11第十一章筹资与投资循环审计习题题目和答案.docx

1、11第十一章筹资与投资循环审计习题题目和答案11第十一章筹资与投资循环审计习题（题目和答案）1第十一章筹资与投资循环审计一、简答题：1.ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表 审计业务。A和E注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报 相关的实质试程序。【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示 出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答 案直接填入相应表格内）。1.【答案】2.某注册会计师和一位助理人员对某公司2007年12月31日 财务报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券（作 为长期投资），存放于当地某银行的保险箱，

2、并规定只有公司总经理或 财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经 理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。【要求】假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会 计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤？2【答案】助理审计人员应至少执行以下审计步骤:(1)取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿;(2)审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱,实12月31日至1月11日期间有无开箱记录；(3)实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方

3、共同签字盖章；(4)清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种 类、编 号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券 面值和股票股 数等重点内容；(5)将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期 投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象, 应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。二、案例分析题1.甲会计师事务所2010年2月11日接受X公司委托，对 其2009年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事 项：(1)实收资本与验资报告及营业执照不一致；(2)被投资企业Y为海外公司，X公司占其股权份额的40%, 累计确认投资收益900万元，其中本

4、年度确认300万元，注册会计师 无法获取Y企业的财务报表；X公司2008年1月1日对Z公司进行股权投资，占其 股权份额的70%,但X公司按照权益法对Z公司进行核算。 (4) X公司2009年度财务报表附注中披露的长期股权投资明细 如下：册会计师应当如何处理?1.【答案】(1 )追查原因，如果是合理的变更资本，建议X公司变更合同、章程，重新验资和变更注册登记。如果是评估调账等不合理地变更 资本，应建议调整；(2 )应视同审计范围受到限制，结合确定的重要性水平，考虑是 否发表保留或无法表示意见的审计报告；(3)属于重大会计差错，应建议X公司按照重大会计差错釆用追 溯重述法进行调整。(4)编制资产负

5、债表时，“长期股权投资”项目应在扣除1年内 到期长期股权投资后填列。但上述附注中列示的X公司对A公司长期 股权投资在2010年7月到期，于2009年末已属于1年内到期的长期 股权投资。应建议X公司调整，调整分录为：借：一年内到期的非流动资产150000000贷：长期股权投资 1500000002.ABC会计师事务所承接了乙上市公司2009年度的财务报表进行审计。A注册会计师负责本次审计工作。在审计过程中发现以下事项:(1) 2009年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房 地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万 元，已经 计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值

6、为150万 元。乙公司将该项投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入到了 其他业务收入。 (2) 2009年1月31日，乙公司开发建成一栋商住两用楼 盘， 该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，2009年年末未发生减 值迹象。该商住楼的建造成本为3000万元，其中，一层商铺1200万 元计划用于出租，其余楼层1800万元计划用于 乙公司办公。2009年 3月31 0,乙公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同，租赁期为 2009年3月31日至2011年3月30日，租赁费用总额144万元，自值率为原值的10%,按平 均年限法计提折旧。乙公司于2009年1月31日做了增加固定资 产一一商住楼3

7、000万元的会计处理；于2009年2月至12月计提了该商住楼折旧，做借记“管理费用一一折旧费”82.5万元、贷记“累计折旧” 82.5万元的会计处理；于2009年4 月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记“银行存款” 54万元、贷记“营 业收入一一其他业务收入” 54万元的会计处理。(3) 2009年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资 本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的 45%降至15%0乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法 改为成本 法，冲回自2005年至2008年原按权益法核算已计入投资收益中的属 于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2009年度的投资

8、损失。(4) A注册会计师发现2009年9月8日，乙公司支付价款100 万元从二级市场购入A公司发行的股票10万股，每股价格10.60元 (含已宣告但尚未发放的现金股利0. 60元)，另支付交易费用1万 yG o乙公司做了如下会计处理：借：交易性金融资产成本101应收股利6贷：银行存款107A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将 持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其 无重大影响。乙公司年末对该股票按公允价值做了如下会计处理：借： 交易性金融资产一公允价值变动50贷：资本公积一一其他资本公积50(5)2013年12月25 0,乙公司总经理办公会议决定将

9、持 有的 丙公司40%股权以28 000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权 投资的账面价值为19 000万元、评估价值为28 000万元。2013年 12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记 “银行存款” 28 000万元，贷记“长期股权投资” 19 000万 元，贷 记“投资收益” 9 000万元。上述股权转让事项已经2014年1月10 日召开的董事会会议审议通过，并拟在2013年度财务报表附注中披 露。【要求】针对资料中的五个事项，如果注册会计师A认为 均比较 重要，则应就乙公司2009年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出 何种审计建议？若应当建议作岀审计调整的

10、，请列 示审计调整分录（不 考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利 润分配的影响，对审计调整分录能够 列示明细科目的请予列示）。2.【答案】:（1）借：营业收入一一其他业务收入80贷：资本公积一一其他资本公积80公允价 账面价，记入资本公积，公允价（2）借：投资性房地产 1200固定资产一一累计折旧33 贷：固定资产1200投资性房地产一一投资性房地产累计折旧33借：营业成本其他业务成本27贷：管理费用一一折旧费27 对于已岀租的房产，应该转为投资性房地产核算，并将计提的折旧计入其他业务成本中核算。【解题思路分析】1800万元用于公司办公部分，2-12月应计提的折旧处理

11、:借：管理费用一一折旧费49.5 贷：固定资产一一累计折旧49.51200万元用于岀租部分，作投资性房地产处理，4-12月应计提的折旧处理:借：其他业务成本27 (第二笔调整分录补登27万) 贷：投资性房地产一一投资性房地产累计折旧1200* (1-10%) 一 30*9/12=27 1200万元部分2-3月份累计折旧处理，还是视为公司自用房地产，折旧处理如下：借管理费用折旧费 1200* (1-10%) 30 (2/12)=6贷. 固定资产一一累计折旧 61200万元部分，在3月31转为投资性房地产时，应做如下分 录：借：投资性房地产1200固定资产 累计折旧 6贷：固定资产1200投资性房

12、地产一一投资性房地产累计折旧题目中是这样处理的（2-12月折旧）：借：管理费用一一折旧费82.5 （第二笔调整分录冲销万） 27贷：累计折旧82.5显然，题目中没有区分公司自用房地产和投资性房地产，是统一进行了折旧处理（3000* （1-10%）/30*11/12二82. 5）。 （3）注册会计师提请乙公司作如下调整分录：借：长期股权投资2800贷：投资收益2800权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价 值应保持不变。（4）注册会计师提请乙公司作如下调整分录：借：投资收益1贷：交易性金融资产一一成本1借：资本公积一一其他资本公积50贷：公允价值变动收益50解析】企业取得交易性金融资产：借：交

13、易性金融资产一一成本100应收股利6投资收益1贷：银行存款107资产负债表日公允价值变动：借：交易性金融资产-公允价值变动50 贷：公允价值变动损益50注册会计师提请乙公司作如下调整分录: 借：投资收益1贷：交易性金融资产一一成本1借：资本公积一其他资本公积50贷：公允价值变动收益50(5)因该项股权交易2013年度尚未经董事会、股东会批准，该项股权转让交易在2013年度不能予以确认，注册会计师应提请乙公 司做以下审计调整分录：借：长期股权投资19 000投资收益9 000贷：其他应付款28 0003.注册会计师A在审计甲上市公司2010年度财务报表时，发现2010年5月13日甲公司支付价款1 000 000元从二级市场 购入乙公 司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣 告但尚未发放 的现金股利0.60元)，另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的 乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影 响(教材例12-5) o甲公司其他相关资料如下：(1) 5月23 0,收到乙公司发放的现金股利； (2) 6月30 0,乙公司股票价格涨到每股13元;