税（ ）万元。A.5.4B.9C.23.4D.2711.某建筑公司2014年3月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入3000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费2000万元，拆除建筑物、平整土地劳务费800万元。则对于此项业务该建筑公司应缴纳营业税（ ）万元。A.30B.34C.10D.9012.王某将自有的一套居住用房屋出租给李某用于居住，每月收取租金6000元，另将

6、自己的一商铺出租，每月取得租金收入9000元，则王某上述出租行为应缴纳营业税（ ）元。A.90B.450C.540D.360二、多项选择题1.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的有（ ）。A.外汇转让业务应该按“金融保险业”税目计算缴纳营业税B.旅店业纳税人销售非现场消费的食品应按“服务业”税目计算缴纳营业税C.纳税人经营网吧应按“娱乐业”税目计算缴纳营业税D.对社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入，按照“服务业”税目计算缴纳营业税2.下列各项中，属于营业税纳税义务人的有（ ）。A.提供加工劳务的个体工商户B.出租自有居住用房的个人C.转让自然资源使用权

7、的国有企业D.销售商品房的房地产开发企业3.下列关于营业税计税依据的说法，不正确的有（ ）。A.销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑物成本为计税营业额B.提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款C.转让股票业务，以卖出价减去买入价和相关税费后的余额为营业额D.从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额4.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A.纳税人自建自用的房屋，其自建行为应按建筑业缴纳营业税B.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额C.单位和个人受托种植

8、植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征收营业税D.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算或核算不清的，从高适用税率5.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。A.纳税人采用预收款方式提供保险业务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人采用预收款方式转让土地使用权的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天6.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计

9、税依据的说法中，正确的有（ ）。A.金融企业从事代收电话费业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额B.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额C.境内保险企业将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费为营业额D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，应以收取的全部价款计算缴纳营业税7.根据营业税法律制度的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，未分别核算不同税目营业额的，从高适用税率B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还

10、已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除C.电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额D.单位提供应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不用并入营业额中征收营业税8.位于县城的某饭店2014年2月份因业务需要购置税控收款机一台，从增值税一般纳税人处取得普通发票上注明价税合计金额为23.4万元，当月提供餐饮服务共取得营业收入20万元，提供餐饮服务的同时销售酒水饮料取得销售收入3万元，则关于该饭店上述业务的说法中正确的有（ ）。A.经主管税务机关审核批准后，该饭店可抵免税额为3.4万元B.经主管税务机关审核批准后

11、，该饭店可抵免税额为23.4万元C.该饭店可以留待下期抵免的税额为2.25万元D.该饭店当期应纳税额为1.15万元9.下列关于营业税税收优惠的说法中，不正确的有（ ）。A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入减半征收营业税B.单位提供的垃圾处置劳务免征营业税C.对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税D.保险企业取得的追偿款不征收营业税10.下列关于营业税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。A.境内的单位提供的外派海员劳务免征营业税B.对县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入免征营业税C.个人将自有房产无偿赠与外孙子女的暂免征收营业税D.对地方商业银行转贷用于清偿农村

12、合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税三、计算问答题1.2014年4月，某建筑公司（为增值税一般纳税人）在中国境内发生如下业务： （1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供设备价款550万元。该办公楼4月竣工并一次性结算工程价款1250万元（其中建筑公司提供的外购建筑材料100万元，动力价款15万元，劳动保护费30万元），另外取得提前竣工奖20万元。 （2）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼4月竣工并结算工程价款370万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款120万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款80万元，建筑工程劳务价

13、款170万元。（3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款600万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值500万元，已提折旧100万元，评估价400万元，丙企业另支付银行存款200万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入640万元，发生装修费支出60万元。 （4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费130万元、辅助材料费用25万元；宾馆自行采购材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。 （5）销售自建商品房，取得销售收入530万元，已知该商品房工程成本220万元。 已知：建筑劳务成本利润率为20%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）当

14、月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税。 （2）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税。 （3）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳的营业税。 （4）当月该建筑公司应缴纳的营业税合计额。 2.2014年3月，甲房地产开发公司发生的主要经营业务如下：（1）采取直接收款方式销售商品房300套，每套售价60万元，共收取房款18000万元；采取预收款方式销售商品房100套，本月预收房款6000万元，合同约定，该批商品房于2015年1月交付使用。（2）将委托某施工企业建造的一栋办公楼无偿捐赠给当地的一所小学。该办公楼的委托开发成本为400万元。（3）2013年4月1日将买价为600万元的办

15、公楼作抵押，向某商业银行贷款800万元，贷款期限1年，年利率6%。按照协议规定，抵押期间该办公楼由银行使用，公司不再负担贷款利息。本月底该贷款到期，甲房地产开发公司无流动资金偿还贷款，经双方协商，甲房地产开发公司将该办公楼按市价850万元抵付给银行，银行向甲房地产开发公司支付差价50万元。（4）转让一宗尚未开发的土地使用权，取得转让收入300万元，该土地使用权系上一年度购置，购置原价260万元，购置时缴纳相关税费2万元。已知，销售不动产的成本利润率为20%。要求：根据上述材料，回答下列问题。（1）2014年3月甲房地产开发公司销售商品房应缴纳的营业税。（2）2014年3月甲房地产开发公司无偿捐

16、赠办公楼应缴纳的营业税。（3）2014年3月甲房地产开发公司转让土地使用权应缴纳的营业税。（4）2014年3月甲房地产开发公司共计应缴纳的营业税。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】B【解析】选项A：不征收营业税；选项C：按“文化体育业”征收营业税；选项D：按“娱乐业”税目征收营业税。2. 【答案】B【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业代理业”行为。3.【答案】B【解析】个人将购买超过5年（含5年）的非普

17、通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，王某上述行为应缴纳营业税=（400-250）5%=7.5（万元）。4. 【答案】A【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。5.【答案】C【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。A公司支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，该建筑公司应缴纳的营业税=（2000+500+400+100）3%=90（万元）。 6.【答案】D【解析】对于纳税人将自建房屋无偿赠

18、与他人,属于营业税视同销售行为，应同时缴纳“建筑业”营业税和“销售不动产”环节营业税，甲企业应纳营业税=1000（1+15%）/（1-3%）3%+15005%=110.57（万元）。7.【答案】D【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。甲企业应缴纳营业税=20-（26-2-2.5）50%5%=0.46（万元）。

19、8. 【答案】C【解析】酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业租赁业”征收营业税。9.【答案】B【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。银行销售金银的业务应当缴纳增值税，不缴纳营业税。该商业银行2014年第一季度应缴纳的营业税=（300+10+15）5%=16.25（万元）。10.【答案】A【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额

20、计算缴纳营业税。建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。该建筑工程公司上述业务应缴纳营业税=（300-120）3%=5.4（万元）。11.【答案】B【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=8003%+（3000-800-2000）5%=3

21、4（万元）。12.【答案】C【解析】对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税。王某上述出租行为应缴纳营业税=60003%50%+90005%=540（元）。二、多项选择题1. 【答案】ACD【解析】选项B：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。2.【答案】BCD【解析】提供加工劳务的个体工商户属于增值税的纳税义务人，不属于营业税的纳税义务人。3.【答案】ACD【解析】选项A：销售自建建筑物，需要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。建筑业营业税以纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格确定营业额，没有纳税人最近时期同类

22、应税行为平均价格的，按照其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格确定营业额，没有其他纳税人最近时期同类应税行为平均价格的，按照组成计税价格确定营业额；销售不动产的营业税以纳税人取得的全部价款和价外费用确定营业额。选项C：转让股票业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。选项D：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。4.【答案】BCD【解析】选项A：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税。5.【答案】BCD【解析】选项A：保险业务

23、，营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。6. 【答案】ABD【解析】选项C：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。7. 【答案】ABC【解析】选项D：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。8. 【答案】AC【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的

24、普通发票上注明的价款，依照下面公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）17%,当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以该饭店上述业务可抵免税额=23.4/（1+17%）17%=3.4（万元）,当期应纳税额=（20+3）5%-3.4=-2.25（万元）。9. 【答案】AB【解析】选项A：保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；选项B：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，不征收营业税，不存在免税的规定。10. 【答案】ACD【解析】选项B：自2009年1月1日至2015年12月31日对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机

25、构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。三、计算问答题1. 【答案及解析】（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=（1250+20）3%=38.1（万元）。（2）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，属于特殊的混合销售行为，应分别计算增值税和营业税。应缴纳的营业税=（170+80）3%=7.5（万元）。（3）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税

26、=（130+25）3%=4.65（万元）。（4）业务(3)，建筑公司应缴纳的营业税=（640-400）5%=12（万元）。 业务(5)，建筑公司应缴纳的营业税=5305%+220（1+20%）（1-3%）3%=34.66（万元）。 当月该建筑公司应缴纳营业税合计=38.1+7.5+4.65+12+34.66=96.91（万元）。2.【答案及解析】（1）2014年3月甲房地产开发公司销售商品房应缴纳的营业税=（18000+6000）5%=1200（万元）。（2）2014年3月甲房地产开发公司无偿捐赠办公楼应缴纳的营业税=400（1+20%）（1-5%）5%=25.26（万元）。（3）2014年3月甲房地产开发公司转让土地使用权应缴纳的营业税=（300-260）5%=2（万元）。（4）甲房地产开发公司将抵押的办公楼交由银行使用，甲房地产开发公司不再负担贷款利息，实质上是甲房地产开发公司向银行出租办公楼，以租金收入抵付贷款利息，应按照“服务业租赁业”项目缴纳营业税。贷款到期，甲房地产开发公司以办公楼抵债，应按照“销售不动产”缴纳营业税。2014年3月甲房地产开发公司共计应缴纳的营业税=8006%1/125%+（850-600）5%+1200+25.26+2=1239.96（万元）。