会计科目表解释DOC.docx

1、会计科目表解释DOC科目解释（一）、资产类库存现金：是指存放在企业财务部门，用于生产经营活动，由出纳人员保管，作为零星开支的货币。注：1.它是流动性最大的一种货币资金。2.其二级科目主要有人民币和外币（外币再分美元等三级科目）3.随时可作为流通领域的交换媒介，例如购买所需的各种物质、支付各项费用、偿还债务或存入银行。因此，企业必须加强现金的核算和管理（参见财经法规）。该科目对应科目主要有银行存款、管理费用、制造费用、财务费用等。银行存款：(支票)是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 注：1.其明细科目以存入的银行的名称来区分，例如：银行存款工商银行。2.与现金一样，具有较强的流动性，在频

2、繁的往来中，容易出现差错，所以要重视对账工作，定期与银行对账（P105-107）该科目对应科目主要有库存现金、在途物资、原材料、若干费用、若干收入等。其他货币资金：是指银行汇票存款、银行本票存款、信用证、信用卡、外埠存款、存出投资款等。交易性金融资产：是指近期内持有的从二级市场中购入的股票、债券和基金等。应收票据：是指应收货款未收到，只收到商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。（商业汇票）（卖方收到）应收账款：(卖方)（应收未收的货款）是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，向购货单位或接受劳务的单位（客户）收取的款项。注：1.其款项内容包括货款、代垫运费及增值税款等。2.企业为了尽快收回款项，可

3、能会给客户给予一些折扣，例如现金折扣，其折扣条件（电算化考试中的付款条件）通常用2/10、1/20、N/30表示（指10天内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，30天内付款不折扣）3.应收账款的收回总会存在风险，所以年末要进行坏账准备的计提（P134）。该科目对应科目主要有主营业务收入（销售时）、银行存款（收到货款时）等。预付账款：(买方)是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款。注：1.它与应收账款都属于企业的债权。不同的是：应收账款面对的是客户往来，它是销货业务引起的；预付账款面对的是供应商往来，它是购货业务引起的。2.预付账款不多的企业，可不设预付账款，直接记入应付账款。3.预

4、付账款与供应商的结算可以在收货当天结清，也可以期末结清（总之多退少补）。该科目对应科目主要银行存款等。应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。该科目对应科目主要有投资收益（先）、银行存款（后）等。应收利息：应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息。注：应收股利和应收利息与交易性金融资产的核算有关(交易性金融资产P128)。该科目对应科目主要有投资收益（先）、银行存款（后）等其他应收款：是指除了上述债权类科目以外的由企业应收或暂

5、付的款项。注：1.在历年考试中该科目主要涉及到企业与内部员工或部门的内部往来，所以在电算化中应设为职员往来。2.还包括应收保险公司的赔款，以及租借设备等已支付的押金，员工预借的差旅费等。该科目对应科目主要有现金、银行存款（先），管理费用等（后）。坏账准备：是指企业根据应收款项的年末余额按一定比例计提的，是备抵账户，对应收款项起到抵减的作用。注：应收账款金额越多，提取的坏账准备金额就越多，反之则反。应收账款减去坏账准备后的净值应反映在资产负债表中，这一做法是一种谨慎的处理（企业不应高估资产和收益，不应低估负债和费用）。该科目对应科目主要应收账款（平时），资产减值损失（年末）。材料采购/在途物资：

6、是指企业正在采购的材料，材料尚款验收入库。注：前都用计划价核算，后者用实际价核算，考试中通常采用实际价核算，所以一般选择在途物资来核算。该科目对应科目主要银行存款、增值税（进项）、原材料等。原材料：原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。注：1.原材料是企业存货的重要组成部分，其品种、规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类并及时地进行材料的盘点清查等。2.在原材料采购时，要注意增值税，运费等的核算；领用时，主要构成产品的生产成本，其是就是按领用的部门记入相应的费用。该科目对

7、应科目主要有在途物资（入库）、生产成本、管理费用、制造费用、销售费用（领用）等。库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。注：1.库存商品在销售时会引起主营业务收入和银行存款及应收账款等同时增加，也可能引起应付账款等的减少。2.销售完成后，还应结转其销售成本，即主营业务成本增加，库存商品等量减少。该科目对应科目主要有生产成本（先）、主营业成本（后）等。委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、周转材料等物资。委托加工物资的成本应当包括加工

8、中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。受托代销商品周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品1；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。存货跌价准备（了解）：核算企业提取的存货跌价准备。就是指由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种提取，这样做虽抵减了存货的账面价值，却是一种谨慎的措施。持有至到期投资（了解）：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的投资。长期股权投资（

9、了解）：是指通过投资取得被投资单位的股份。长期应收款（了解）：长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项，这种应收款项采用递延方式分期收款。固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，大于1000元，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。注：从考试来看，固定资产的形成主要来自两个方面：外购：A.不需要安装（直接记入固定资产）B.需要安装（先记入在建工程，完工交付使用再转入固定资产）自建：工程物资在建工程固定资产。该科目对应科目银行存款（购入）、在建工程（交付使用）、固定资产清理（退出转入

10、清理时）。累计折旧：指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。注：累计折旧的要求和折旧方法见。（当月增加的固定资产当月不折旧，从下月开始折旧；当月减少的固定资产，当月照常折旧，从下月起不再折旧。）该科目对应科目管理费用、制造费用、销售费用等（月末计提时），固定资产清理（最终转入）。在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、安装、设备更新和大修理工程（资本化利息）等尚未完工的工程支出。该科目对应科目工程物资（先）、固定资产（交付使用）等。工程物资：是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等）。该科目对应科目主要银行存款（先）、在建工程（后）

11、等。固定资产清理：是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失、对外捐赠、非货币性资产交换、债务重组、固定资产所进行的清理工作。注：固定资产清理在核算过程中主要包括转入清理的价值借方清理过程发生的清理费借方清理过程中回收的残料贷方责任人及保险公司的赔偿贷方按变价收入计提的增值税借方变价收入贷方结转清理盈贷方亏借方等。该科目对应科目主要有固定资产、累计折旧；现金、银行存款；原材料；其他应收款；应交税费；营业外收入、营业外支出等。无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，例如专利权、商标权、土地使用权、著作权、非专利技术等。该科目对应科目银行存款（

12、购入时），营业外收入、营业外支出（处置时）。累计摊销：是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。方登记已计提的注：累计摊销在摊销无形资产时，最终会足额摊销完无形资产，而累计折旧在对固定资产折旧时最终会预留一部份净残值。该科目对应科目主要管理费用（月末摊销时），营业外收支（处置时）等。长期待摊费用：是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。该科目对应科目主要有银行存款（发生时）、管理费用、制造费用、销售费用（摊销时）等。待处理财产损溢：核算企业在

13、清查财产过程中已出现各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。注：待处理财产损溢在经过批批准后（找到财产盈亏的真正原因后）会被另外的科目所取代，比如其他应收款，管理费用，营业外支出，营业外收入等。因此该科目属于暂记类科目，故在期末资产负债表中没有该项目。该科目对应科目主要有库存现金、原材料、库存商品、固定资产（发生盘盈、盘亏时），其他应收款、管理费用、营业外支出、营外收入（找到原因批准后）等。（二）、负债类短期借款：是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。该科目对应科目主要银行存款等。应付票据：是指应付货款未付出

14、，开出商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。(买方)应付账款：(买方)（应付未付的货款）是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。注：这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。该科目对应科目主要有在途物资、原材料（先）、银行存款（后）等。预收账款：(卖方)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。该科目对应科目主要有银行存款等。应付职工薪酬：是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。注：职工薪酬的费用分配：管理人员工资记入管理费用生产产品工人工资记入生产成本生产管理人员工资记入制造费用销售

15、人员工资记入销售费用。该科目对应科目主要有管理费用、制造费用、生产成本、销售费用（计提时），银行存款（发放时）。应交税费：企业税法规定计算应交纳各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费注：其中消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加发生时一方面记入借：营业税金及附加费，一方面记入贷：应交税费（负债）；其中房产税、土地土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费发生时一方面记入借：管理费用，一方面记入贷：应交税费；而增值税发生时不记入费用，所得税记入所得税费用了。该科目对应科目主要

16、有营业税金及附加、管理费用、所得税费用（计提时），银行存款（上交时）等应付利息：是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。该科目对应科目主要财务费用（月末计提时），银行存款（支付时）等。应付股利：是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配给投资者（股东）现金股利或利润。该科目对应科目主要有利润分配未分配利润（分配股东利润时）、银行存款（发放股利时）其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。受托代销商品：不是企业的存货。受托代销

17、商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。企业收到受托代销商品的时候，应该借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目，将受托代销商品纳入账内核算。长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。该科目对应科目主要有银行存款等应付债券（了解）：是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。长期应付款（了解）：长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中

18、的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。预计负债：指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。（三）、所有者权益类实收资本：是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、无形资产、固定资产等。资本公积：是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。注：在考试中，资本公积=接受投资的资产价值-实收资本（给予投资者

19、股本的价值）该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、无形资产、固定资产等。盈余公积：是指公司按照规定从净利润（税后利润）中提取的各种积累资金。该科目对应科目主要利润分配未分配利润（提取时），实收资本（作为投资）等。本年利润：就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。该科目对应科目主要“4收入，8费用”（转入）；利润分配未分利润（转出）等利润分配：是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。该科目对应科目主要有本年利润、盈余公积、应付股利等。（四）、成本类生产成本：(生产部门)是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接生产费用（料、工

20、、费），包括各项直接支出和制造费用。该科目对应科目主要有原材料、应付职工薪酬、制造费用（生产时）、库存商品（完工入库时）等。制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本（车间）。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应付职工薪酬、累计折旧（车间发生时），生产成本（按一定比例标准转入不同产品生产成本）。劳务成本（了解）：是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。（五）、损益类主营业务收入：(销售价)是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入。例如：生产型企业销售商品的收入，材料批发商

21、销售材料，房地产销售商销售商品房等。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应交税费、（销售时），本年利润（结转利润时）等。其他业务收入：是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权（出租取入租金收入：固定资产、无形资产、周转材料、原材料、商品）、 销售材料等日常活动中所形成的经济利益流入。例如，生产型企业销售材料，房地产销售商销售工程物资等。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应交税费、（销售时），本年利润（结转利润时）等。允价值变动损益：指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变

22、动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目公允价值变动收益填列依据。投资收益：是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。（收益在贷方，亏损在借方）注：投资损失也在该科目核算。该科目对应科目主要有应收股利、应收利息（分配时），本年利润（结转利润时）等营业外收入：是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入非日常活动收入（盘盈、捐赠收入、罚款收入、补贴收入）该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、固定资产等资产科目，本年利润（结转利润时）等。主营业务成本：(成本价)0是指公司生产和销售与主营业务

23、有关的产品或服务所必须投入的直接成本。该科目对应科目主要有库存商品（销售结转成本时），本年利润（结转利润时）等。其他业务成本：(次要收入)为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。该科目对应科目主要有原材料（销售结转成本时），本年利润（结转利润时）等。营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。该科目对应科目主要有应交税费（计提时），本年利润（结转利润时）。销售费用：企业在销售产品、和提供劳务等过程中发生的费用。（发生在销售部门及销售过程）该科目对应科目主要有现金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬，本年利润（结转利

24、润时）等。管理费用：企业为组织生产管理而发生的费用。（发生在行政管理部门，分不清费用，用排除法来区分）（印花税、土地使用税，房产税、车船税）该科目对应科目主要有现金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬，本年利润（结转利润时）等。财务费用：（银行有关）指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。该科目对应科目主要有现金、银行存款，本年利润（结转利润时）等(利息和手续费,汇兑损益，现金折扣)。资产减值损失; 损失科目营业外支出：是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系非日常活动，但应从企业实现利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修

25、理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等支出。该科目对应科目主要有现金、银行存款、固定资产等资产科目，本年利润（结转利润时）。所得税费用：是指企业根据当期利润总额按一定比例计算的所得税费用。该科目对应科目主要有应交税费，本年利润（结转利润时）等。240*（1-4%）/20*12=9600P=利润 p=销售单价 x=业务量/销售量a=固定成本总额 b=单位变动成本P=p*x-b*x-a=（p-b）*x-a=1000利润=销售单价*销售量（销售收入）-单位变动成本*销售量（销售变动成本）-固定成本总额Tcm=（p-b）*x=（p-b）*x贡献毛利=（销售单价-单位变动成本）*销售量Cm=p-b 单位贡献毛益=销售单价-单位变动成本（p-b）*x=a （销售单价-单位变动成本）*销售量=固定成本总额 利润等于0的公式如下：x=a/（p-b） 利润等于1000的公式如下x=(1000+a)/（p-b） 销售量=（1000+固定成本总额）/（销售单价-单位变动成本）