电大会计模拟实验答案审计Word文件下载.doc

1、查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。进行实地考察。询问保管员有关该业务情况；根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。询问经手人；个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。B其他应收款 5600.00固定资产 5600.00库存现金3调出库存现金日记账ACD核对现金日记账与总账余额是否相符；核对入账是否及时；核对库存现金余额是否超过限额；审查记账凭证和原始凭证。检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近3向第三方取证；审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；根据所掌

2、握的证据（），同时向峻峰公司揭露问题。BD询问财务科长；询问出纳人员；经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？D入账不及时库存现金4调出发放工资相关凭证。核对相关凭证之间的差异；审查考勤表与职工名册。向其他员工取证；核对考勤表与职工名册是否一致；查看考勤表与职工名册有无记录。根据所掌握的证据（），向利瑞公司揭露问题。AD询问财务科长经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？BC虚增费用；偷逃税款。步骤五：做出调整分录。AC库存现金 30000.00应交税费应交所得税 7500.00 以前年度损益调整

3、22500.00 借：以前年度损益调整 22500.00利润分配未分配利润 22500.00银行存款 30000.00应付职工薪酬职工工资 30000.00管理费用 30000.00其他货币资金BCD核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；核对结算款项与本票款项金额是否一致；根据发现的问题向相关人员取证。查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录库存现金 10000.00其他货币资金银行本票存款 10000.00银行存款11步骤一：调出银收字第25号付款凭证。：查看所附原始凭证有无相关签章；核对实际收到金额与相关凭证是否相符；核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；调出

4、银付32号凭证。CD查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；2步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？询问百利公司相关情况。询问银行工作人员；追查支票去向；3步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。银行存款 150000.00主营业务收入 145631.00 应交税费应交增值税 4369.00销售与收款循环审计应收票据1:调出相关记账凭证。查看所附原始凭证填写内容是否完整；查看相关联业务的明细账。查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现

5、均无相关退货记录，调出相关明细账。检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录；检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题。询问企业管理人员；应收票据 700000.00应交税费应交增值税 20388.35 利润分配未分配利润 679611.65利润分配未分配利润 169902.91应交税费应交所得税 169902.91利润分配未分配利润 254854.37盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50应交税费应交增值税 20388.35 应交所得税 169902.91银行存款 190291.26应收账款1

6、：调出相关账簿及凭证。核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；根据应收账款余额应计提的坏账准备=20000004=8000（元）；根据所计算的结果（），向新升公司揭露问题。经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。坏账准备 8000.00资产减值损失 8000.0

7、0利润分配未分配利润 6000.00 应交税费应交所得税 2000.00 利润分配未分配利润 4200.00盈余公积 600.00 应付股利 3600.00应交税费应交所得税 2000.00银行存款 2000.00其他业务收入 147000.00应收账款2：核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；分析该应收账款长期未收回的可能原因。可能是该货款已收回，但未销账。可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；做出相关处

8、理建议。函证购货公司了解原因；及时更正记账错误；虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。组织双方共同协商解决问题；应收账款3：查看所附原始凭证是否齐全；判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。询问企业管理人员。函证购货单位是否退货；函证购货单位是否购货；经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。以前年度损益调整 1500000.00 应交税费应交增值税 255000.00 贷：应收账款广州南洋机电厂 1755000

9、.00 借：应交税费应交所得税 375000.00以前年度损益调整 375000.00利润分配未分配利润 1125000.00以前年度损益调整 1125000.00主营业务收入1：调出相关账簿及凭证收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则售价是否符合价格政策；发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；账务处理是否正确。进一步收集证据。向甲公司函证；询问峻峰公司财务人员人员；询问峻峰公司管理人员；向乙公司函证。审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收

10、入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。更正错误并补缴税款。其他应收款1：原始凭证是否齐全；记账凭证与原始凭证是否相符；进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。提出处理建议建议企业对相关人员进行处罚；建议会计人员退还挪用的款项；发出商品1:调查企业基本情况。询问公司财务人员；询问公司销售人员。询问公司技术人员；询问公司管理人员；经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回

11、是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。分析公司行为是否合法；分析销售合同的有效性 分析公司行为目的；分析公司行为目的；审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。提高了公司资金使用效率, 延期缴纳了企业所得税；延期缴纳了增值税；推迟了销售收入的确认时间；应交税费1：检查凭证是否存在漏记；检查凭证是否存在错账；检查凭证是否存在重记；检查凭证是否存在计算差错；审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售

12、货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。审计人员要求该公司做出调整。长期股权投资 374000.00应交税费应交增值税（销项税额） 374000.00预收账款1:分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时

13、向购货方提供货物，结算货款。红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照中国注册会计师审计准则的要求，发表适当的审计意见。分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。是否与预收租金、预收利息等相混淆；是否将预收账款作为销售收入入账；是否利用“预收账款”截留收入；是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。生产与费用循环审计在途物资1基本情况：2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业与供货单位签订的原材料采购合同中规定，付款条件为3/20，1

14、/30，n/40。该批原材料总价款为234万元，企业于购货后的第25天付款，按合同规定应享受1%的折扣为2.34万元，增值税率为17%，但该公司并未享受现金折扣。后经审查发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入俊峰公司下属单位账户，然后以现金形式提回，作为企业的小金库。查看相关记账凭证与原始凭证。选项：（）核对原始凭证有无异常。查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符；审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。查阅相关明细账。D核对记账凭证与账簿间数据是否一致；向该公司揭露问题。核查书面证据审计人员发

15、现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。需要重新按照会计制度进行调整。不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.34万元，收入减少2.34万元。该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来，而是进行账外循环，形成小金库，严重违反了财经纪律；做出处理建议。D借：银行存款 23400.00财务费用 23400.00材料采购12010年审计人员对峻峰公司原材料采购业务进行审查，其中一笔于2009年4月8日发生的业务引起审计人员的注意：该企业于当日从深圳市宏伟公司购进了一批原材料，

16、双方的协议单价为每公斤60元，购入数量为4000公斤，价款合计为240000元。核对记账凭证的处理是否正确；审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。B借：材料采购 4500.00银行存款 4500.00待处理财产损溢 1200.00材料采购 1200.00营业外支出 1200.00 贷：材料成本差异1审计人员在查阅华泰公司8月份生产成本账户处理时，发现该月生产费用水平高于以前各月，材料成本差异率比以前各期高，企业材料的计划成本高于实际成本，材料成本差异账户为贷方余额。 审计人员查阅“

17、材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。 审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为认为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元即：-20205-（-44000）。查看相关账簿。查看材料成本差异余额方向。查看材料成本差异账簿；查看原材料账簿；查看材料采购账簿；审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差

18、异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。（）重新计算核对材料成本差异率；复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。8月份材料成本差异率=（-110000）+（-550000）/（4000000+9500000）=-4.889%；发出材料应调减的计划成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）；审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。做相关调整分录。材料成本差异 23795.00生产成本 23795.00周转材

19、料12010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业9月份有一笔摘要为“购入机器部件”的业务，而且金额较大，在结转材料采购时，转入“周转材料低值易耗品”账户内。查看记账凭证处理是否正确；企业购买的机器部件不应计入“周转材料低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。固定资产 600000.00周转材料低值易耗品 600000.00材料成本差异 50000.00周转材料22010年审计人员在审查朝阳机床厂“周转材料低值易耗品”明细账时，发现该厂12月12日购入3500元的周转材料低值易耗品A物品，但在“应交税费应交增值税”账户中没有这笔业务的记录。查看相关账簿、记账凭证。询问仓库管理员；

20、审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。（）借：应交税费应交增值税（进项税额） 595.00应交税费应交增值税（销项税额） 595.00库存商品1审计人员在审查峻峰公司时发现该企业10月份库存商品账收入明显低于以前各月，而该月为销售旺季，订单高于他月，销售情况良好。审计人员通过询问车间主任，证实企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。 经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字

21、并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。询问相关人员情况，寻找证据。询问车间主任；经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。应要求企业做调整分录。生产成本 700000.00库存商品 700000.00库存商品 700000.00主营业务成本 700000.00本年利润 700000.00原材料1审计人员在审查峻峰公司时了解到，该企业在核算时将有关附带成本计入原材料成本。审计人员抽查了2009年原材料明细账，发现1月份原材料

22、成本较其他月份明显偏低，只有购入原材料一笔，金额351万元，寻找有关原始凭证而没有发现所发生的运费等项目。经审查，该企业会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。 步骤一：审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。查看记账凭证处理是否正确。审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计5607.48元；该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计392.52元；该企业没有遵循会计一贯性原则；该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。原材料 5607.48 应交税费应交增值税（进项税额） 392.52管理费用 6000.00周转材料3向该公司了解情况询