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1、财务会计学参考答案人大第5版财务会计学参考答案（人大第5版）2010第2章P54练习题1、 银行存款余额调节表2009年3月31日项目金额项目金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付165974109001151714银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付180245800013200调节后余额175045调节后余额1750452、（1）5.2 借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000（3）5.19借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存

2、款 351000（4）520借：原材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700（5）5.21借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）5.22借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 330032009.5.3销售时借：应收账款-乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税（销项税额） 96902009.5.18收到货款时借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款-乙企业 666902009.5.19退货100件借：主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税（销项税

3、额） 1938 贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38 42009年末借：资产减值损失-坏账损失 10000 贷：坏账准备 100002010年发生坏账时借：坏账准备 4000 贷：应收账款 40002010年末借：资产减值损失-坏账损失 8000 贷：坏账准备 80002011年发生坏账时借：坏账准备 20000 贷：应收账款 200002011年收回坏账借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000同时借：银行存款 3000 贷：应收账款 30002011年末借：资产减值损失-坏账损失 12000贷：坏账准备 12000第3章 存货P95练习题1（1）借：在途物资 甲材料

4、10300 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲材料 10300 贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972 应交税费-应交增值税（进项税额） 8570 贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙材料 31458 -丙材料 20972 贷：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972（5）借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙材料 9000 贷：在途物资-乙材料 9000（7）借：原材料-丁材料 300

5、00 贷：应付账款 30000下月初借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 300004（1）2009年末借：资产减值损失-存货跌价损失 5000 贷：存货跌价准备 5000（2）2010年末借：资产减值损失-存货跌价损失 3000 贷：存货跌价准备 3000（3）2011年末借：存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000（4）2012年末借：存货跌价准备 3000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 30005（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：(1

6、)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。(3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。要求：

7、 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答案(1)4月5日收到材料时：借：原材料 20000 材料成本差异 1000 贷：材料采购 21000(2)4月10日从外地购入材料时：借：材料采购 58900 应交税费-应交增值税(进项税额) 10013 贷：银行存款 68913(3)4月20日收到4月10日购入的材料时：借：原材料 59000 贷：材料采购 58900 材料成本差异 100(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率 =(+1000+1000-100)(80

8、000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000(+1.195%) =+717元借：生产成本 60000 贷：原材料 60000借：生产成本 717 贷：材料成本差异 717(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产P112练习题1（1）2009.12.2借：交易性金融资产-M公司股票-成本 20000 投资收益 100 贷：其他货币资金-存出投资款 20100（2）2009.12.31借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动 400

9、0 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000贷：本年利润 4000（3）2010.3.24不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。（4）2010.3.31借：其他货币资金-存出投资款 16000 贷：交易性金融资产-M-成本 10000 -M-公允价值变动 2000 投资收益 4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000 贷：投资收益 2000（5）2010.6.30借：交易性金融资产-M-公允价值变动损 8800 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800同时借：公允价值变动损益-交易性

10、金融资产价值变动8800 贷：本年利润 8800练习题2（1）2009.5.12借：可供出售金融资产-S-成本 323000 贷：其他货币资金-存出投资款 323000（2）2009.12.31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000 贷：资本公积 17000（3）2010.3.18借：其他货币资金-存出投资款 90000 贷：可供出售金融资产-S-成本 80750 -公允价值变动 4250 投资收益 5000同时借：资本公积 4250 贷：投资收益 4250（4）2010.12.31借：资产减值损失 197250 资本公积 12750 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 210

11、000 （3230004000030000+170004000030000-300001.5）（5）2010.12.31借：资本公积 195000 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 195000（3230004000030000+170004000030000-300002）第5章 持有至到期投资与长期股权投资P1371、（1）206年1月1日，投资时借：持有至到期投资-面值 100000 贷：银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 8111（2）206年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56 贷：投资收益 3675.56（

12、3）206年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 702.58 贷：投资收益 3702.58（4）207年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 730.69 贷：投资收益 3730.69（5）207年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 759.91 贷：投资收益 3759.91（6）208年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 790.31 贷：投资收益 3790.31（7）208年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行

13、存款 3000 持有至到期投资-利息调整 821.92 贷：投资收益 3821.92（8）209年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 854.80 贷：投资收益 3854.80（9）209年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 889 贷：投资收益 3889（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 924.55 贷：投资收益 3924.55（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 103000 持有至到期投资-利息调整 961.6

14、8 贷：投资收益 3961.68 持有至到期投资-面值 1000003、（1）206年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 500000 贷：银行存款 500000（2）206年5月，宣派现金股利时借：应收股利 （10000010%） 10000 贷：投资收益 10000（3）206年12月31日，实现净利润时不必做会计分录（4）207年5月15日，宣派现金股利时借：应收股利（35000010%） 35000 贷：投资收益 35000（5）208年5月25日，发放现金股利时借：银行存款（35000010%） 35000 贷：投资收益 350004、（1）206年1月1日，投资时借：长期股

15、权投资-投资成本 5000000 贷：银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（1500000030%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。（2）206年5月，宣派现金股利时借：应收股利（100000030%） 300000 贷：长期股权投资-损益调整 300000（3）206年12月31日，实现净利润时享有账面净利份额=200000030%=600000（元）固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）20=50000（元）享有实际净利份额=（2000000-50000）30%=585000

16、（元）借：长期股权投资-损益调整 585000 贷：投资收益 585000（4）206年12月31日，资本公积增加时借：长期股权投资-所有者权益其他变动（30000030%）90000贷：资本公积-其他资本公积 90000第6章 固定资产P1581（1）计算各年应计提的折旧额折旧计算表 单位：万元年次期初账面净值折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值02000.00 12000.00 25.00%500.00 500.00 1500.00 21500.00 25.00%375.00 875.00 1125.00 31125.00 25.00%281.25 1156.25 843.75 4843.7

17、5 25.00%210.94 1367.19 632.81 5632.81 25.00%158.20 1525.39 474.61 6474.61 124.87 1650.26 349.74 7349.74 124.87 1775.13 224.87 8224.87 124.87 1900.00 100.00 合计1900.00 20X1年折旧额=500/12*5208.33（万元）20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5447.92（万元）20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元20X8年折旧额=124.87/

18、12*7+124.87/12*293.65（万元）（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：购入机器设备借：固定资产 20 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000机器设备出售，结转账面净值已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（万元）借：固定资产清理 2 040 700累计折旧 17 959 300贷：固定资产 20 000 000取得出售设备价款收入借：银行存款 3 510 000贷：固定资产清理 3 000 000应交税费应交增值税

19、（销项税额） 510 000支付设备清理费用借：固定资产清理 200 000贷：银行存款 200 000清理完毕，结转清理净损益借：固定资产清理 759 300贷：营业外收入 759 3002（1）编制改扩建有关业务的会计分录：生产线转入改扩建借：在建工程 9 500 000累计折旧 2 000 000固定资产减值准备 500 000贷：固定资产 12 000 000生产线改扩建工程领用工程物资借：在建工程 2 000 000 贷：工程物资 2 000 000生产线改扩建工程领用生产用的原材料借：在建工程 300 000贷：原材料 300 000生产线改扩建工程人员工资费用借：在建工程 800

20、 000 贷：应付职工薪酬工资 800 000生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用借：在建工程 500 000 贷：生产成本 500 000生产线改扩建工程完工借：固定资产 13 100 000 贷：在建工程 13 100 000（2）计算改扩建后固定资产的折旧额折旧计算表 单位：万元年次应计折旧额总额折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值01310.0011260.005/15 420.00 420.00 890.0021260.004/15 336.00 756.00 554.0031260.003/15 252.001008.00 302.0041260.002/15 168.00117

21、6.00 134.0051260.001/15 84.001260.00 50.00合计1260.0020X7年应计提的折旧额=420/12*10+336/12*2=406（万元）第7章 无形资产与其他长期资产P1711（1）编制相关会计分录2006年1月1日购入无形资产借：无形资产 2 000 000 贷：银行存款 2 000 0002006年摊销额=200/10=20（万元） 2006年各月摊销额=20/121.67（万元） 借：管理费用 16 700 贷：累计摊销 16 700 2007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元）2007、2008年各月折旧额=30/12=

22、2.5（万元） 借：管理费用 25 000 贷：累计摊销 25 0002008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元） 2008年末估计可收回金额低于摊余成本金额=120-100=20（万元） 借：资产减值损失 200 000 贷：无形资产减值准备 200 0002009年摊销额=100/4=25（万元）各月摊销额=25/122.08（万元） 借：管理费用 20 800 贷：累计摊销 20 8002009年12月31日出售无形资产 借：银行存款 800 000 累计摊销 1 050 000 无形资产减值准备 200 000 贷：应交税费应交营业税 40 000 无形资产 2 000

23、 000 营业外收入 10 0002研究过程中发生费用借：研发支出费用化支出 3 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 2 000 000期末结转费用化支出借：管理费用 3 000 000 贷：研发支出费用化支出 3 000 000开发过程中发生支出借：研发支出费用化支出 1 000 000 资本化支出 6 000 000 贷：应付职工薪酬 2 000 000 银行存款 5 000 000期末结转费用化支出借：管理费用 1 000 000 贷：研发支出费用化支出 1 000 000获得专利证书借：无形资产 6 100 000 贷：研发支出资本化支出 6 000 000

24、 银行存款 100 00032007年12月31日购入房屋借：固定资产 50 000 000 贷：银行存款 50 000 0002008年年折旧额=5 000/50=100（万元）各月计提折旧额=100/128.33（万元）借：管理费用 83 300 贷：累计折旧 83 3002008年12月31日房屋改为出租借：投资性房地产成本 48 500 000累计折旧 1 000 000公允价值变动损益 500 000 贷：固定资产 50 000 0002009年收取租金借：银行存款 1 500 000 贷：其他业务收入 1 500 0002009年末确认公允价值变动借：公允价值变动损益 500 00

25、0 贷：投资性房地产公允价值变动 500 0002010年1月10日出售取得价款收入借：银行存款 47 800 000 贷：其他业务收入 47 800 0002010年1月10日结转投资性房地产的账面价值借：其他业务成本 48 000 000 投资性房地产公允价值变动 500 000 贷：投资性房地产成本 48 500 0002010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本借：其他业务成本 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000第8章 流动负债P1981.购入材料借：原材料 200 930应交税费应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 0

26、00收购农产品借：原材料 8 700应交税费应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000建设工程领用材料借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 400用原材料对外投资借：长期股权投资 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000结转对外投资材料成本借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000销售产品借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000结转已销产品成本借：主营业务成本 360 000 贷

27、：库存商品 360 000在建工程领用库存商品借：在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500盘亏材料借：待处理财产损溢 30 000 贷：原材料 30 000经批准处理借：管理费用 30 000 贷：待处理财产损溢 30 000交纳本月增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000转出未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 66 530 贷：应交税费未交增值税 66 530进项税额35370元。销项税额178500元。进项税额转出3400元。未交增值税66530元。2.发出委托加工材料借：委托加

28、工物资 170 000 贷：原材料 170 000支付加工费借：委托加工物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（1-10%）*10%=20 000（元）借：委托加工物资 20 000 贷：银行存款 20 000收回委托加工物资借：原材料 200 000 贷：委托加工物资 200 000出售委托加工的材料借：银行存款 257 400 贷：其他业务收入 220 000 应交税费应交增值税（销项税额） 37 400结转出售材料的成本借：其他业务成本 200 000 贷：原材料 200 000