CPA注会考试真题及答案审计Word格式文档下载.docx

1、C、为舞弊行为寻找借口得能力D、治理层与管理层对舞弊行为得态度一【参考答案】A6、在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分得就是（）。A、特定项目审计B、财务信息审阅C、财务信息审计C、实施特定审计程序7、下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试与实质性程序时均可以采用得就是（）A、检查B、分析程序C、函证D、重新执行8、下列各项中,不属于鉴定业务得就是（）A、财务报表审计B、财务报表审阅C、预测性财务信息审核D、对财务信息执行商定程序9、下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上得风险就是（）A、测试会计分录与其她调整B、复核会计估计就是否存在偏向C、评价重大非常

2、规交易得商业理由D、获取有关重大关联方交易得管理层书面声明10、下列有关前任注册会计师得沟通得说法中,正确得就是（）。A、后任注册会计师应当在接受委托前与接受委托后与前任注册会计师进行沟通B、后任注册会计师与前任注册会计师得沟通应当采用书面方式C、后任注册会计师应当在取得被审计单位得书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D、前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通得情况记录于审计工作底稿【参考答案】 C11、下列关于检查风险得说法中,错误得就是（）。A、检查风险就是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见得风险B、检查风险通常不可能降低为零C、保持职业怀疑有助于降低检查风险D

3、、检查风险得高低取决于审计程序设计得合理性与执行得有效性12下列关于书面声明得作用得说法中,错误得就是（）A、书面声明为财务报表审计提供了必要得审计证据B、书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及得事项C、书面声明本身不为所涉及得任何事项提供充分、适当得审计证据D、书面声明提供可靠书面声明得事实,可能影响注册会计师就具体认定获取得审计证据得性质与范围13、下列有关审计证据质量得说法中,错误得就是（）A、审计证据得适当性就是对审计证据质量得衡量B、注册会计师可以通过获取更多得审计证据弥补证据质量得缺陷C、在既定得重大错报风险水平下,需要获取得审计证据得数据受审计证据质量得影响D、审计证据得

4、质量与审计证据得相关性与可靠性有关【参考答案】 B14、下列选项中,有关实质性分析程序得适用性得说法中,错误得就是（）。A、实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系得大量交易B、实质性分析程序不适用于识列出特别风险得认定C、对特定实质性分析程序适用性得确定,受到认定得性质与注册会计师对重大错误风险评估得影响D、注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序15、下列有关识别重要账户、列报及其相关认定得说法中,错误得就是（）。A、注册会计师应当从定性与定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B、注册会计师通常将超过报表整体重要性得账户认定为重要账户C、在确定重要账户、列报及其相关认

5、定时,注册会计师应当考虑控制得影响D、在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报得可能来源16、下列情形中考虑选择较高得百分比来确定实际执行得重要性得就是（）。A、首次接受委托得审计项目B、以前年度调整较少得项目C、处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D、存在值得关注得内部控制缺陷17、在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷得说法中,错误得就是（）A、如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B、注册会计师在评价控制缺陷就是否可能导致错报时,无需量化错报发生得概率C、注册会计师在评价控制缺陷导致得潜在错报得金额大小时,应当考虑本期或

6、未来期间受控制缺陷影响得账户余额或各类交易涉及得交易量0amtG。D、注册会计师评价控制陷得严重程度时,无需考虑错误就是否已经发生18、下列关于财务报表审计与财务报表审阅得区别得说法中,错误得就是（）A、财务报表审计所需得审计证据得数量多于财务报表审阅B、财务报表审计采用得证据收集程序少于财务报表审阅C、财务报表审计提供得保证水平高于财务报表审阅D、财务报表审计提出结论得方式与财务报表审阅不同19、在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本得就是（）A、单据丢失B、单据不适用C、单据无效D、单据未使用【答案】A20、下列有关职业怀疑得说法中,错误得就是（）A、职业

7、怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”得逻辑思维B、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑得情形保持警觉C、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D、职业怀疑要求注册会计师假定管理层与治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21、下列有关超出被审计单位正常经营过程得重大关联方交易得说法中,错误得就是（）A、此类交易导致得风险可能不就是特别风险C、注册会计师应当检查与此类交易相关得合同或协议,以评价交易得商业理由D、此类交易经过恰当授权与批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致得重大错报风险得出结论22、下列有关管理层书面声明得作用得说法中,错误得就是（）B、管理层已提供可靠书面声明得事实,可能

8、影响注册会计师就具体认定获取得审计证据得性质与范围C、书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及得事项D、书面声明本身不为所涉及得任何事项提供充分、适当得审计证据【答案】B23、下列各项中,属于预防性控制得就是（）A、财务主管定期盘点现金与有价证券B、管理层分析评价实际业绩与预算得差异,并针对超过规定金额得差异调查原因C、董事会复核并批准由管理层编制得财务报表D、由不同得员工负责职工薪酬档案得维护与职工薪酬得计算24、下列有关职业判断得说法中,错误得就是（）。A、职业判断能力就是注册会计师胜任能力得核心B、注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出得所有职业判断C、注册会计师保持独立有助于提

9、高职业判断质量D、注册会计师工作得可辩护性就是衡量职业判断质量得重要方面25、下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序得说法中,错误得就是（）A、注册会计师进行分析得重点通常集中在财务报表层次B、注册会计师进行分析得目得在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险得异常变化C、注册会计师采用得方法与风险评估程序中使用得分析程序基本相同D、注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额与披露提供实质性得保证水平二、多项选择题1、下列各项中,属于统计抽样特征得有（）。A、随机选取样本项目B、评价非抽样风险C、运用概率论评价样本结果D、运用概率论计量抽样风险【参考答案】ACD2、下列各项中,属于被审计单

10、位设计与实施内部控制得责任主体得有（）。A、被审计单位得治理层B、被审计单位得管理层C、被审计单位得普通员工D、负责被审计单位内部控制审计得注册会计师【参考答案】ABC3、下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑得有（）。A、对诚信与道德价值观念得沟通与落实B、管理层得理念与经营风格C、人力资源政策与实务D、对胜任能力得重视【参考答案】ABCD4、下列各项中,属于注册会计师应当遵守得职业道德基本原则得有（）A诚信B、保密C、客观与公正D、专业胜任能力与应有得关注5、下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序得范围时,应当考虑得有（）。A、确定得重要性水平B、评估得重大错报风险C

11、、审计证据适用得期间或时点D、计划获取得保证程度【参考答案】ABD6、下列各项因素中,影响会计估计得估计不确定性程度得有（）。A、会计估计对假设变化得敏感性B、管理层在作出会计估计时就是否利用专家工作C、就是否存在可以降低估计不确定性得经认可得计量技术D、就是否能够从外部来源获得可靠数据7、下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额得有（）。A、财务报表整体得重要性B、特定交易类别,账户余额或披露得重要性水平C、实际执行得重要性D、明显微小错报得临界值【参考答案】BC8、下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额得有（）B、特定交易类别、

12、账户余额或披露得重要性水平9、在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行得有（）。A、确定对组成部分执行得工作类型B、了解合并过程C、对重要组成部分实施风险评估程序D、对不重要得组成部分在集团层面实施分析程序10、下列有关财务报表审计与内部控制审计得共同点得说法中,正确得有（）A、两者识别得重要账户、列报及其相关认定相同B、两者得审计报告意见类型相同C、两者了解与测试内部控制设计与运行有效性得审计程序类型相同D、两者测试内部控制运行有效性得范围相同【答案】AC三、简答题1、ABC会计师事务所得A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关得部分事项如

13、下:oOFN9。4）A注册会计师对丙公司某张大额采购发票得真实性产生怀疑,通过税务机关得发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。y1jpL。5）2016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。keg1i。要求:针对上述事项（1）至（5）项,逐项指出A注册会计师得做法就是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案:（1）恰当。（2）不恰当。（3）不恰当。（4）不恰当。（5）不恰

14、当。2、会计师事务所得质量控制制度部分内容摘录如下（1）项目合伙人对会计师事务所分派得业务得总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人得责任。k4Tw0。（2）执行业务时,应当由项目组内经验较多得人员复核经验较少得人员执行得工作。（3）除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所得质量控制政策与程序。（4）质量控制部对新晋升得合伙人每年选取一项已完成得业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上得合伙人每五年选取一项已完成得业务进行检查。6vqP0。（5）业务工作底稿可以采用纸质、电子或其她介质,如将纸质工作底稿得电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归

15、档。pUBqh。（1）至（5）项,逐项指出ABC会计师事务所得质量控制制度得内容就是否恰当。zsqMg。答案（1）不恰当。（2）恰当。（5）恰当。3、会计事务所得A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关得部分事项如下:（1）2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。RvjHO。（2）A注册会计师对甲公司人民币结算账户得完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供得已开立银行结算账户清单,结果满意。me8Vf。（3）A注册会计师对甲公司存放于乙银行得银行存款以及与该银行往来得其她重要信息寄发了询证

16、函,收到乙银行寄回得银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。1powA。（4）甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户得交易记录与相关财务报表列报,获取了甲公司得书面声明,结果满意。OPmhV。（5）甲公司年末余额为零得社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证得理由。SjZ3t。（6）为验证银行账户交易入账得完整性,A注册会计师在检验银行对账单得真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。Wz3yg。针对上述第（1）至（

17、6）项,逐项指出A注册会计师得做法就是否恰当。（6）恰当。4、（本小题6分。）ABC会计师事务所得A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关得部分事项如下ghhHl。（1）因无法获取充分、适当得审计证据,A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A注册会计师未将审计工作底稿归档。XoJYV。（2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序得原审计工作底稿。5T51g。（3）在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿

18、归档后,A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关得审计档案,决定销毁。XvQCo。要求针对上述第（1）至第（3）项,逐项指出A注册会计师得做法就是否恰当,如不恰当,简要说明理由【参考答案】5、ABC会计师事务所得A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与货币资金审计相关得部分事项如下BtHMR。（1）对于账面余额存在差异得银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中得加计数就是否正确,并检查了调节后得银行存款日记账余额与银行对账账单余额就是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。Pg7Ly。（2）因对甲公司管理层提供得银行对账单得真实

19、性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其她部门实施了银行函证0YRDa。（3）甲公司有一笔2015年10月存入得期限两年得大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在2016年度审计中实施审计程序。01wML。（4）为测试银行账户交易入账得真实性,A注册会计师在验证银行对账单得真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意BH3DX。（5）乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中得信息。”A注册会计师认为该条款

20、不影响回函得可靠性,认可了回函结果zcdTd。针对上述第（1）至（5）项,逐项指出A注册会计师得做法就是否恰当,如不恰当,简要说明理由（4）恰当。6、（本小题6分。ABC会计师事务所得A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关得事项guJwx。（1）A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对就是否存在未在财务报表中披露得关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。9ytMC。（2）A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告得最终版本,发现其她信息存在重大错报,与管理层与治理层沟通后,该错报未

21、得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其她信息存在得重大错报GQjgE。（3）ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加其她事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具得审计报告得日期。（4）戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生得一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其她事项段予以说明J2akJ。5）A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供得多项担保构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披

22、露错报。针对上述第（1）至第（5）项,逐项指出A注册会计师得做法就是否恰当,如不恰当,简要说明理由四、综合题（快递公司）（1）风险评估（针对资料一,结合资料二,判断就是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围）Msuqu。1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10%得奖励（资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元）nfoSo。2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长（资料二中营业收入大幅增加）3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元（资料二中确认营业收入-加盟费 3000万元）w58gI。4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还。电影在2017年春节如期上映。（资料二中甲公司确认预付账款1000万元）s9XqF。5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定。（资料二中甲公司确认投资收益 60万元）TuzLv。