常用会计科目表解释0.docx

1、常用会计科目表解释0 常用会计科目表解释 科目 解注 （一） 资产类 库存现金： 是核算企业现金（备用金） 增减变动情况和结余的科目 ； 按币种设置明细账， 由出纳员记账， 且必须设置库存现金日记账。 银行存款： 是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目； 按不同银行账户设置明细账， 由出纳员记账， 且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金： 是核算银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产： 是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价） 为目的股权、 债券、 基金等短期投资性科目。 应收票据： 是核算企业因销售商品， 提供劳务， 向客户收取

2、的商业汇票（包括商业承兑汇票、 银行承兑汇票） ； 按照票据总类设置明细账。 应收账款： 是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项， 按债务人名称设置明细科目 。 其他应收款： 是核算企业除了 应收票据、 应收账款以外的其他应收、 暂付的款项， 包括： 预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备： 是应收账款的备抵账户。 预付账款： 是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因， 按合同规定预付的款项， 按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资： 核算企业购入材料物质， 但尚未运达企业或未验收入库， 按材料物资的品名、 种类设置明细账。 原材料： 是核算企业库存材料物资的收、 发

3、、 存情况的账户， 按材料物资的品名、 种类设置明细账。 库存商品： 是核算企业库存产成品或商品的收、 发、 存情况的账户， 按产品或商品品种、 规格设置明细账。 长期股权投资： 是核算企业对外进行的股权性质的投资， 期限在一年以上。 固定资产： 是核算企业固定资产的增减、 变化情况的账户。 该账户反映的是原价， 也就是原始价值。 累计折旧： 是核算企业固定资产的磨损（消耗） 价值（会计上称之为折旧） 是固定资产的备抵账户。 （固定资产累计折旧固定资产净值） 在建工程： 是核算企业自 行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资： 是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项

4、工程物资科目。 固定资产清理： 是核算企业因出售、 报废和毁损固定资产等原因， 而发生清理费用或清理收益。 无形资产： 是核算企业专利技术、 土地使用权、 商标权、 商誉等非货币性资产。 累计摊销： 是无形资产的备抵账户， 是核算无形资产的摊销账户 （二） 负债类 短期借款： 是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款， 该科目只核算本金不核算利息。 应付票据： 是核算企业因采购货物， 接受劳务而向客户开出的商业汇票。 按照票据总类设置明细科目。 应付账款： 是核算企业因采购货物， 接受劳务而应付未付的款项。 按债权人名称、 姓名设置明细科目。 预收账款： 是核算企业销售商

5、品、 产品或提供劳务， 按合同约定向采购方预收的款项。 按采购商的名称设置明细科目。 其他应付款： 是核算企业除应付账款， 应付票据以外其他应付暂收款项。 例如： 存入保证金(押金) 、应付的租金等。 应付职工薪酬： 是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、 津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。 分设若干明细科目。 应交税费： 是核算企业与税务部门之间， 应交未交的各种税金。 按税种分设明细账， 如应交增值税、应交营业税、 应交个人所有税、 应交企业所得税等。 应付股利： 是核算企业应付给股东的现金股利账户。 应付利息： 是核算应付利息的科目 。 （三） 所有者权益 实收资本：

6、 是核算企业的股东投入的资本金账户， 按公司法规定， 投入资本可以是货币、 实物和无形资产等， 企业不得自 行随意增减， 如需增减， 须经工商部门批准。 资本公积： 核算企业因资本而产生的， 包括资本溢、 折价、 资本汇兑差等， 此科目 可以转增资本金。 盈余公积： 是核算企业按照公司法规定， 用净利润提取的留待企业今后发展的基金。 本年利润： 是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配） 。 利润分配： 是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。 （四） 成本类 生产成本： 是核算企业生产过程中过程成本核算的科目 ， 生产成本包括直接材料， 直接人工和间接制造成本。

7、按基本生产成本 、 辅助生产成本 设置二级明细科目。 制造费用： 是核算生产车间发生的， 发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本， 是产品成本中的间接制造成本， 月 末该科目余额为零（转入生产成本） 。 劳务成本: （五） 损益类(其科目特点： 期末无余额， 期末全部转入本年利润) 主营业务收入： 是核算企业主营业务而产生的收入， 该收入占企业总收入的最大比重。 主营业务成本： 因主营业务收入增加而增加的销售成本， 与主营业务收入是直接配比的科目。 该科目来自于生产成本。 其他业务收入： 是核算企业因其他业务而产生的收入。 如： 工业企业的出售原材料、 对外出租和转让无形资产使用权等取

8、得的收入。 其他业务成本： 是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、 费用和税金等， 与其他业务收入是直接配比科目。 营业外收入： 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。 包括： 处置非流动资产的利得， 受赠利得和盘盈利得等。 营业外支出： 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。 包括捐赠支出、 非常损失、 罚款支出、 处置非流动资产损失等 营业税金及附加： 是核算企业因主营业务而产生的各种税金， 包括营业税、 消费税、 城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。 （不含增值税） 销售费用： 是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机

9、构或售后服务网点等所有费用。 包括运输费、 包装费、 广告费、 展览费和专设销售机构的销售人员工资等 管理费用： 是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。 包括： 董事会费、 公司经费等 财务费用： 是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。 包括利息支出和手续费用等。 资产减值损失： 是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失， 包括坏账损失、 存货跌价损失和固定资产减值损失等等。 所得税费用： 是核算企业所得税费用的科目。 注： 会计科目中有些虽然不需要掌握核算， 但属于新科目， 至少要能知道该科目的属性。 如： 周转材料、 累计摊销、 长期待摊费用、 公允价

10、值变动损益、 资产减值损失等 特别提醒： 总分类科目和明细科目的书写要求： 其他货币资金_按存款种类设置明细科目； 如： 其他货币资金_银行汇票存款 _银行本票存款 应收票据_按商业汇票种类设置明细科目 ， （也可以按债权人名称设明细科目 ） 如： 应收票据_商业承兑汇票 应收账款_按债务人名称设置明细科目； 如： 应收账款_A 公司 其他应收款_按其他应收的种类设置； 如： 其他应收款_存出保证金 _预支差旅费 预付账款_按供应商名称或预付款项目设置明细科目； 如： 预付账款_甲企业 _预付租金 在途物资_按材料物资的品名规格设置明细科目 ； 如： 在途物资_乙材料 原材料_按材料物资的品名

11、规格设置明细科目(明细特别多的， 可设主要材料 辅助材料 二级明细， 在二级明细下设三级明细科目) ； 如： 原材料_主要材料（甲材料） 或： 原材料_甲材料 库存商品_按产品、 商品品名设置明细科目； 如： 库存商品_A 产品 应付票据_按商业汇票种类设置明细科目 ； 如： 应付票据_商业承兑汇票 应付账款_按债权人名称设置明细科目； 如： 应付账款_B 公司 预收账款_按采购商名称设置明细科目； 如： 预收账款_乙企业 其他应付款_按其他应付款种类设置明细科目； 如： 其他应付款_存入保证金 应付职工薪酬_按应付种类设置明细科目 ； 如： 应付职工薪酬_基本养老金 应交税费_按应交税金的种

12、类设置明细科目； 如： 应交税费_应交增值税 _应交个人所得税 生产成本_按不同生产车间分设二级明细； 如： 生产成本_基本生产成本（甲产品） _辅助生产成本（机修车间） 制造费用_按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细） ； 主营业务收入_按产品或商品品名设置明细科目 ； 如： 主营业务收入_A 产品 主营业务成本_按产品或商品品名设置明细科目 ； 如： 主营业务成本_A 产品 其他业务收入_按收入种类设置明细科目 ； 如： 其他业务收入_租金收入 其他业务成本_按成本种类设置明细科目 ； 营业外收入_按收入种类设置明细科目； 如： 营业外收入_盘盈收入 营业外支出_按支出种类设置明细科

13、目； 如： 营业外支出_捐赠支出 三个期间费用均按费用种类设置明细科目； 不设明细科目 的有： 累计折旧、 累计摊销、 所得税费用等 2019 年初级会计实务预习 -货币 资金 一、 库存现金 （一） 现金管理制度 1. 单位应当按照现金管理暂行条例 规定的范围使用现金， 并遵守有关库存现金限额的规定。 2. 单位应当按照现金管理暂行条例 规定加强现金收支管理。 （二） 现金的账务处理 单位应当设置现金总账和现金日记账， 分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 （三） 现金的清查 单位应当按规定进行现金的清查， 一般采用实地盘点法， 对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，

14、 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应先通过待处理财产损溢 科目核算。 按管理权限报经批准后， 分别情况处理。 二、 银行存款 （一） 银行存款的账务处理 单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账， 分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 （二） 银行存款的核对 单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的银行对账单 的余额核对相符，至少每月核对一次。 单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应通过编制 银行存款余额调节表 调节相符。 三、 其他货币资金 （一） 其他货币资金的内容 其他货币资金是单位除现金、 银行存款以外的其他各种货币资金， 主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、 外埠存款等。 （二） 其他货币资金的账务处理 为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况， 单位应当设置其他货币资金 科目。 按其他货币资金的种类设置明细科目 进行明细核算。