所得税会计练习题Word格式.doc

1、【答案】A6.甲公司于2008年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于递减以后5各年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年间能够产生的应纳税所得额为为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。 A确认递延所得税资产250万元 B确认递延所得税负债250万元 C确认递延所得税资产200万元 D确认递延所得税负债200万元【答案】C7.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25。2007年初库存商品的账面余额为40万元，

2、已提存货跌价准备5万元。2007年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（ ）万元。 A3.3B2.5C1.25D1.65【答案】B8.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1 000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。假设2007年及以后各期所得税税率均为25，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（）万元。 A325B250C275D759.甲企业2008年初的递延所

3、得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元，2008年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，转销应纳税暂时性差异20万元，发生应纳税暂时性差异50万元，除此之外未发生其他暂时性差异。假定该企业适用的所得税税率始终为25，不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响，则该企业2008年度的递延所得税的发生额为（ ）万元。A12.5B25C50D27.5二.多项选择 1.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。A资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照

4、税法规定可以税前扣除的金额C负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额D负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额【答案】AD2.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。 A资产的账面价值大于其计税基础 B资产的账面价值小于其计税基础 C负债的账面价值大于其计税基础 D负债的账面价值小于其计税基础3.下列各事项中，会产生暂时性差异的有（）。 A对固定资产计提减值准备 B期末交易性金融资产的公允价值发生变动 C企业的应付职工薪酬大于计税工资标准 D对使用寿命确定的无形资产计提摊销【答案】ABD4.下列关于企业所得税的表述中，

5、正确的有（）。 A如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值 B企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产 C企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税 D企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产【答案】ACD5.2007年12月31日，企业对一项固定资产计提折旧6万元，计提减值准备10万元，按照税法规定，当期应计提的折旧额为5万元，对于该事项的所得税影响，企业的会计处理可能有（）。 A.确认递延所得税资产 B.确认递延所得税负债 C.转销递延所得税负债 D.转销递延所

6、得税负债并确认递延所得税资产6.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）。 A当期确认的应交所得税 B因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债7.关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（） A递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B确认递延所得税负债会增加利润表中的所得税费用 C资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核 D递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现【答案】ABCD8.企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（）。

7、A所得税费用 B管理费用 C资本公积 D投资收益【答案】AC三.判断题 1.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）【答案】 2.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。【答案】3.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金

8、额。 （）4.企业采用资产负债表债务法核算所得税，则产生暂时性差异的一定是财务会计报告中资产、负债列示的项目。 （ ）5.只要产生的可抵扣暂时性差异，企业就应该在期末按适用的税率确认相应的递延所得税资产。（）四.业务题 【例1】甲公司2008年12月31日购入价值5 000元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。每年未扣折旧前的利润总额均为11 000元，无其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为20。计算甲公司各年所得税费用并做出相关会计分录。解答：（1）确定产生暂时性差异的项目：固定资产折旧。（2）确定各年的暂时性差异、该项差异对纳税的影响

9、，如表1所示。表1 各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响计算表 单位：元项目2008年2009年2010年2011年2012年2013年实际成本5 000累计会计折旧 01 0002 0003 0004 000账面价值累计计税折旧3 2003 9204 460计税基础1 8001 080 540暂时性差异1 200 920 460适用税率20递延所得税负债余额 200 240 184 92注：账面价值=实际成本累计会计折旧。如2010年账面价值=50002000=3000（元）计税基础=实际成本累计计税折旧。如2010年计税基础=50003200=1800（元）暂时性差异=账面价值计税基础。

10、如2010年暂时性差异=30001800=1200（元）递延所得税负债余额=暂时性差异适用税率。如2010年递延所得税负债余额=120020=240（元）（3）计算各年应交所得税、确定所得税费用，如表2所示。表2 各年应交所得税及所得税费用计算表 单位：税前会计利润11 00010 000920460应纳税所得额9 0009 80010 28010 460应交所得税2 2001 9602 0562 09220024018492递延所得税负债贷方发生额40-56-92所得税费用税前会计利润 = 未扣折旧前的利润总额每年会计折旧。如2010税前会计利润 = 11 0001 000 = 10 000

11、（元）应纳税所得额 = 未扣折旧前的利润总额每年计税折旧。如2010年应纳税所得额 = 11 0001 200 = 9 800（元）递延所得税负债发生额 = 递延所得税负债期末余额递延所得税负债期初余额如2010年递延所得税负债发生额 = 2010年末递延所得税负债余额2010年初递延所得税负债余额（即2009年末递延所得税负债余额） = 240200 = 40（元）所得税费用 = 应交所得税递延所得税负债 如2010年所得税费用 = 1 96040 = 2 000（元）（4）编制各年会计分录如下：2008年12月31日：借：所得税费用 2 200.00 贷：应交税费应交所得税 2 200.0

12、02009年12月31日：所得税费用 2 000.00递延所得税负债 200.00 应交税费应交所得税 1 800.002010年12月31日：递延所得税负债 40.00 应交税费应交所得税 1 960.002011年12月31日： 递延所得税负债 56.00应交税费应交所得税 2 056.002012年12月31日： 递延所得税负债 92.00应交税费应交所得税 2 092.002013年12月31日：（5）“递延所得税负债”账户简要记录，如图1。递延所得税负债 2008年： 0元 2009年：200元 2010年： 40元2011年：56元2012年：92元2013年： 2013年期末余额

13、：图1 “递延所得税负债”账户简要记录【例2】如果上述【例1】中，甲公司适用所得税税率20，但从2011年起适用所得税税率调整为25，其余资料不变。计算甲公司各年的所得税费用并做出相关会计分录。（2）确定各年的暂时性差异、该项差异对纳税的影响，如表3所示。表3 各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响计算表 单位：54025230115（3）计算各年应交所得税、确定所得税费用，如表4所示。表4 各年应交所得税及所得税费用计算表 单位：2 5702 615-10-1152 5602 500（4）编制各年会计分录2008年、2009年、2010年的会计分录同【例1】2011年12月31日：所得税费用

14、 2 560.00 递延所得税负债 10.00应交税费应交所得税 2 570.002012年、2013年的会计分录均为：所得税费用 2 500.00 递延所得税负债 115.00应交税费应交所得税 2 615.00（5）“递延所得税负债”账户简要记录，如图2。 10元115元图2 “递延所得税负债”账户简要记录【例3】甲公司于2007年12月6日以100万元购入某公司的股票，并将其指定为交易性金融资产。2007年末，该资产的公允价值为120万元；2008年末，该资产的公允价值为90万元；2009年2月10日，甲公司以106万元的价格将其售出。若甲公司各年其他生产经营活动所导致的税前利润总额为6

15、 000万元，2007年适用的所得税率为33%，2008年适用的所得税税率为25%（税率变化已于2007年3月16日公布），并且不存在其他差异，试作出相关会计处理。（1）2007年12月6日交易性金融资产成本 1 000 000.00 贷：银行存款 1 000 000.00（2）2007年12月31日因该项资产的公允价值增加，应确认由此导致的资产账面价值变动： 借：交易性金融资产公允价值变动 200 000.00公允价值变动损益 200 000.00因资产的账面价值为120万元，而计税基础仍为100万元，导致应纳税暂时性差异20万元，确认其所得税影响：所得税费用 50 000.00贷：递延所得

16、税负债 50 000.00确认本年应交所得税：所得税费用 19 800 000.00应交税费应交所得税 19 800 000.00（3）2008年12月31日因该项资产的公允价值减少，应确认由此导致的资产账面价值变动：公允价值变动损益 300 000.00交易性金融资产公允价值变动 300 000.00因资产的账面价值为90万元，而计税基础仍为100万元，导致可抵扣暂时性差异10万元，确认其所得税影响：递延所得税负债 50 000.00 递延所得税资产 25 000.00所得税费用 75 000.00所得税费用 15 000 000.00应交税费应交所得税 15 000 000.00（4）2009年2月10日将该项资产出售，确认转让损益：银行存款 1 060 000.00交易性金融资产公允价值变动 100 000.00交易性金融资产成本 1 000 000.00投资收益 160 000.00同时，将计入公允价值变动损益的累积公允价值变动-10万元转入投资收益：投资收益 100 0