会计财务专业企业应收款项管理问题研究以四川长虹为例.docx

1、会计财务专业企业应收款项管理问题研究以四川长虹为例摘 要在人类起源以致发展至今，创造了许许多多文化。其中经济文化也发展迅速。从远古时期的结绳计数到现如今商贩街头叫卖。无一不体现出经济学的重要性。经济学作为一个包罗万象的概念。里面又有许许多多的小分支。其中应收款项这一分支对整个经济的发展尤为重要。对于应收款项的研究人类也从未停止。最远可以追溯到1211年的意大利北部城邦佛罗伦萨。佛罗伦萨当时的经济发展十分迅速。为了又好又快的记录经济往来业务。借贷记账法应运而生其中也包含了应收款项。本文针对应收款项的管理问题的研究，探索更多应收款项的管理问题同时也拓展很多关于应收款项的知识内容。以四川长虹公司为例

2、，结合当下企业对应收款项的管理问题探讨提出一些问题找寻解决方法。应收款项在企业中只是众多经济要素之一，但是对经济运行经济决策起着重大效用。在管理应收款项的过程中也会有很多困难。要构建一个科学合理的应收款项管理机构。需要很多条件的投入。应收款项的管理问题目前来说仍旧是我们企业面临的一个巨大的挑战。关键词：应收账款，四川长虹，管理，改进建议AbstractThe origin and development of human beings have created many cultures . Economic and culture development is also rapid . Fr

3、om the technique of tying rope in ancient times to the peddlers peddling on the street nowadays . None of them does not reflect the importance of economics . As a comprehensive concept , economics has many small branches . The branch of receivables is particular important for the development of the

4、whole economy . Human beings have never stopped studying receivables . As for back as 1211 , Florence , the northern Italian city-state . Florences economy development rapidly at that time . In order to keep a good and fast record of business transactions , debit and credit bookkeeping came into bei

5、ng , receivables are also included . The paper aims at the research of receivables management , exploring more receivables management problems and expanding a lot of related knowledge . Taking Sichuan Changhong company as an example and combing with the current enterprise management of receivables ,

6、 this paper puts forward some solutions . Receivable are only one of many economic factors for enterprises , but play an important role in economic operation and decision-making . There are also many difficulties in managing receivables . To build a scientific and reasonable management organization

7、of receivables needs many conditions of investment . At present , the management of receivables is a great challenge for our enterprise . Key words:accounts receivable;Changhong;administration;improving suggestion.第1章 绪论1.1研究背景与研究意义1.1.1研究背景随着社会经济的不断发展。会计学也不断随之改进，其中应收款项作为会计必不可少的要素之一。在社会各类企业中也有自己的存在模

8、式和运行机制。人们对应收款项的研究也从未停止过脚步。从1211年意大利北部城市佛罗伦萨出现借贷记账法开始。应收款项的研究发展也就随之展开。在国外，应收账款的管理与信用体系的完备性有着息息相关的关系。并且在国外有一门重要的学科就叫企业信用管理。距今已经有100多年的历史了。所以西方国家盛行应收账款有价证券化和保理业务的应收账款管理方法。反观国内，因为社会信用不完备，企业应收账款有价证券化的理念较为薄弱。这些管理办法在国内运用的就少之又少。应收账款管理方法单一。甚至很多企业都不重视这一科目。随着我国进入世界经济贸易组织，全球经济一体化的进程不断加快。我国的经济将会得到快速的发展，应收款项的管理问题

9、也要重视起来。1.1.2研究意义一个公司的成立，不能只着眼于开头。安全持续的运营发展更是重中之重。对于社会而言经济发展更是如此。应收款项作为大中小企业都必备的会计科目。对稳定经济发展尤为重要。很多企业由于没有科学合理的应收款项管理方法无法对经济业务进行有效的事前，事中，事后控制。到最后的结果都是资金流向不明，资金紧张，拓展经济业务经费不足等问题。导致企业在运营过程中存在很多阻碍影响安全持续的发展。这些问题对大中型企业来说可能不那么致命。可对于小型企业来说。因为应收款项问题造成的资金断流可能会直接导致公司倒闭。大中型企业长期如此也会损坏根基。一旦拥有科学的应收款项管理机制，应收款项又可用于企业的

10、流动资金贷款从而引入更多的资金。扩大生产拓宽领域就不用再担心资金短缺的问题。更有利于企业安全稳定的运营发展。1.2研究内容和研究方法1.2.1研究内容主要通过会计学的发展演变过程学习应收款项的发展以及主要的模式存在的经济业务。应收款项是一个资产类的科目，它在各种各样的企业中是如何运用以及对经济业务的推展对经济决策的影响占比多少都会影响到企业运营发展。研究应收款项在企业中的运营情况以及在运营途中会出现的各种问题。深入剖析企业内部存在的一系列应收账款管理问题以及一些其他的管理问题。找出解决问题的办法。创建一套适合每一个企业的应收款项管理体系。1.2.2研究方法网上进行资料查找，对应收款项的定义以及

11、相关可用的经济业务进行了解。对比国内外应收款项的运用以及独立分科情况。针对不同的社会情况和经济体制寻求原因。接触四川长虹内部公司员工。通过访谈了解长虹公司内部员工是否对应收款项机制有相应的了解。参考公司往来经济业务。找到他们的共同点以及不足之处。寻求解决办法。1.3文献综述1.3.1关于应收款项管理部门的分析应收款项属于资产类账户。大部分的大中型企业都设立有自己的会计部门。由会计部门主管一切关于企业资金运行，借贷融资等一系列工作。应收款项与借贷融资资金运行息息相关也属于企业会计部门的管理范畴。像一些小型企业一般没有独立的会计机构管账，会请代理记账公司来对公司的应收款项进行管理。但是这些管理部门

12、一般工作负荷太重。往往会一个会计人员身兼数职，这样做是为了节省人力物力。可往往结果得不偿失。各种经济业务得不到很好的监控，尤其是应收款项。内部很多会计科目得不到重视。应收款项的管理问题也越来越严重。这是很多应收款项管理部门都存在的通病。还有待我们去更正。1.3.2国内外文献的评析在国外，应收款项作为一个独立的学科已经拥有了很多年的历史。因为具备完备的信用体系还有经纪学发展迅速的原因。国外的应收款项管理体系可以说已经达到了一个相对成熟的状态。借贷融资等资金活动基于应收款项的管理体系来说风险相对较小。但也存在一些问题。国外人力资源不如国内丰富，想要通过应收款项管理机构作为跳板来进行相应的业务拓展仍

13、旧存在很多不足的地方。这些问题都有待我们去改进。在国内，人力资源相对丰富经济业务的拓展也可以开展的很快。但是由于我们国家社会信用系统的不完善。借贷融资等一系列经济活动也就很高风险。企业往往会因为应收款项的管理问题成为发展的短板。面临很多诸如资金短缺，内部工作混乱的问题。第2章 应收款项管理概述2.1应收款项管理相关概念2.1.1应收款项管理的定义应收款项管理是指企业在进行经济业务上发生赊销业务。销售方把货物提供给购买商这一时刻，债权就开始成立了。要等到销售方把债务收回或者作为坏账处理之后才能算作结束。在这一过程中，销售方采取的系统方法和科学手段被定义为应收款项管理。它是信用管理的重要组成部分。

14、要理解应收款项管理，不得不先理解应收款项。应收款项是指企业在正常的经营过程中因销售商品，产品，提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金，代购买方垫付的包装费等各种运杂费等。如果存在商业折扣。这也算在其中。它属于企业资产类科目。理解了应收款项。应收款项的管理也就更加明确。2.2.2应收款项的特征（1）应收款项表示企业在销售过程中被购买方所占用的资金。（2）企业应及时收回应收款项，用来弥补生产经营过程中的各种支出，保证企业的持续经营。（3）企业应采取措施收回拖欠的应收款项。（4）对能够收回的应收账款不收回的，符合坏账要求的，应当按照规定的程序取得有关证明，报

15、经批准之后，作为坏账损失处理。2.2.3应收款项的风险（1）容易形成坏账，赊销业务一旦发生，坏账的风险也随之到来。企业往往没有设置专门管理应收账款的人员。这样就很容易疏忽应收款项的日期。导致还款日错过，记录不得当。很多购买方模糊不清年代久远。造成损失（2）容易资金短缺，企业赊销业务太多，现金流难以跟上日常生产经营所需资金，这个资金的空缺期在当下这个竞争激烈的社会。企业会错失很多发展的机会。（3）容易人才流失，每个人都渴望在一个稳定的环境下工作生活。如果企业发生赊销，处理的及时还可以吸引更多的客户。可是一旦存在太多赊销。员工内心就会产生担忧，害怕公司的前景受到限制。从而想要跳槽，造成人才流失。2

16、.3应收款项管理的内容2.3.1应收款项组织机构管理应收款项涵盖的内容是企业跟各个往来公司的资金包含了很多票据，债权股权，投资性房地产等等。组织管理机构日常也是管理这些内容。管理这些组织机构需要上层领导的关注。尽量做到账务清晰并且证据有力。还要定期审查。内部人员专业能力要扎实2.3.2应收款项信用管理企业发生赊销等业务时，要先审核购买商的经济状况。其次要做的是问询探访。应该与有一定熟悉度的商业客户进行应收款项往来业务。第三担保人也很重要。避免追溯债权时出现不必要的麻烦。主要跟在社会以及商业圈具有良好信誉的商业伙伴进行应收款项的经济业务活动。2.4应收款项的核算方法2.4.1企业内部核算应收款项

17、在企业内部的核算，会计处理和内容相对简单。发生赊销情况是直接以应收账款入账作为企业的资产。从这些核算程序来看，内部核算较为简洁。实际操作却因为涉及较多的购买者，地域，商品种类，数量等一系列因素。并不能一刀切。实际操作比程序来的更加繁琐。加之企业内部会出现分工不明确，账目不清楚等问题。导致企业对应收款项进行内部核算困难重重。不同于国外。国内信用体系不完备，对于应收款项的重视度也并不高。一般企业内部进行会计核算都通过借贷记账法的方式和应收款项的收款方式入账。2.4.2企业外部监督对于应收款项不仅仅要有内部的核算，外部的监督一样必不可少。一般企业通过管理层设置监察组对企业的会计部门进行监督。同时也对

18、应收款项的往来经济业务进行监督。使得会计人员做账是须做到账证相符且不会出现错漏的地方。对于购买商。企业一般采用发函询证的方式以确保应收款项的安全性。对于银行采用定期查看对账单。并且进行应收款项的经济业务时，到银行求证购买者的信用体系。以确保不会发生坏账。第3章 企业应收款项管理存在的问题及原因3.1应收款项管理存在的问题3.1.1企业内部控制不健全 每个企业都会存在这样的问题。无法建立健全一个科学的内部控制，受很多因素的影响。比如资金的短缺导致投入制定组的资金不足。也就缺乏相关专业人员进行专业的内控健全。再比如管理者的认知。管理者认为内部控制的建立对于公司的运营来说无关紧要从而忽视了内部控制的

19、健全。这是应收款项管理中一个极大的问题。3.1.2企业内部对应收款项的不重视在中国的公司和企业文化中。一直以来运营的目的很简单明了。就是单纯的盈利。但是想要达到盈利的目的。有很多要素要参与其中。应收款项就是这众多要素中的一员。但是企业内部往往对它不够重视。或许是因为在国内并没有把它当做一个独立的学科进行研究而受到忽视。这也是应收款项管理过程中的一大阻力。3.1.3盲目追求营业额很多公司的企业文化中明确说明了这一点。营业额就是企业的生命。这一点在这个竞争浮华的社会就是一把双刃剑。有利也有弊。有利的一点在于企业员工在这样的企业氛围渲染下。工作积极性会得到提高。不利就在于在应收款项管理中这样的企业文

20、化使得应收款项大量激增。这对应收款项的管理来说会是一个巨大的挑战。3.1.4应收款项坏账准备不充分坏账准备对很多企业来说是一个不可或缺的科目。但是绝大多数企业并没有把它放在一个重要的位置上。只是一味的寻求利润。这就导致很多企业发生坏账的时候。坏账准备往往是不够充分的。企业面临坏账也是手足无措。3.2应收款项管理问题形成的原因3.2.1应收款项跟踪体系的缺乏一个企业想要很好的安全持续的运行下去，企业需要有一套科学合理的内部控制系统。应收款项也是如此。公司缺乏对经济往来业务的有效控制。上层领导认为会计部门可以完成所有的工作，缺乏对应收款项的关注度。很多会计工作人员的工作业务繁重对于应收款项的关注也

21、就会降低。一般而言，应收款项的经济业务一旦发生，需要从事前做好记录并控制，事中也要不断关注进度，经常要与购买商保持联系。事后及时对应收款项的经济业务进行处理并且转销相应的坏账准备。国内公司在这方面很缺乏。3.2.2应收款项账龄分析的缺乏在公司的内部会计部门。公司有很多账龄时间长久的应收款项。比如四川长虹公司，时间最长的就是与美国APEX公司的债务问题。从1998年到现在，依旧有未结清的账务。账龄时间跨度长久。对此类账务。会计部门没有请教专业人士对此进行账龄分析。只是依照会计基本处理方法进行计提坏账准备，时候年年转销。即虚增了利润企业也没有足够的周转资金进行生产。3.2.3管理层缺少对应收款项的

22、重视一个企业的首要目标就是实现经济效益。管理者想要经济效益好。势必会做出一些高风险的决策。他们缺少对应收款项过多带来的危害认识。认为应收款项在整个公司的财务中占据不了主导的位置。收入利润才是第一位。正是这样的错误认知才导致了公司长期以来的经营模式以出货为主，生产率一直保持但是忽略了债权变现这一时间限制和潜在风险。前期大量赊销的经济业务导致在财务报表上呈现出来一种蒸蒸日上的局面。到后期资金周转链出现问题才明白问题的严重性。3.2.4业务人员工作效率低想要成为一个合格的会计人员，最低的要求应该拥有会计从业资格证，自从资格证取消以后，初级会计证成了最低的要求，但是进入国内公司的大多数老员工都仅有从业

23、资格证。虽然拥有多年处理会计实务的经验很重要。但社会是不断发展变化的。会计也需要不断适应经济政策的调整从而进行学习。缺乏系统性的培训会计处理预判有些迟缓。在经济全球化的今天。资金流动是十分高速的。应收款项的经济业务越多。资金的利用率越低。没有做到这样的预判业务人员的工作效率过低。3.2.5部门之间配合不协调企业的发展是离不开员工的努力。员工是企业的血液。员工所处的部门之间配合尤为重要。试想一下，假如员工进入公司只是生产，销售人员只负责销售。如果其中出现一个差错，谁也体察不到。最后只能是消费者来买单。消费者遇到这种情况口口相传。企业的形象就会折损。就像四川长虹公司内部销售部门与信用管理部门之间的

24、不配合才会缺乏对购买商的信用分析以及财务部门没有很好的预估应收款项的风险。这些很大一部分都是企业部门配合不协调，交流沟通太少造成的。3.2.6企业文化国内公司一直秉持“员工满意，顾客满意，股东满意”三个满意的核心价值观念。恪守“责任，坚韧，创新”的企业精神。凭借品牌，技术，产业，人才，市场，服务等强大实力，全力推进制造业升级，服务业转型和全球化发展。企业文化的本身并没有什么问题。但是在这种企业文化的熏陶下，要达到三个满意的要求。只能看到利润的增长才算是实现了企业的目标。在这一动机的驱使下。公司就会放松了对应收款项危害的警惕。大量出货导致后期资金周转率下降。3.2.7竞争文化自从改革开放以后。我

25、国的对外经济一直以来都发展迅速。这个问题一直以来都是一把双刃剑。有利也有弊。确实出口贸易的增加给我们带来了很多的机会和发展。但无形中我们的商业竞争力也在不断地加强。公司处在这样的竞争环境为了更多的发展合作机会。应收款项也越积越多。前期对公司发展起了一定的帮助。后期资金回笼率太低又导致公司错失很多发展的领域和机会。3.2.8缺乏坏账准备意识国内的很多公司不管是上市的还是非上市的公司。对坏账准备这一块管理的意识都是相对缺乏的。在财务危机来临之前通常不能快速做出反应也没有很好的应对方法。加之领导阶层对这一科目的不重视。坏账准备的意识过分缺乏。3.2.9坏账回收力度低很多公司形成的坏账都是生意伙伴的信

26、任形成，缺乏科学合理的对债权人进行财务分析，公司未来运营能力的分析。这样就会导致坏账有很高的风险。回收力度也特别低。在中国是一个人情世故的社会。很多人都注重所谓的脸面。这使得企业追债过程中不得不考虑很多的因素。比如会不会因为回收坏账问题影响两家公司的未来生意往来等等。坏账的回收力度太低。3.2.10不重视坏账准备正如前文所提到的那样。坏账管理并没有引起管理层的重视。只是简单的进行会计处理。每年年末冲销到下一年。这样日积月累才形成重大的财务问题。冰冻三尺非一日之寒。在中国对应收款项的重视程度远远没有国外来的高。这也是很重要的一个原因。第4章 四川长虹应收款项管理问题研究4.1四川长虹公司基本情况

27、介绍4.1.1背景及组织结构四川长虹公司全名四川长虹电器股份有限公司。最早创于1958年四川绵阳。公司的前身是我国“一五”期间的重点工程之一。可谓历史悠久。它还是当时国内唯一的机载火控雷达生产地。经过很多年的发展，从单一的军品生产转变成了一个综合型跨国企业集团。于2005年成为了世界品牌500强之一，于2010年跻身中国上市公司100强。最近这些年，长虹转变战略导向，以市场为主导。不断强化技术创新，加强内部管理。积极培育集成电路设计，软件设计，工业设计，工程技术，变频技术和可靠性技术等核心技术能力。构建了全新的消费类电子技术创新平台。并加大实施智能化战略，推进产业结构调整，不断提升企业综合竞争

28、能力。4.1.2销售模式市场一直以来都是各家企业展示实力的舞台。对此，长虹公司也不列外。为了更好的迎接市场带来的挑战。长虹开展了线上线下的销售模式。根据复杂多变的市场情况，制定出不同的符合地方特色的销售对策。高低结合，两手抓。在高端市场用技术说话，低端市场又主抓质量。长虹公司还响应经济全球化的浪潮。不仅着眼于国内。产品更是远销海外。最近几年，在欧美，俄罗斯，东南亚，中东，澳洲等地区。出口创汇连续保持着100%以上的高速递增。经过多年不断的尝试，公司已经成功实现从产品出口到技术，资本输出的转型。4.2四川长虹公司应收款项现状及风险分析4.2.1应收款项现状应收账款是反映上市公司经营管理能力和盈利

29、真实状态的重要指标之一。应收账款有促进销售，扩大盈利，增强企业竞争力和减少存货的功能。四川长虹公司目前的应收账款数额仍是较大。在1996年之后长虹公司的应收账款急剧增加。受美国APEX公司所累。发出大量产品未收货款，形成巨额应收账款。股票价格也因此受到波动影响。时至今日。长虹公司依旧在应收账款方面有巨大的漏洞。但是现在比以往的应收款项相对来说较少，所计提的坏账准备也不至于影响全局4.2.2面临的收款风险1996年对美国APEX公司应追讨的巨额应收款项至今仍难以收回。需要计提的坏账准备数额巨大。由于我国实行的记账基础是权责发生制，当时发生的赊销收入全部计入当期收入。利润的增加本金却并未收回。导致

30、了利润的虚增。长虹公司目前的收款风险也来源于此。无法准确计量当期收款金额，利润表面增加。实际如果要资金扩大生产。资金难以收回甚至出现断流。这对公司的生产经营将是很不利的。4.2.3风险对公司的影响（1）夸大了公司的经营成果。影响经济预测和制约发展。因为赊销的金额也全部计入到本期收入上来，名义上是公司的收入额得到增长，实际上并没有资金的流入。这样一来到年末出具财务报表就会虚增了利润，并不准确。领导者根据财务报表做出的经济预判也会有误差，这样就会导致公司的生产发展受到影响。（2）降低资金的使用效率。大量的赊销导致资金货款难以回收。然而企业生产需要投入大量的资金。应收款项的回收需要一段时间的限制。在

31、这个时间段里公司可能因为无法收回应收款项而无力投入生产。错失很多发展的机会。（3）公司内部员工人心不稳。追讨不会应收款项。公司股价受巨额应收款项影响下跌。内部持股员工人心不稳。影响企业各种工作的推展实施。员工生产积极性受挫，消极怠工。这对公司的打击是致命的。4.3四川长虹应收款项管理中存在的问题4.3.1债权管理文件混乱四川长虹公司的应收账款自1996年应收账款危机之后就一直都存在这个问题。后期产品远销印尼，中东。但是其中有很多都是先发货后收回货款。这些年这样的经济往来众多。导致的结果就是公司的会计部门对此屡见不鲜。也没有设置专门的人员科目对应收款项进行管理。债权管理文件混乱。很多税金，购买商

32、不清楚。存在很多错漏的地方。4.3.2收款政策宽松长虹公司一直来保持出口创汇100%。但是它的销售很多都是比较不严谨的。寻求出货量快对收款的宽容度比较高。只要签订合同。长虹公司就发货。收款时很多公司无力偿还只能质押公司财产。公司收到这些质押的财产还需要时间精力处理。这又要消耗大量的人力物力。往往得不偿失。4.3.3销售部门与管理信用部门之间的不配合长虹公司企业内部员工之间的配合也是存在很多问题的。销售部门主要负责产品售卖。可是对于购买商的信用财力预估都不在工作范围之内。这应该是管理信用部门负责的。在销售出去一批产品的时候。签订合同之前。应该由管理信用部门配合调查询问购买商的信用以及公司财务状况。及时与销售部门沟通。避免造成不必要的坏账损失。这一点在于员工之间的交流沟通少。不利于公司经济业务的推进。4.4四川长虹公司应收款项管理问题解决对策4.4.1建立专门的债权管理机制针对四川长虹公司的这种情况，只有对症下药才能显示出正确的效果。由管理部门组织会计人员对陈积已久的债权进行清查汇总。统计出一个债权人花名册。交由专门的人员进行保管