建筑业增值税进项税率抵扣.docx

1、建筑业增值税进项税率抵扣2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣2018-06-14 17:16一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%1.2 分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为10%1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为 10%1.2.3清包工（1） 清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为 3%（2） 清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为 10%2工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽 相同。一般的材

2、料物资适用税率是16%但也有一些特殊情况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为 10% 16%属于初次生产农产品的原木和原竹， 取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票， 而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为 10%而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是 16%2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为 16% 3%购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为 16%但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择 简易征收，征收率为3%2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为 16% 3%在商贸企业购买的适用税率是16%但从生产企业购买，生产企业自

3、产的建筑用砂、土、石料 以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为 3%3机械使用费3.1外购机械设备进项抵扣税率为16%购买机械设备取得的增值税专用发票， 可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择 综合成本较低的供应商。3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为 16% 3%租赁设备，一般情况下适用税率为16%但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动 产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税， 使用征收率为3%3.2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%4临时设施费临时设施费，进项抵

4、扣税率为16%工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是 可以一次性抵扣的。5水费水费，进项抵扣税率为10% 3%从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣 3%勺进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%勺进项税。6电费电费，进项抵扣税率为16%电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣； 租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。7勘察勘探费用勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。8工程设计费工程设计费用，进项抵扣税率为 6%设计费支出可以抵扣进项税。9检验试验费

5、检验试验费，进项抵扣税率为 6%专业检测机构对样本进行检验和试验。10电话费电话费，进项抵扣税率为10% 6%电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为 10%增值电信服务适用税率为6%员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票， 无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不 允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。11邮递费邮递费，进项抵扣税率为6%快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。报刊杂志，进项抵扣税率为10% 图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。13汽油费、柴油费汽油费、柴油费，进项抵扣税率为 16%汽车、机械使用

6、的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出， 这些支出的进项税是可以抵 扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡， 在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。14供气供热费用供气供热费用，进项抵扣税率为10%一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%勺增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税, 不能抵扣。15广告宣传费用广告宣传费用，进项抵扣税率为 6%公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。16中介机构服务费中介机构服务费，进项抵扣税率为 6%聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。17会议费会议费，进项抵

7、扣税率为6%公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票, 餐费的进项税不能抵扣18培训费 培训费，进项抵扣税率为6%公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。19办公用品 办公用品，进项抵扣税率为16%企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的， 如果是从其他个人处购买，无法取得 增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。20劳动保护费用劳动保护费，进项抵扣税率为16%公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人

8、防护用具，安 全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。物业费，进项抵扣税率为6%物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的22绿化费 绿化费，进项抵扣税率为16% 10%为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率 10%如果是租用绿植的，适用税率为16%23房屋建筑费房屋建筑物，进项抵扣税率为10% 5%取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在 2016年5月1日之后取得的，适用税率为10% 公司可分两年抵扣，第一年抵扣 60%第二年抵扣40%在2016年5月1日之前取得的，可以 选择简易计税方法，适用5%勺征收率。租赁不动产，要区分对方不动

9、产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10% 在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用 5%勺征收率。利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为 6%贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣 25银行手续费银行手续费，进项抵扣税率为 6%办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。26保险费1、 劳动保险费进项抵扣税率为6% 3%应取得税率6% （般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保 险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。2、 车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为 6% 3%应

10、取得税率6% （般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行 进项税额抵扣。27维修费维修费，进项抵扣税率为16% 10%修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为 16%而对于不动产的修理费税率是10%二、“营改增”各行业税率及征收率一览表1税率税率（4 种）：16% 10% 6% 0%1、 税率16%（1） 提供加工、修理、修配劳务（2） 销售或进口货物（除适用10%勺货物外）（3） 提供有形动产租赁服务2、 税率10%（1） 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（2） 粮食、食用植物油（3） 国务院规定的其他货

11、物（4） 饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5） 转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、 提供邮政服务、提供基础电信服务。3、 税率6%金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；其他生活服务。4、零税率国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；财政局和国家税务总局规定的其他服务；纳税人出口货物（国务院另有规

12、定的除外）。2征收率征收率（2种）：3% 5%1、 税率3%增值税征收率统一为3% （财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率 为3%小规模纳税人增值税征收率为 3%2、 税率5%（1）销售不动产：1） 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法, 照5%的征收率计算应纳税额。2） 小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动 产），按照5%的征收率计算应纳税额。3） 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税 方法的按照5%的征收率计税。4） 房地产开发企业中的小规模纳税

13、人，销售自行开发的房地产项目，按照 5%的征收率计算 应纳税额。5） 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5%的征收率计 算应纳税额。（2） 不动产经营租赁服务：1） 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按 照5%的征收率计算应纳税额。2） 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5%的征收率计算应纳 税额。3） 其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5%的征收率计算应纳税额。4） 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（3） 中外合作开采的原油、天然气。（说明：本文根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）