会计分录模集合Word格式文档下载.doc

1、二、借款业务（一）短期借款借入各种短期借款 银行存款短期借款计提短期借款利息 财务费用应付利息 支付短期借款利息借：应付利息4归还短期借款本金 借： 贷：银行存款 （二）长期借款借入各种长期借款长期借款发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本（在建工程）中在建工程长期借款（一次性还本付息） 应付利息（一年内分期付息）长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的或日常经营活动中发生的，计入当期损益应付利息（一年内分期付息）4支付长期借款利息归还长期借款本金及利息长期借款本金 利息（三）应付债券按面值发行的债券，按实际

2、收到的债券款 应付债券（债券面值）溢价发行的债券，收到债券款时银行存款（实际收到的金额）应付债券本金（债券面值） 利息调整（债券溢价） 折价发行的债券，收到债券款时 应付债券利息调整（债券折价）企业按期提取应付债券利息 财务费用（或在建工程）应付债券（应计利息） 溢折价发行的债券，期“利息调整”略债券到期，支付债券本息应付债券面值（债券面值）应付利息（应计利息）银行存款等 三、购销业务（一）购进（按实际成本计价）在途在途物资 应交税费应交增值税（进项税）（按一般纳税人核算，小规模纳税人无此项）银行存款（或应付账款、应付票据等）2入库原材料（或库存商品、周转材料等） 贷：3支付欠款（欠据）应付账

3、款（或应付票据）4以承兑汇票抵付货款、应付账款时应付账款应付票据5支付银行承兑汇票的手续费6收到银行支付本息通知时 财务费用（二）商（产）品销售商品销售的实现银行存款（或应收账款、应收票据）主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）（按一般纳税人核算，小规模纳税人无此项）2企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 应收账款3结转销售成本主营业务成本库存商品4收到欠款（欠据）应收账款（或应收票据）5商业汇票（应收票据）贴现 财务费用（银行数与票据票面的差额）应收票据（票面金额）6上交增值税（其它税费的上交，分录类似）应交纳的增值税=销项税进项税应交税费应交增值税（已交税费）7应收票据企业的应收账款改按

4、应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时应收票据应收账款 8收回应收票据本息 财务费用（利息部分） 应收票据（票面价值）9计提坏账准备资产减值损失坏账准备（按应收账款的余额的一定比例计算的结果）10核销坏账损失 坏账准备11已经确认并转销的坏账损失，如果以后又收回 同时：（三）材料销售材料销售的实现其他业务收入2结转销售成本原材料3收到欠款（欠据）、商业汇票（应收票据）贴现、上交增值税（其它税费的上交，分录类似）的核算与销售商品同。四、生产环节（一）领用材料材料用于生产生产成本（或制造费用、管理费用等）2计算工资及福利费生产成本（指生产工人的工资） 制造费用（指生产车间管理人员的工

5、资） 管理费用 销售费用（销售人员的工资） 在建工程（在建工程人员的工资）应付职工薪酬工资 福利费3发放工资应付职工薪酬银行存款（或库存现金）4水电费的核算与支付制造费用（车间的水电费） 管理费用（其他部门的水电费）5设备折旧制造费用（车间的设备） 管理费用（其他部门的设备）累计折旧6制造费用的结转生产成本制造费用7产品完工入库五、固定资产清理1转入清理固定资产清理 累计折旧2发生清理费用银行存款（库存现金）3计算交纳营业税（建筑物、房屋等不动产）应交税费应交营业税4出售收入和残料银行存款（库存现金、原材料）5保险赔偿处理银行存款（其他应收款）6清理净损益的处理（1）清理收益长期待摊费用（筹建

6、期间） 营业外收入处置固定资产净收益（生产经营期间）（2）清理损失 营业外支出非常损失 处置固定资产净损失六、利润的计算与分配1损益类收入的结转 其他业务收入 投资收益 营业外收入本年利润2损益类成本费用的结转 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出3计算所得税（利润总额为正数时）所得税费用应交税费应交所得税4结转所得税费用5上交所得税6结转本年利润（1）盈利时利润分配（2）亏损时7提取盈余公积盈余公积8分配股利应付股利9支付股利七、其他业务的核算1交易性金融资产（1）购进交易性金融资产 投资收益（购入时的手续费）（2）卖出 投资收益（扣除卖出时手续费的差额，也可能在借方）2出租固定资产（或包装物、无形资产）（1）出租时银行存款（或其他应收款）其他业务收入（即租金）（2）结转成本其他业务成本累计折旧（或累计摊销）（3）收到欠款其他应收款（4）收取包装物押金其他应付款 注：退还押金时做相反分录3预收账款（）企业向购货单位预收货款预收账款 （）商品销售实现时，按商品实际售价 预收账款（）购货单位补付的货款 预收账款（或主营业务收入）（）退回购货单位多付的货款 4预付账款（）企业预付货款 预付账款（）收到所购商品时，根据发票账单等列明的金额（）补付的货款 （）退回多付的货款