生产企业进料加工业务免抵退税核销申报操作指引.docx

1、生产企业进料加工业务免抵退税核销申报操作指引第一章业务描述1概述1.1政策依据国家税务总局关于V出口货物劳务增值税和消费税管理办法 有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第12号，以下简称“12号公告”）第二条第（十）项。1.2 业务概述一、 办理时限每年度4月20日前。二、 提交资料（一） 生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表（12号公 告附件4）及电子数据。（二） 海关出具的盖有海关验讫章的电子手（账）册加工贸易 合同核销申请（批次）表。（复印件）（三） 税务机关要求的其他资料。三、 办理流程（一）核销申报：按规定的期限前向主管税务机关报送生产企 业进料加工业务免抵退税核销申报表（1

2、2号公告附件4）及电子数 据。主管税务机关受理后会生成进料加工手（账）册实际分配率 反馈表（12号公告附件5）（二）确认实际分配率对主管税务机关反馈的进料加工手（账）册实际分配率反馈-1-表中的实际分配率进行确认:1.若确认相符的，在该表上填写确认意见并加盖公章交回主管 税务机关，税务机关则按照确认的实际分配率生成生产企业进料 加工业务免抵退税核销表（12号公告附件7）交企业，企业在次月 免抵退税申报时根据生产企业进料加工业务免抵退税核销表调 整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。2.若不能确认相符的，核对主管税务机关反馈的手（账）册核 销数据以及进、出口货物报关单数据，根据数据缺失或不一致的

3、情 况，通过出口退税申报系统填报已核销手（账）册海关数据调整 报告表（进口报关单/出口报关单（12号公告附件6-1、附件6-2）， 将电子数据和相关表格再报送主管税务机关。主管税务机关受理后 会重新生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表，再反馈给企 业重新确认。1.3流程图-2-3-第二章操作指引2申报阶段 2.1第一步：免抵退核销申报录入2.1.1操作说明点击出口退税申报系统操作向导进料向导一 进料加工数据 采集-免抵退核销申报录入（如下图），进入数据采集界面。单证向导卜计划分配率备案录入免抵退邂销申报录入k实际分配率反馈确认已核销进口找关单调螯录入b已核销出口摄关单调整录入点击界面上方的“

4、增加”按钮（如下图），开始录入采集。录入完毕 后点击“保存”按钮 1河址WW-W 1 Jt S? I TW* I *Tt 09# flfv. y-dm *r J 9EdWKUFhd：$丽mom；淬iw金wwt： i具体录入的数据项规则如下:【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201307【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002.【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。【报核起始时间】填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起-4- 始时间。【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账 册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。【分配率年度】填写录入的

5、手册对应的计划分配率的备案年度。【计划分配率】填写上年度计划分配率（根据申报系统内已经备案 的计划分配率自动带出）。【出口销售额】填写企业使用计划分配率计算免抵退税的进料加工 出口货物的FOB价（系统自动带出）2.1.2【注意事项】一、 进料加工业务免抵退税核销申报应在每年度的 4月20日前 申报，即在所属期每年的12月份、1月份、2月份、3月份进行申 报，填录的“所属期”应按此规则录入。二、 录入的手（账）册号应为上一年度海关已核销的进料加工手（账）册号，若有多个手（账）册号的应分别录入多条记录。三、 进料加工业务免抵退税核销申报，应在相同所属期的免抵 退税申报完毕后方可申报。例如：录入所属

6、期为 201312的进料加工 业务免抵退税核销申报，则应在所属期 201312的免抵退税申报完毕 后方可向税务机关申报。四、 为使录入的数据与税务机关的数据一致，录入前应向主管 税务机关申请反馈全部审核数据并导入出口退税申报系统后，才开 始录入核销申报。-5-2.2第二步：生成进料加工数据2.2.1操作说明点击出口退税申报系统操作向导进料向导二 生成进料加工 申报-生成进料加工数据（如下图）。申报系统探作向导 卡X单证向导一进糾仙工数据采集-二生成进料加工申振卜生成谖料加2L数据在弹出的对话框中确定申报所属期后，进入生成数据操作界面（如下图）申报数据列表生成宴件名称数誓条数计划分配率备案表jl

7、baL. dbf0免抵退核销申报表jlsb dbL实际分配率反惯表jlk dbf0已核销进口报关单调整表jljk. dbf0已核销岀口报关单调整表jlck dbf0确定取消选择“备份当前系垢”是将金部簪充数据复制 到用尸指走的备份旨录下，以右可以根据备恃数齬 恢复有问题的系菰建i划dE每月正式申报前，进行一次系统备选择数据保存路径，点击确定，出现下图提示，申报数据生成完毕。-6-提示信息系统备份恬呪:投有进行数据备份数据申报時况：申报数据已咸Jtl生成到 C： VBocumnts and 5eItinsiuserlItiJtestV 申关闭2.3第三步：打印进料加工报表2.3.1操作说明点击出

8、口退税申报系统操作向导进料向导三 打印进料加工报表-打印进料加工报表（如下图）。申报系统操作战导 卡x单证向导 厂一讲糾加工数据采集二生成进科加工申振-.三 打E卩进料加工报卜打E卩进料加工报表在弹出的对话框中选中 进料加工业务免抵退税核销申报表（如下图），然后点击“打印预览”按钮。-7-打印进料加工业雰报表打用所雇期：201312o讲料加工企业计划分己率备秦表进料加工业务免抵退税核销申报表o进紆加工手醮）册实廊分配率反馈衷o已核销手灘）册海关数据调整报告表陋口报关单）O已核销手嚥）册海关数据调整报告表（岀口报关单）打冊预览 脈消在打印预览页面中（如下图），点击页面上方的打印图标，即可打印出申

9、报表生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表iM* ifr*nimiMmwtirt 甘 IW税益机关反惯信息处理单证申报预审信息接收 单证申报预审信息读入单证申报预审信息書询经过上述第五、六步操作后，用户可在出口退税申报系统操作 向导T进料向导T五 进料加工反馈查询（如下图）下的菜单中查询 从税务机关反馈的数据。申报系统操作向辱-P X单证向导1* 一讲糾加工数器采集1生成进料加工申損 E打EP进制加工报表 -四进料抑工反馈接收五（锻科加工显谟垂伺I卜计划分配率数据查询k手噸）册核销信息查询核销报关单明细查询免抵退税核销数据童询-11 -3.4第七步：撤销进料加工数据点击申报系统操作向导t进料向

10、导t四 进料加工反馈接收t撤 销进料加工数据（如下图）。申报罢魏操作向导 9 x单证向导翻向学 3料加工巅捋采集”二 生成进糾加工申瑶 打印讲糾加工报表 楮四讲斜加工反愦割 税务机关反馈信息接收 税务机关反馈信息读入出现提示框（如下图），点击“确定”您确实要撤销下列已申报数据吗？所属期:加1312确定 取消3.5第八步：报关单调整录入（I/E ） 3.5.1本步骤的目的当对税务机关计得的实际分配率确认不符时，核对税务机关反馈信息中的进料加工电子账册（电子化手册）核销数据以及进、出-12 -口货物报关单数据后，发现有缺失数据或数据不一致的情况下，通 过此步骤录入这些缺失或不一致的进、出口报关单数

11、据，作为补充 调整数据用以报送税务机关据以重新计算实际分配率。3.5.2操作说明点击出口退税申报系统操作向导进料向导一 进料加工数据采集已核销进口报关单调整录入/已核销出口报关单调整录入（如 下图）。单证同辱1料向导* 一进料加工站采集 ,卜计划分配率备案录入免抵退核销申报录入实际另配率反惯确认厂卜已核梢进口報关单鬲整录;?已核销出口报关单调整录入进入录入界面后，点击“增加”按钮，逐笔报关单录入（如下图，以进口报关单调整录入界面为例），录入完毕后具体录入的数据项规则如下:-13 -一、进口报关单调整录入的数据项【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201307【序号】规则：4位流水号，如：0

12、001、0002.【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。【进口日期】进口报关单的进口日期。【申报日期】进口报关单的申报日期。【进口报关单号】自营进口的企业按照进口货物报关单上的海 关编号+0+项号填写，委托进口企业不填此栏。【代理进口证明】委托进口的企业按照代理进口货物证明的编 号+两位项号填写，自营进口企业不填写此栏。【料件商品代码】按照进口货物报关单相应的内容填写。【料件名称】按照进口货物报关单相应的内容填写。【计量单位】按照进口货物报关单列明的第一计量单位和数量填写【数量】按照进口货物报关单列明的第一计量单位和数量填写。【美元到岸价】到岸价格以进口货物报关单的到岸价为准，

13、若以其 他价格条件成交的，应加上按会计制度规定允许的运费、保险费、 佣金等。若进口货物报关单不能如实反映到岸价，税务机关有权按 照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂 行条例等有关规定予以核定。【贸易方式代码】按照进口货物报关单相应的内容填写。【报关海关代码】按照进口货物报关单相应的内容填写。-14 -、出口报关单调整录入的数据项【进口日期】进口报关单的进口日期。【申报日期】进口报关单的申报日期。【出口报关单号】自营进口的企业按照出口货物报关单上的“海关编号+0+项号填写，委托出口企业不填此栏。【代理出口证明】委托出口的企业按照代理出口货物证明的编号+两位项号填写，自营进口企业

14、不填写此栏。【出口商品代码】按照出口货物报关单相应的内容填写。【出口商品名称】按照出口货物报关单相应的内容填写。【美元销售额】出口发票上列明的美元离岸价，若以其他价格条件 成交的，应按会计制度规定扣除运保费、佣金；若为其他外币成交 的折算成美元离岸价填列。【人民币销售额】美元离岸价与在税务机关备案的汇率折算的人民 币离岸价。【报关海关代码】按照出口货物报关单相应的内容填写。3.6第九步：实际分配率反馈确认本步骤的目的，系统能够依据上一步骤（第八步）所录入的进、 出口报关单调整数据对税务机关实际分配率反馈数据进行更新。点击申报系统操作向导进料向导一 进料加工数据采集实 际分配率反馈确认（如下图）

15、。-15 -单证向导进科向导| v进斜加工数据采集k计划分配率备案录入免抵退核梢申报录入实际禺配率頑确录卜己核销进口報关单调整录入已核销出口抿关单開整录入进入界面后，点击上方的“确认意见”按钮（如下图）。*!rt* * 2 仲 7 0 * * - FtT 4W.H 4 , I H ? K k 1 4fllM在出现的提示框（如下图）点击确认设置企业确认意见杀统根据用尸对讲出口报关单的调整与税局度燈 进出口情况对比，目动判断是否相符。设置企业确认意见当前记录o批量设置企业确认意见系统自动根据进、出口报关单调整数据与税务机关反馈数据比对，并自动更新“企业确认意见栏”的意见（如下图）-16 -序号：|

16、闪Ql科熨销、| 冋：|2nn- if-i ；3.7第十步：生成进料加工数据本步骤与第二步在操作上一致，区别在于本步骤生成的数据比第二步增加了 “实际分配率反馈表”、“已核销进口报关单调整表”和“已核销出口报关单调整表”数 据（如下图）。申报数据列2013123.8第十一步：打印进料加工报表本步骤与第三步在操作上一致，区别在于本步骤应打印的是进料加工手（账）册实际分配率反馈表、已核销手（账）册海-17 -軽：i圭丘羽：I 关数据调整报告表（进口报关单）和已核销手（账）册海关数据 调整报告表（出口报关单）（女吓图）。打E卩进料加工业务报表0进料加工企业计划分酉己率备案表0进料加工业务免抵退税核销

17、申报表T?）进料加工手陇）册实际分配率圧谎表已核销手咪册海关数据调整报告表谜口报关单） LO已孩销手瞰册海关数据调整报告表（出口报其单）打印预览 取消进料加工手册实际分配率反蟻耒唯琶 i 常 Hi r P 2WJit眄晞机护* ih m 亠千刊耳厂，tfll疋口豆MR/*4tc 雀A 1-Dit却2*C3UWIHU:I 1I4SJ4s 口空电诒科】工1醉曲工冷片豐吞扑由島if 卢 世30耳出片*型 梅JlVAi fl 日*TlXlsu!i.rWsJLA1! H- 鼻丄戶 L.舁业tiPI啊音用鼻它簧.割鼻堂lm忌也賈负.feJDArH晏血营斗缸盛独 L“ 序 片 日-18 -已核销手（账）fl

18、海关数据调幣报告表（进口报关单）已核销手（JHO册海关数据调整报告表（出口报关单）il *憶口 W anI i=ltt IWife irrftnan ilKR出出口rivjyi * fcirEgaiTr1119H91wrvnMCinl?W*i wuwiWH严 7 ifHDWu MlnMi dw5_.isr.tMIWNgli也ktrAKF4K 1 T.V4BBAH 込ASIXb;IWA i貞履从-華 H 甘甲|庵叫旳沔”诵*4KWM*加.1 :lrKl； A*ti3.9向税务机关申报申报企业应将生成出来的进料加工数据、打印制作出来的进 料加工手（账）册实际分配率反馈表、已核销手（账）册海关数 据调整报告表（进口报关单）和已核销手（账）册海关数据调整-19 - 报告表（出口报关单）、相关报关单原件、向海关查询情况书面说 明，以及税务机关要求的其他资料向主管税务机关再次申请办理进 料加工核销手续。再次申报后，企业若对主管税务机关重新计算出来进料加工 手（账）册实际分配率反馈表上的实际分配率仍确认不符的，则 重复上述第五步一第一步操作，直至确认相符为止。4反馈处理阶段主管税务机关对进料加工核销申报进行审核、复核完成