事业单位会计分录大全.docx

1、事业单位会计分录大全事业单位会计分录大全一、财政补助收入对歧补胡收人（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政 部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。1收到财政补助收入时.佶；银行存款.贷：财政补助收入2余铀缴.回时， 伟 助攻补助枚入贷：银行存款3征终结lg时,将 谢政补助收入”贷方余烦仝部转入“事业结余”科II,佶：财政补助收入贷：事业结余,本科目无余额，应按“国家预算收入科目” “款”级科目设置明细帐。一、上级补目J收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一 般在贷方，反映上级补助收入累计数。收到上级补必

2、收入吋.银行存惡, 贷：上级补助收入2余铀缴.回时， 佶：上级补助枚.入，贷：银行存款3征终结帐时，将“上级补助枚2贷方余薇全部转入“事业结余”科目，年终结帐后, 本拓口无余箱。借：上级补助收入，贷：事业结余二、拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映 拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。1收到拨入专款时， 银行存款，贷：拨入专款XXX2余额報叵时， 怜找入专款，贷：银行存款3余额留;口衣取位时 借：戏入专款，贷：事业基金-一般基金1.年终络诜吋对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借:

3、拨入专款,贷：拨出专款（专款支出）余做转入 哼业结余3借：拨出号款, 贷：事业结余四、节业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。到从财政专户核拨的预算外资金， 也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。4收到财政专户拨人预算外资佥时，件银行存款贷：事业收入，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余 额。借:事业枚A贷：事业结余ZL经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在 贷方，反映经营收入累计

4、数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。:银行存款（现金）贷:经营收入2取得经营收入吋,1+4%）冈敷他兰稅不冷咗收入；4%：银行在款应收恢款、应收票据）贷:经营收入（不含税）一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额 ，借:银行存款（应收枚款应收崇抵）贷:经营收入发牛邛销货退回,不论是否打丁冰征度销售的，都应打减木期的经营收入； 小规模红税人，倍:经营收入贷：银行存款律 应交税金一应交增值税一股纳税人按不含税价杓 ；经什收入贷：银行存款 （销项税额）卓位列取得级誉收入肓发牛的折比和折巾应十柑应的冲减紆营收入3期末应将“经背收入”贷方余濒全部瓯入“经苛沾余科H ,结转后本科目应无余额

5、。 借:经菅枚人贷：经营结余（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在 贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。 。1收到款顶时,件银行存款,贷：附属单位缴款2发牛.退回时.借：附屈单位缴款,贷：银行存款丁烬,应将附属单位缴款贷方余额全部转入 “事业结余”科目,结转后本科目应无余额。借*附皿单付缴款,贷：事业结余匕其他收入（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、 捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入 种类设置明细帐。1取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入2收人退回时,倍:其他收入,

6、贷：银行存款3征终,.应将其他收入贷方余额全部转入”事业給余”科 结转处木和I应无余额倍:其他收入,贷：事业结余八、拨出绍费搂屮汪讹（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般 在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。1拨出经贵时， 借：拨出经费，贷：银行存款2姑余收回时， 借：银行存款，贷：拨出经费3仆终将木科niSA余额仝数转入“事业结余科弘 结转Q木札尸无余st保事业结氣贷：拨出经费对附屈单位拨-付的非财政性补助资金或专项资金,不逋过木科冃孩良 木科h应按所屈单位名称设置明细帐。九拨出专款拔川专款（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单

7、独报账的专项资金，余额一般 在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。1拨出号款时， 借：拨出号款，贷：银行存款2收回号款余额时,保 银彳r存款,贷：拨出专款3所属单位隈销专款支川吋，应区别悄;兄处理、 专项资金如系上级拨入的，借:拨入克款,贷：拨出专款（经营收入）,贷：拨出经费十、专款妇卩 专款支出肩娈主嘎仃科经如 挖潜改造资金、科技三项费用笞指定项冃或用倉I勺 支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账 的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。1按指定项n和川途jf.支工、阀费吋

8、,借:专款支川,贷：银行存款（现金、材料）2坝H九工向叮关部L冃血列辽时,I1.:拨入专款,贷：专款支出3七嚴沽金丫讪木I 借：拨入专款，贷：事业基金一般基金I 一、事业支出（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在 借方，反映事业支出累计数。1財政贯授支付的核&r III财政右按支付的工资T hv根据盜财政贯接支付入帐通知书 和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，士管油I: 借：事业支出（本单位）拨出经费（转拨所属单位） 贷：财政补助收入所屈借：事业支出贷：财政补助收入2农实彳丁兌中文仙旳政府采购可根据 朋府采购艾付转秽逋知书作和同怕分孤屈 于固定资产的同时记

9、：先固定资产贷：固定基金3发牛.事业文出时，借：富业文出一XXX,贷：现金（银行存款）4当勺汶出收回时，陆银行在款贷：事业支出一XXX5计提专川基金吋,借：书业iii1,-利费贷：专用基金XXX6讣终将木科fliSA余额全数转入 佯业结針 科兀 结毗木札三无余飯:曲半业结余贷：事业支出如K支出的报销口斥规它如卜一：对丁发给个人的工资、沬贴、补贴和抚血烦济赞，应根据实有人数和实发金臥 取得 本人签收的凭证后列支。殴人办公用品可百接.列玄购入曲库弹材料可在颔.用时列支。唤呆:活如氷二诵木就（每人每月8元）、工会经费（工资总额2%）,要按照规定的标 准和实有人数每月计算提取，直接列支。（1-5%）比

10、例提取，分别在修缮费和设备购置费各列 50 %。购入固定资产经验收爪列支同时记入“固定濮产和“固定基金”科FN其他ft项玄出T均以实诉报楞数捌玄匚亞正确划分事业支出和环营玄出的亦虽対分不清知应按一定比例分配。木科口应按7i-业支出的HJ细胚口设置日丿细帐:一、经背支出（总帐）帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。 余额一般在借方，反映经营支出累计数。1发牛坯弐妇卩吋， 借：納口支H贷：现金或银行存款2加丁固定濮产的冋时记:借:固定资产贷：固定基金3训提专止茎金吋. 借:紆肯支山贷：专用基金XXX3结转己销产甬成木时

11、.借：经营玄出，贷：产成品一XXX4年终将木科F借力余赃数转入 哆营結余”料乩 纭帐盯木科H无余额。借:紆莒结余.贷：经营支出木科H应按经*出用J明细札H设置明细帐匚二、成木法用成木费用是扌肢行内部成木核算的事业单位发斗的应列入若务或产M成木的各项费用 包括左业务汇动11 it费的各种材科工资及i I 提的栢利费、确定成木対獴1、 事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。2、 对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。 (I划分成木项H按!上每项生产费用在产品生产过程中的不同用途， 可将生产费用划分为若干产品成本项目，简称成本项目，主要包括以下几项：确定成木计算期

12、1、 产品生产以月为成本计算期；2、 工作项目以周期为成本计算对象。均、成本费用的归束与分皿1、 直接费用直接计入成本对象；2、 间接费用通过分配计入成本计算对象。現成木费月肉核算1、 在业务活动或经营活动中发生成本费用时寻：成木费川一口产品,贷：材料、现金、银行存款2、贷：成本费用一甲产品成木畑 M运杂如装卸匹包装此探验如节处商仙损耗、经管人员的工 资、福利费等。成木赍用帐户一般应按经营类别或产Nh ihi设置明细帐匚对丁成木垓策较复杂的戸优 可根据羌嘎门行段置成木核算科n 内部成木孩算的主嘎步骤:1、购买材料时：借：材料 -A产4贷：银行存款V贷：材料-甲材料-A产品-乙材料-B产品3、

13、支付艮I咐 比成忙制L-A产贷：现金（银行存款）4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户5、賞化产晶收人计提销售税金计捉教育附加-A产卅贷：成本费用件银行存款贷：经营收入借：销售稅金贷：应交税金保其他应时和贷：应交税金6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户借：经营支出-XX贷：产成品7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”统营支出成本费用、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户, 统营收入.贷：经营结余缰营结余.贷：经营支出、销售税金 经萨纭余贷方余额九实规的孙管盈利.佶方余额为统苛寸损;9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配

14、”帐户，如为亏损则不结转。十丛销住税金（总帐）帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营 业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。1月末,按计捉的销售稅鉉借:销售税企贷：应交税金倍：悄筲税佥贷：其他应付款 件应交税金,贷：银行存款件其也应讨款.贷：银行存款期末,应将木卡汕余锁转入经背结余出或“寧业給余”科不借：经营结余（事业结余）,贷：销售税金本科n应按产M或商卅I类別.ihi种设置明细帐.十TT、上缴上级.支川I（总帐）帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。!；1逊河，借：上缴上级支出，贷：银行存款2作终将木科耳借方余额全数转入 佯业名針 帐户.结恢乩

15、 木科耳无余亂 纸：享业结处贷:8年终将本期的“经营收入”按计捉的教育的加交纳税金时,交纳教育程如时.、“事业支出”帐户；贷：上缴上级支出I丸对附山徉位补助支出対附圧甲-花补山乂出（总帐）帐户，核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。1对的崔单位补助吋,借:卅血卩依补叽贷：银行存款2补助收回时， 借，银行存款，贷：对附属单位补助3仆终将木科亍借方余额全数转入“吕业給余”帐户,结帔乩 木科科无余畝借：的结余，贷：对附属单位补助-t:.结转门筹基建（总帐）帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建 设银行的资金。1将自君的基.水住设贽金转存建设银彳f吋，根据转存数，ffi:紿

16、转口筹基建, 贷：银行存款2征终结帔时将木科H余频仝数转入“寧业结余”帐户.结转后木科科无余额。律事业结余贷：结转自筹基建金（总帐）帐户，核算事业单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。1收到现金时，借:规金,贷：有关科目2支出现金吋,借：有关科n,贷：现金应设置5金口记附1白出纳人员根据曲始角遊笔顺序登记。每Fh咯终应计 算出当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和余额， 并将余额与实际库存数核对， 做到帐 款相符，并编制“库存现金日报表”。规金收入业务较孰卓独设有收款部门的单仏枚款部门的收觀近应将每天所收到的 现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表” ，送会计机构的出纳员核

17、收；或将所收现金直接送存开户银行后， 将收款收据副联、 现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出 纳员核收记帐。丿银行在款（总帐）帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在 借方，反映银行存款数额。1粋款项存入银行时,借:银行存款,贷：有关科目2出取現金时，借:规金,贷：银行存款玄出存款时,借:有关科H贷：银行存款应按开户银仃、存救种类分别设:置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款 凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月異吋,单位帐奇余额与银行对帐单余额ZM1如有差轨应逐錮查明总九 属于术达帐项，应按月编制银行存款余额

18、调节表” ，调节相符。二I、应收票据应枚枭拥（总帐）帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票， 包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。1收到商业承兑汇票时借：应收杲据,贷：经营收入2商业承兑汇票到期兑水按面额,借：银行存款，贷：应收票据3持未頁期1勺蓿川滋越匸票向银貼现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），律银彳诵款贷：应收票据（面值）借：经营支出（贴息）.应设置：应收叫据备查簿二逐笔登记应牧帰的种类、号数、出束口期、栗向金额、 付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。一、应收帐款（总帐）帐户，核算事业单位因提供劳务、

19、销售产品应收取的款项，余额一般在 借方，反映待结算的应收帐款累计数额。1发牛应枚帐款吋，借：应收枚款,贷：经营收入、其他收入等科目2姑清应枚帐款时,保 银行存款,贷：应收帐款木科H应按心务日位或个人帑称设置明细肚一十一、顶付账款（总帐）帐户，核算事业单位按照购货、 劳务合同规定，预付给供应单位的款项， 余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。1发攸付款项时. 曲询讨帐孰贷：银行存款（现金、材料）. （现金、材料），贷：预付帐款3补讨款项河， 借：预付恢款，贷：银行存款4余款退加 借：银行存款,贷：预付帐款预付款项不务的旦位T町将预付帐款百接记入“应收帐款“的借方，不设本科目。444 n应按（f

20、t应单位名称设置明细帐。二十三其他应收款其他应收款包括:倍出款、备用金、应向玫工收取知各种垫讨款（总帐）帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应 收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。发牛.应收款项时，保 其他应收款,贷：有关科目2收回时. 借:右关科兀贷：其他应收款本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。二十四材料（总帐）帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、 器具、低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。办公材料随买随办公用仙,町不在木科H核算1购入材料验收人库时（自用、小规模纳税人） 借：材料，贷：银行存款或现

21、金（非自用、一般纳税人） 借：材料，贷：银行存款或现金借：应交税金-应交增值税 （进项税额）2恤比F隹吃,（事业用），借：事业支出，贷：材料 L经总山），借：经营支出（成本费用）贷：材料库存材料至少每年应盘点一次丸丁发牛的盘盈、盘亏等情况，应査明，原因，柞出处理盘盈时.（事业用）1萤材料，贷：事业支出L经童!L）贷：经营支出盘万时.（半业用）借:半业支出贷：材料J经童!L）皓:经背支出贷：材料居丁半正常性的毁扌兀应按规定的桿序报龄批進后处理匚二十五 产成品（总帐）帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反 映库存产成品的实际成本，按先进先出法或加权平均法计算实际成本 ，。

22、产成品验枚入库吋,借：产成岀 贷：成本费用2产砧出库销售时，律银行存款贷：经营收入 同时结转销售成木TS：鏗营支出， 贷：产成品3清查盘点盘绘时.借:产成贷：经营支出4清査盘点盘寸时.怜邛营支出，贷：产成品本帐应按照产成晶的种类、品和和略设置明细帐O二十六对外投资对外投资包括：债券投资、其他投资（总帐）帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投 资的累计数。种证券对外投资，借：对外投资-债券投资，贷：银行存款同时 梓：半业基金一一般基会，贷：事业基金-投资基金2以国以资产对外投资砲按评仏价或cm做价,借：疔外投资贷：事业基金-投资基金按KEK价 借：固定基金，贷：固定资产3

23、属丁一般纳税人的节I k啓沖.其他单位投H材料,按俱协议确H的价值与应交坍值税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税） ，贷记“材料”科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金一一应交增值税（销项税额） ”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金一一一般基金”科目；同时，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金一一一般基金”科目，贷记“事 业基金一一投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。也就是说事业单位的对外投资和事业基金一一投资基金是恒等的。炭丁小圳模納税人按合同协议松（也 佶：对外投资+贷：材料（帐面含税）;卸1

24、价丈丁帐iii【价的左额，贷：韦业基金投张基金今旬价小丁帐血价的羌埶.借；出业基金一投穹基佥冋吋按林料帐面价值借：屮业基金一-般基缸登：屮业基金一投蛍基金1以无疗资产*外拎績Ti：心:，按住（协议价），贷：无形资产（帐面价）IJM义价人于帳面价的淬瓠，贷：业基金一投啖基金朴谊价小丁帐|M价的冬额，世：韦:业基金一投济基金冋吋按岷面价.借：埜金一-般基金,贷:屮业基金一投资基金以贷亍对外投资，借：对外投资，贷：银行存款 ；同时，借:事A基金 一般基金.贷：半业基金 投资基金转计债券及到期応付的榄养木臥 借:银行存粒 贷:A外投资（实收价）；实收大于帐面差额，贷：其他收入实收小于帐面差额，借：其他

25、收入同时按帐面价，借：事业基金-一般基金，贷：事业基金-投资基金木科n按债券种类和侵咯对象址行明细核算匚二十七固定资产I上丈产扌匸一収.影;羊问介汇血500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年 限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资， 也作为固定资产管理。固定资产一般分为:A类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其 他固定资产。 （总帐）帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。购置固定资产时，川予倚曲购苣 律 吕业丸屮.贷：窗话款眉吋， 律同立资产.贷：也定基金出卩项按款败屯. 仆 h款支出；

26、 咦：银厅右款盘搭的固尢宦产.按重值完金价值,估:盘v、毀按、报陵的H；L贽产,按帐面价卅:Id迟基金,贷:固迂资产 报废固址资产的残但变价牧入 借：规金,贷:专用基金一修购基金发牛.节沾却贷，借：专用基金修购基金，贷：现金处置同迅蛍产吋按实收价款.寻：银行存款,贷:专用基金修购基金; 冋吋按1脳仅佶：固尢基金,贷:同迟说产。投资转出的固定费产.按“对外投?T科刊皿关规定处理。木枚户应按固走资产分类设置明細岐或因定渋产R片固込吏产入帐价值的确认：购入、调入的同啟H按实际支虫邙买价、调拨价加上发牛的运杂順保险爼 安 装费、车辆购置附加费记帐。2口制対固定资产.按开支的工、料、费K帐-【；：改越扩

27、mil &资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中 发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。接受羽赠的固定资产.按施同类固定资产的山场价格或右关尉I況尿,发牛即II关费 用，应记入固定资产价值。融资和入的固定资产应按机贾协议价、运杂如 安装费记帐盘能的固定资产，按照重忙覚全价临记帐.己忆I阳尙、丿個杉交二埶 刃朮说产，可先按估价记帐，待确定价值后，再进行调整。 购置匱定资产过桿屮发4.旳托旅费，不记入固定墩产忙値“二十八无形资产专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。（总帐）帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。1嗚

28、人或ru丁开发取得无形察产，无形资产一商标权.贷：银行存款。2实行内部戎公核算的单位,体冃无形资产应在妥益期内分期摊销T借:经营支出,贷：无形资产；3不实行内部成木垓算的申他应一次记入事业支出，借：事业支已，贷：无形资产。4向外转计二入帐的无形资产按实收飯 佻 银彳丁存款，贷：事业收入；IM沽转成木Ti： H业乂出（经营支出），贷：无形资产。对外投资转出的无形资产,按 仞卜投资”的有关规定处理匚 木科n应按无疗资产旳类m设置明细帐.二十九借入款项（总帐）帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿 使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。款或短期借款，一概记入“

29、借入款项”科目。1借入款了吋,借：银行存款,贷：借入款项；2U还木金时，倍：借入款项,贷：银行存款；（经营支出）， 贷：银行存款。木科仃应按伐权旦位设置明细帐三十应付票据（总帐）帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行 承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。开出银行疽兑汇束吋, 寻:材料.贷：应付票据。（成本费用），贷：银行存款；（票面值）， 贷：银行存款。Ti：严:肯乂出（利息）4用银行承兑汇票抵付货款时T律应付帐款,贷：应付票据。三一应付帐款应付胀款适川于实彳讷用 成木核笄的1匚勺k单位。应付帐慕、（总帐）帐户，核算事业单位因 购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方，购入材料己验收入库凭款未玄讨时,借:材料,接受若务发牛一的应讨未付款项,贷：应付帐款；In：半业支出，偿还应付帐款时,贷：应付帐款。借：应讨岐叙用承兑商业汇票抵冲应付帐款时,贷：银行存款。借：应讨恢款,贷：应付票据。本科口应按伕应单位设置明细肚三十二预收帐款（总帐）帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款 项，余额一般在贷方。（现金）,贷：预收帐款