会计基础知识.docx

1、会计基础知识基础知识（一）会计基本知识1、会计是以货币 为主要计量单位，反映和监督一个单位经济 活动的一种经济管理工作。2、会计按报告对象（反映的内容）不同，分为 财（国家）务会 计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括 核算（基础）和监督（质保）会计还有 预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入一运用一退出 偿债、 交税、分配利润 ）比如：注册新公司，需要投入资金-注册验资， 然后运用一购买固定资产或存货，退出-企业解散，清算，出售资 产，收回货币资金或实物资产。5 、会计核算的基本前提是 会计主体（空

2、间范围，法人一法人营 业执照的公司，可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人，有的 是个体经营者也可以作为会计主体）、持续经营（核算基础）、会计分 期、货币计量（必要手段）6、 会 计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产类、 负债 类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类六大会计要素。7、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论 依据。如下:资产二负债+所有者权益（第一基本等式，静态要素，反映某一时 刻的财务状况，编制资产负债表依据，如：某公司2012年末资产负 债表反映固定资产原值为235600元，反映的是2012年12月31日止， 某公司的固定资产购买价值累计合计 2

3、35600元。是一个时点静态数 据。收入-费用二利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利 润债表（损益表）依据，如某公司2012年资产负债表反映营业收入 为5639500元，反映的是整个2012年期间实现的收入情况。是期间 动态数据。取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减 少或负债增加。（二）会计六要素：资产、负债、所有者权益（前三项为：静态要素，反映企业财务状态）、收入、费用、利润（后三项为：动态要素，反映企业经营成 果）。资产：预期会给企业带来经济利益的资源，包括：流动资产、长 期投资、固定资产、无形资产和其他资产；负债：预期会导致经济利益流出企业的现实义务， 按其流动

4、性分 为流动负债和长期负债；所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为 资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本） 、资 本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益与负债有本质的区别，：所有者权益并不像负债那 样需要偿还，除非企业发生减资、清算，企业不需要偿还其所有者。：在企业清算时，负债具有优先清偿权，而所有者权益只有全部清 偿负债后才返还给所有者。：所有者权益可参与企业的利润分配， 而负债则不参与企业的利润分配，只能按照预先约定的条件取得利息 收入。收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与 所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入特征：、收入

5、主要是销售商品、提供劳务或让渡资产使用 权等日常活动所产生的，而不是偶发的交易或事项中产生。 与企业日 常活动无关的收入，如出售固定资产的收益、罚款所得等不属于企业 的收入。、收入可能表现为企业资产的增加或企业负债的减少。 、 收入会导致企业所有者权益的增加。费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。如营业外支出不属于 费用。费用包括：营业成本和期间费用（营业费用、管理费用和财务 费用）。两者之间的区别：费用与一定的会计期间相联系，而与生产哪一 种产品或提供哪一种劳务无关；成本与一定种类和数量的产品或某种 劳务相联系，而无论发生在哪一个

6、会计期间。利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用 后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。主要为营业利润、禾U润总额和净利润（利润-所得税）。（三）复式记账1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、 增减记账法。2、借贷记账法以“借” “贷”为记账符号，借贷哪方登记增加 与减少取决于账户性质及结构。3、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷,负债、所 有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。4、资产类账户：期末余额（借方）=期初余额（借方） +本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）=期初余额（贷方） +本期贷方发生额-本期借方发生额

7、5、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。6、借贷记账法的试算平衡： 发生额试算平衡法（全部账户本期 借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计）7、余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计 二全部账户的 贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计 二全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确 （重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。8、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额 的记录（三要素：账户 科目 名称、金额、借贷方向） 会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多 借、多借多贷）9、总分类账户与明细分类账户平行登记

8、要求： 同依据、同方向、同期间、同金额10、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账 （详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额二所属明细分类账户金额合计11、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用12、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去 所得税等于净利润13、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、 增减记账法。14、借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加 与减少取决于账户性质及结构。15、 资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所 有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。16、 资产类账户：期末余额（借方

9、）=期初余额（借方） +本期借 方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）=期初余额（贷方） +本期贷方发生额-本期借方发生额17、 借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。18、 借贷记账法的试算平衡： 发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计 二 全部账户的贷 方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计 二全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确 （重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。（四）举例说明等式（又称会计恒等式、会计平衡公式，是表明各会计要素之间基本关系

10、的恒等式。）第一等式：资产二权益（债权人权益、所有者权益）企业资金运动的静态表现 来源于债权人提供的资 金，形成企业的负债无论怎样变化，会计等式“资产=负债+所有者权益”都不会被 破坏。归纳起来不外乎以下九种类型：+ 1.项资产增加，另一项资产减少；+ 2.项资产增加，一项负债增加；+ 3.项资产增加，一项所有者权益增加；+ 4.项资产减少，一项负债减少；+ 5.项资产减少，一项所有者权益减少；+ 6.项负债增加，另一项负债减少；+ 7.项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；+ 8.项负债增加，一项所有者权益减少；-9.一项所有者权益增加，一项负债减少；资金运动的动态表现企业在缴纳所得税后的

11、利润又称为净利润， 净利润归所有者所有，因此利润是所有者权益的组成部分第二等式：收入一费用=利润资产二负债+所有者权益+利润或：资产二负债+所有者权益+ （收入一费用）现举例说明以上九种类型经济业务发生，都不会破坏会计等式的 平衡关系。【例1-1】某企业2005年1月份发生如下经济业务：（1） 该企业从银行提取现金1800元。这项经济业务的发生，使该企业资产（现金）增加了 1800元， 同时使另一项资产（银行存款）减少了 1800元。资产一增一减，数 量相等，会计等式保持平衡。（2） 该企业向银行借款100000元，期限二年，款项存入银行。这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）增加了 1

12、00000 元，使负债（长期借款）增加了 100000元。资产和负债同增100000 元，会计等式保持平衡。（3） 该企业收到投资人陈平投资款 30000元，款项已存入银行。这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）增加了 30000 元，使所有者权益（实收资本）增加了 30000元。资产和所有者权益 同增30000元，会计等式保持平衡。（4） 该企业用银行存款偿还上月购货所欠货款 25000元。这项经济业务的发生，使该企业资产（ 银行存款 ）减少了 25000 元，使负债（ 应付账款 ）减少了 25000 元。资产和负债同减，会计等 式保持平衡。（5）投资人王平收回对企业原投资款 1000

13、0 元，经办妥手续后， 企业用银行存款支付。这项经济业务的发生，使该企业资产（ 银行存款 ）减少了 10000 元，使所有者权益（ 实收资本 ）减少了 10000 元。资产和所有者权益 同减 10000 元，会计等式保持平衡。（6）从银行借款 9000元，期限 6 个月，此款直接偿还企业所欠 购货款。这项经济业务的发生，使该企业一项负债（ 短期借款 ）增加了 9000元，同时使另一项负债（ 应付账款 ）减少了 9000元。负债一增 一减，数额相等，会计等式保持平衡。（7）经研究决定将盈余公积 30000 元转增资本。 这项经济业务的发生，使该企业一项所有者权益（ 实收资本 ）增 加了 3000

14、0元，同时使另一项所有者权益（ 盈余公积 ）减少了 30000 元。所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。（8）经研究决定向投资者发放股利 12000 元。这项经济业务的发生，使该企业负债（ 应付股利 ）增加了 12000 元，使所有者权益（ 未分配利润 ）减少了 12000 元。负债和所有者权 益一增一减，会计等式保持平衡。9）经批准将所欠甲企业货款 30000 元转作甲企业对本企业的投资这项经济业务的发生，使该企业所有者权益（ 实收资本 ）增加了 30000元，使负债（ 应付账款 ）减少了 30000 元。所有者权益和负债 一增一减，会计等式保持平衡。 从上述例题中可以看出，无论是何种经济

15、业务，会计等式仍然成立。 【例 1-2】某企业 2005年 1月初资产总额为 530000元，负债总额为 130000元，所有者权益总额为 400000 元。本月发生如下经济业务：（1）5 日销售产品收入 200000元，款已收存入银行；（2）12 日销售产品收入 10000元，款尚未收到；（3）15 日购买材料 120000 元，款已用银行存款支付；（4）31 日以银行存款支付所欠乙单位货款 50000元；（5）本月销售产品的成本为 120000 元；（ 6）本月应交所得税为 27000 元，税款尚未缴纳。 要求：（1）根据以上业务，将每笔业务填入下表；（ 2）根据本月发生的业务， 计算本月

16、的利润总额和净利润；（ 3）计算本月末的资产总额、 负债总额、所有者权益总额， 并核对资产总额是否等于负债总额与所有者权益总额之和。项目资产负债所有者权、人 益收入费用增加减少增加减少增加减少120000020000021000010000312000012000045000050000512000012000062700027000(2)本月利润总额=200000+10000-120000=90000(元)净利润=90000-27000=63000 （元）（3）本月末资产总额=530000+200000+10000（ 120000-120000）-50000-120000=570000 （元

17、）本月末负债总额=130000-50000+27000=107000（元）本月末所有者权益总额=400000+63000=463000（元）因为 570000=107000+463000所以资产总额等于负债总额与所有者权益总额之和。（五）会计核算方法会计核算方法反映了会计核算的过程，当企业发生经济业务后，要填制或取得 原始凭证，按照设置的会计科目和账户，依据复式记账的要求，编制记账凭证，依据记账凭证结合原始凭证登记会计账簿，依据会计账簿资料和有关资料进行有关计算，按规定组织 财产清查， 根据会计账簿资料和有关资料编制会计报表。在会计核算过程中，填 制和审核会计凭证是开始环节，登记会计账簿是中间

18、环节，编制会计 报表是终结环节，以这三个环节为联结点，联结其他核算方法而形成 会计核算方法体系。会计科目与账户1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素是会计核算和 监督的内容。会计科目既是一项会计制度，又是会计方法体系中一种 重要的方法。一级科目、总帐科目、按核算指标详细程度不同的会计科目分类 二级科目、三级科目、明细科目、按其所归属的会计要素不同分类的会计科目+资产类科目：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。属于这类科目的有：“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“应收票

19、据”、“应收账 款” “其他应收款”、“预付账款”、“原材料”、“待摊费用”、“长 期股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“无 形资产”、“待处理财产损溢”等。+负债类科目：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 属于这类科目的有：“短期 借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应 付福利费”、“应交税金”、“其他应付款”、“预提费用”、“长期借 款”、“应付债券”、“长期应付款”等。+所有者权益类科目：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。属于这类科目的有：“实收资本（或股本）”、“资本公 积”

20、、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。+成本类科目：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。属于这类科目的有：“制造费用”、“生产成本”、“劳务成本” 等。+损益类科目：损益是指企业在一定会计期间的经营成果。属于这类科目的有：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、 “营业外收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其 他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外 支出”、“所得税”等。帐户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。每一个账户都有一 个名称，用以说明该账户核算的经济内容。

21、账户是根据会计科目 设置的，因此账户的名称必须与会计科目一致。+账户经济内容分类，一般可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。+账户按提供指标详细程度分类，分为总分类账户（总帐帐户、总帐、一级帐户）和明细分类账户（明细帐户、明细帐）再来看看这些企业会计科目。常用会计科目所示会计科目表顺序号编号名 称顺序号编号名 称一、资产类一、负债类11001库存现金442101短期借款21002银行存款452111应付票据31009其他货币资金462121应付账款41101交易性金融资产472131预收账款51102短期投资跌价准备482141代销商品款61111应收票据

22、492151应付工资71121应收股利502153应付福利费81122应收利息512161应付股利91131应收账款522171应交税金101133其他应收款532176其他应父款111141坏账准备542181其他应付款121151预付账款552191预提费用131161应收补贴款562201待转资产价值141201物资采购572211预计负债151211原材料582301长期借款161221包装物592311应付债券171231低值易耗品602321长期应付款181232材料成本差异612331专项应付款191241自制半成品622341递延税款201243库存商品二、所有者权益21124

23、4商品进销差价633101实收资本（或股本）221251委托加工物资643103已归还投资231261委托代销商品653111资本公积241271受托代销商品663121盈余公积251281存货跌价准备673131本年利润261291分期收款发出商品683141利润分配271301待摊费用四、成本类281401长期股权投资694101生产成本291402长期债权投资704105制造费用301421长期投资减值准备714107劳务成本311431委托收款五、损益类321501固定资产725101主营业务收入331502累计折旧735102其他业务收入341505固定资产减值准备745201投资收

24、益351601工程物资755203补贴收入361603在建工程765301营业外收入371605在建工程减值准备775401主营业务成本381701固定资产清理785402|主营业务税金及附加|391801无形资产795405其他业务支出401805无形资产减值准备805501营业费用411815未确认融资费用815502管理费用421910长期待摊费用825503财务费用431911待处理财产损溢835601营业外支出845701所得税855801以前年度损益调整注意事项：一般资产类科目的余额方向在借方，负债类科目的余额方向在贷方。账户的一般格式如表1-1所示表1-1 账户名称（会计科目）年

25、凭证编号摘 要借方贷方借或贷余额月日表1-1所示的账户格式是实际工作中经常米用的格式。 为便于说明问题，可将上列账户简化为“T”字形，它只保留左右方，其他略 去，将余额写在下面。如表1-2所示。它是一种最简单的账户示意图， 通常在教学或对账时使用。表1-2 账户右方（贷方）左方（借方）表5-13 转账凭证2004 年12月30日 转字第50号摘要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额购入甲材料原材料甲材料50000.00应付账款海洋工厂50000.00 , 1一合计50000.0050000.00会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈i 会计凭证填制和审核会计凭证 是会计核算的专门方法之，也是 会计

26、核算 工作的起点。会计凭证是记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。1 、会计凭证的种类：会计凭证按照编制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账 凭证两类。原始凭证又称为单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务 的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证， 它是登记账簿的直接依据。记账凭证又称为记账凭单，它根据 复式记账的基本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额， 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言， 是介于原

27、始凭证与 账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依 据。2 、原始凭证原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证： 增值税专用发票发票联 No.开票日期： 年 月 日购名纳税人登货称记号第单地址、电开户银行二位话及账号联计税货物或应税量数单金率发税额劳务名称单量价额(%票 票位)联价税合计（大仟佰拾万仟佰拾元角分:写）销名纳税人登货称记号单地址、电开户银行位话及账号货方记账收款人：开票单位（未盖章无效）：领料部门： 领料编号:领料用途:自制原始凭证： 领料单材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额込第联存根请领实领备注合计年 月曰 发料仓库:发料人:审批人:领料人:记账:【例5-1】 2004年12月20日，企业向银行提取现金125000元,以备发工资，由出纳员根据“工资汇总表”填制现金支票见表 5-6【例5-2】 2004年12月25日，弘扬工厂购入甲种材料 1000公弘扬工厂收料单材料内别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额应收实收单价买价运杂费合计略略