审计学实训题答案.docx

1、审计学实训题答案第一章 实训题答案一、判断 ，二、单项 DACDC ACCAB三、多项 ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCD BC，ABC，CD，ABCD，ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。第二章 实训题答案一、判断，二、单项 ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。付华拥有被审单

2、位5%股权，所以影响独立性。（2）应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。（3）应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。（4）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华注会未回避，影响了独立性。（5）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重

3、大影响的员工，会损害审计独立性。付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。2. （1）违反。当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。（2）不违反。如果存在影响注会个人独立性的情形，应将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。该注会已被调离，所以不影响。（3）违反。如果存在影响注会个人独立性的情况，应当将独立性受到影响的鉴证小组成员调离鉴证小组。该事务所未把受到损害的人员

4、调离审计小组，影响了独立性。（4）违反。会计师事务所设计或运行某系统后，对该系统运行的有效性出具鉴证报告，会影响独立性。计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，C会计师事务所特聘李先生协助测试V银行的计算机信息系统，影响独立性。（5）违反。注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。C会计师事务所按50%比例分配审计收费，属于乡第三方支付佣金或回扣，损害了审计独立性。（6）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生

5、直接重大影响的员工，会损害审计独立性。B注会未回避，影响了独立性。第三章实训题答案一、判断，二、单项BBAAA,DADCD三、多项AB,ABCD,AB, ABD,AC,ABC,ABC,ABC,ABCD,ABD四、综合认定的含义认定名称所属类别记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关发生 与各类交易和事项所有应当包括在财务报表中的披露均已包括完整 与列报与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录准确 与各类交易和事项披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生及权利和义务 与列报交易和事项已记录于正确的会计期间截止 与各类交易和事项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中

6、，与之有关的计价或分摊调整已恰当记录计价和分摊 与期末账户余额财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当准确性和计价 与列报所有应当记录的交易和事项均已记录完整 与各类交易和事项记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务权利和义务 与期末账户余额交易和事项已记录于恰当的账户分类 与各类交易和事项所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录完整 与期末账户余额记录的资产、负债和所有者权益是存在的存在 与期末账户余额财务信息已被恰当的列报和描述分类和可理解性 与列报第四章 实训题答案一、判断，二、单项BBCAB, BDBBD三、多项ABCD,ABC,ABCD,ACD,A

7、BCD,AB,ACD,AB, BCD,ABCD四、综合1.(1)16.67%，3%，5%，4%（2）情况二和四，因为重大错报风险和审计证据成正比2.（1）1900000.5%=950万，870001 %=870万，2300000.5%=1150万，242000.5%=1210万；（2）重要性水平与审计风险之间的关系是反向的。3.（1）审计的重要性水平是重要性的数量表示，是一个临界点在审计中其表现形式是金额额度。注会判断的可能导致财务报告使用者作出错误决策的错报的最高金额，超过此金额的错报注会应关注。（2）对被审计单位及其环境的了解；审计的目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金

8、额及其波动幅度。（3）重要性与审计风险是反向关系，重要性与审计证据是反向关系第五章 实训题答案一、判断，二、单项ABDDC, BBCAB三、多项ABCD,ACD,ABCD,BD,BCD,ABC,ABCD,ABCD, ABCD,AB四、综合1.证据内容所属证据类型使用程序两张白条书面证据检查记录和文件5000元不在库实物检查有形资产出纳员承认挪用事实口头询问2.（1）购货发票（2）审计助理人员盘点存货的记录（3）审计人员收回的应收账款函证（4）律师声明书（5）销货发票副本3.实物证据书面证据口头证据环境证据被审计单位律师的声明书被审计单位管理当局的声明书银行存款对账单被审计单位的销售发票审计人员

9、对存货监盘取得的证据审计人员亲自对固定资产折旧重新计算取得的证据审计人员对被审计单位有关人员的口头询问审计人员了解被审计单位管理条件较好和管理水平较高取得的证据关于应收账款函证的回函审计人员实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据第六章 实训题答案一、判断 1.2.3. 4. 5.6.7.8. 9. 10.二、单选1.A2.C3.A4.D5.C6.A7.D8.C9.A10.A三、多项选择1.AD2.CD3.AB4.ABC5.ABCD6.BD7.AC8.ABD9.ABC10.ABC四、简答题（略）第七章 实训题答案一、判断1. 2. 3. 4. 5.6. 7.8. 9. 10.二、单选1.A2

10、.C3.C4.B5.C6.B7.B8.A9.D10.B三、多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.BC8.AB9.ABC10.CD四、综合题1（2）（3）/（4）（5）（8）/（1）（6）（7）2大兴公司在零用金管理、支票管理、债务账簿的登记、核对，以及银行存款的记账与核对方面存在重大缺陷，出纳员职责范围过大，缺乏必要的职责分离控制。应改进的方面包括：加强银行存款账户管理，支票印章、支付密码与空白支票要分管，禁止出纳员登记债权账户，设专人负责与客户定期对账，将银行存款调节表交由银行存款非记账人员编制。第八章实训题答案一、判断1.2.3.4.5.6.7.8

11、.9.10.二、单项选择题1.D2.D3.A4.D5.C6.D7.C8.A9.A10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD四、案例分析题1. 答案（1）将自产产品无偿赠送他人，应视同销售。（2）通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（3）将自产产品自用视同销售。（4）属于提前计入费用的问题，按权责发生制原则，当年支付的下年度的产品广告费应计入下年度期间费用。对此，应在利润表中调减期间费用520 000元。（5）销售退回的产品一般应在退回时冲减当期销售产品收入，同时冲减当期销

12、售产品成本。（6）以CIF为付款条件的在运货物，此时商品的所有权尚未转移，应作为公司的存货，不应计入销售收入。应在利润表中调减销售收入和销售成本。项目企业编制金额（未审数）调整金额调整后金额（审定数）营业收入3 000 000+80000+320000+20000-40000-2000003180000减：营业成本2 215 000+56000+240000+15000-28000-1500002348000期间费用937 500-520000417500营业利润-152 5004145002.该附注中可能存在一处不合理的地方，X产品209年的销售毛利率为17.56%，远远高于208年5%。既

13、然公司209年的供产销形式与上年相当，通常应维持毛利率水平。3. (1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。（2）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等。（4）审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。（5）确定正确的地址、再次寄发询证函。（6）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（7）该顾客的回答很不清楚。注册会计

14、师应重新函证，要求对方具体、准确答复。（8）此种情况很有可能是客户提前确认销售实现。注册会计师应审查销货发票和有关的购销合同、协议。4.审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。处理意见：上述已记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业外支出2000管理费用3200贷：销售费用5200第九章实训题答案一、判断1.2. 3. 4.5. 6. 7.8.9.10.二、单项选择题1.B2.D3.C4.B5.C6.D7.D8.A9.B10.

15、B三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BC5.AC6.ABC7.ABCD8.AB9.BCD10.ABC四、案例分析题1、（1）ABC公司的会计处理有问题，企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，提请ABC公司调整，调整分录为：借：资本公积300000贷：营业外收入300000（2）需要调整，货到单未到，应在期末暂估入账。（3）需要调整，应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在列报时是否正确分类。提请ABC公司调整，调整分录为：借：预付账款C公司 1500 000 贷：应付账款C公司 1500 0002、A

16、BC公司利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，不但偷漏了增值税，也因人为压低了利润数导致少纳所得税。注册会计师建议该公司按国家税法的有关规定尽快补缴增值税和所得税，并调整有关账簿记录。3、（1）注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为对于应付账款的函证，应选择那些可能存在较大余额以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债。本年度从B公司和D公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。 （2）注册会计师应选择C和D两家公司作为应收账款函证对象。因为函证应收账款的目的，在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止客

17、户高估应收账款，夸大资产。C和D两家公司在资产负债表日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。4、（1）需要调整。属单到货未到，因为该批货物是运出地交货，运出货物的同时所有权已经转移，所以在运出当日确认负债。（2）需要调整。属货到单未到，因为货物的发票已经开出，虽尚未收到，但货物已收到，应在当年12月按暂估价入账，而被审计单位却在第二年1月入账，所以需要调整。（3）需要调整。因为该设备安装完毕即可入账，但该企业按付款时间入账，推迟了入账时间，所以应调整。（4）需要调整。按照权责发生制的原则，只要属于当期的费用，无论款项是否支付，都应当作为本期的费用。但该企业没有在当期确认费用，形成推迟入账。5、该

18、企业累计折旧的计提不正确。折旧额应该是12000+（10000+20000+200000+50000-20000）6%12=13300（元） 21000-13300=7700借：累计折旧7700贷：制造费用7700第十章实训题答案一、判断1.2. 3.4. 5.6.7.8.9.10.二、单项选择题1.A2.C3.B4.D5.D6.B7.C8.A9.D10.A三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABD8.AB9.BCD10.ABCD四、案例分析题1（1）对该公司期末存货要求重新盘点，并监盘抽点。（2）向甲公司函证代管的原材料。（3）对期末存货进行截

19、止测试。（4）询问库管员等相关人员，审阅相关的合同与信函，并向乙公司发函询证。2审阅“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，重新计算本月材料成本差异率并与“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账进行核对。材料成本差异率=（8340+2455000-2500000）（320000+2500000）=-366602820000=-1.3%发出材料应分摊的材料成本差异为：960000（-1.3%）=-12480（元）应结转耗用材料的实际成本为：960000-12480=947520（元），企业实际结转耗用材料的实际成本为931960元，少转材料成本15560元，建议作如下调整：

20、借：生产成本 14911.67制造费用 194.50管理费用 129.67营业费用 324.16 贷：材料成本差异 155603（1）该月已领未用材料2260元，月末应办理假退料手续。借：原材料 2260 贷：生产成本 2260（2）将12月直接人工中包含的固定资产清理人员工资1340元，转入固定资产清理。借：固定资产清理1340 贷：生产成本 1340（3）在建工程领用的原材料费用不能计入产品成本，应计入工程成本。借：在建工程 2252 贷：制造费用 2252 （4）将预付账款账户中应由该月分摊的700元设备租赁费计入制造费用。借：制造费用 700 贷：预付账款 700（5）该公司确定的12

21、月在产品盘存数量及其加工程度有误，导致成本计算单错误，正确的产品成本计算单如下表： 产品成本计算单 2009年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合 计月末在产品成本本期产成品成本直接材料3600020030023630068086.44168213.56直接人工36002250026100510021000制造费用64203220838628754831080合 计4602025500830102880734.44220293.564.（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证（2）下列支出不应列入制造费用：行政部门的修理费应计入“管理费用”；垫付运杂费应

22、计入“应收账款”；车船使用税应列入“管理费用”；购入材料的运杂费应列入“材料采购”成本；支付的广告费应列入“销售费用”（3）调整分录：借：管理费用 5500 应收账款 3500 材料采购 1500 销售费用 1200 贷：制造费用 117005.年初结存数+年内入库数500+400+1600+7003200，发出数800+400+8002000，从而年末结存1200件。按先进先出法，在期末结存的1200件产成品中，单价为4.5元的有700件，单价为4.6元的应有500件，期末存货成本应为5450万元，少计5450-5210240万元，期末产品成本低估240万元，说明主营业务成本多结转了240万

23、元，建议调减主营业务成本240万元。调整分录为：借：库存商品2400000贷：主营业务成本2400000第十一章 参考答案一、判断题：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、单选题：1.B 2.D 3.D 4.A 5. A 6.D 7.C 8.B 9.D 10.C三、多选题：1.ABC 2. ABC 3. BCD 4.AC 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ACD 10.AB 四、案例分析题1 (1) C (2) F (3) E2（1）查阅该企业有关会议记录，查明借款是否经公司董事会核准（2）取得借款合同，研究合同中所有限制条件（3）复核长期借款

24、利息和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确（4）计算负债与所有者权益的比例，核实是否不高于2：1；（5）计算关重新分类长期借款中一年内到期的部分，检查资产负债表分类和反映的恰当性及正确性。（6）抽查存货和应收账款明细中有无“担保”记录。3 内部控制目标：投资的计价方法正确、期末余额正确。 管理层认定：计价或分摊。 控制测试：抽查投资业务的会计记录。从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理的过程是否合规和完整。 实质性程序：检查投资的入账价值是否符合投资合同或协议的规定，会计处理是否正确，查证重大投资项目是否有董事会决议支持；检查长期股权

25、投资的核算是否按规定采用权益法或成本法；长期股权投资是否计提减值准备；检查持有至到期投资的溢价或折价摊销是否符合有关规定。第十二章实训题答案一、判断1.2. 3.4.5.6.7.8.9.10.二、单项选择题1.D2.B3.C4.D5.B6.B7.D8.D9.A10.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BCD4.ACD5.ACD6.AD7.ABD8.ABC9.BC10.ACD四、案例分析题1（1）有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、

26、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范

27、围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。2库存现金盘点表检查账目记录现金盘点记录项目金额面额数量金额盘点日现金账面余额1890.201005020105210.50.20.1硬币1195161922253020411004501001609544251540.40.58加：未记账收款金额1 2130减：未记账付款金额1 320盘点日账面应有余额1700.20盘点日现金实有金额1993.98盘点日现金溢余293.78合计1993.98 差异原因分析1白条抵库2.溢余793.78原因待查500情况说明及审计结论：账实不符现金长款293.78元白条

28、抵库500元库存现金超库存限额追溯调整加：审计截止日至盘点日现金付出数减：审计截止日至盘点日现金收入数审计截止日现金应有金额41204560.161553.82库存限额1000.003银行存款余额调节表（209年12月31日）项目金额项目金额企业银行存款日记账金额 32000银行对账单余额 41000加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1 105002减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1 3200 2 加：公司记账差错数500加：企业已收，银行未入账金额其中：1 60002减：企业已付，银行未入账金额其中：1 72002调整后银行存款日记账金额 39800调整后银行对账单金额 39800从银行在余额调节表可以看出，该公司2009年12月31日银行存款的数额经调整后应为39800元，从而证明公司银行存款账面余额32000元基本属实。第十三章实训题答案一、判断1.2. 3.4.5. 6. 7. 8.9. 1