高校建设工程内部审计存在的问题及解决办法.pdf

1、程、税收管理流程、融资管理流程、内部控制流程及财务预算流程等过程，简化重组前企业的各个财务流程，目的在于实现兼并企业内部财务信息的互联与沟通，从而切实提高兼并重组后整个企业财务管理工作的效率和效益。要想实现兼并重组企业的财务整合管理，首先要对会计核算体系进行系统地整合与调整，而会计核算体系的调整需要做好两项工作：首先按照企业统一的财务规章制度，对企业的会计账簿，会计科目和会计凭证等基础要素进行整合和配置；其次是结合兼并企业的实际经营状况建立健全符合重组企业会计核算要求的会计核算体系，对企业会计信息的内容和会计信息的计算方法做出明确规定，逐渐推进并完善兼并企业的会计核算体系。3.4 财务内部资金

2、控制的整合与调整。兼并企业在企业重新组合后面临的首要任务是要整合企业内部资金流，对企业内部所有资本资金进行收集和重新配置，加快重组企业的资金周转速度，拓宽重组企业资金周转渠道和融资途径，努力建立一体化的企业资本资金运营机制，为兼并企业的规模扩展和正常运营提供稳定充足的资金来源。在资金使用上，兼并后的企业应该采取统一的财务预算管理制度，严格执行资金审批核查程序，通过规范的资金使用与反馈制度，实现兼并重组企业的资金控制与财务整合。4结语作为兼并重组企业的各项工作的重中之重，有效实现企业财务资源的整合与管理对于兼并重组企业的意义不言而喻。因此各重组企业要结合企业的实际财务状况建立健全企业财务管理机制

3、，牢牢掌握企业财务大权，简化企业财务流程，按照企业统一的财务管理制度整合企业会计核算体系，并对企业内部资金流合理配置，建立一体化的企业资本运营机制，为企业周转和扩大提供稳定的资金保障。只有这样，才能从根本上真正实现重组企业的资金周转和兼并重组，使企业健康、稳定、持续地向前发展，提高企业的综合实力和经济效益，在国内和国际竞争中永远立于不败之地。参考文献：1 宋燕，丁文芬.我国煤炭企业兼并重组中的规模经济研究 J .中国煤炭，2 0 1 1（0 4）.2 王双敏.煤炭企业兼并重组财务管理与会计核算问题探讨 J .煤炭经济研究，2 0 1 0（1 0）.3 李文海.我国企业集团兼并重组中的政府行为研

4、究 J .统计研究，2 0 0 7（0 6）.作者简介：何远祯（1972-），女，四川南充人，工商管理硕士，阿坝师范高等专科学校计划财务处处长，高级会计师，研究方向：财务会计与财务管理。（上接第 1 0 2 页）财税统计摘要：高校建设工程内部审计是基于造价控制的目的，对工程建设运作严加管控，提高工程建设投资质量，促进高校建设工程目标的实现。但在高校建设工程审计中存在着一些问题，这些问题需要及时的解决，才能充分发挥内审的作用。本文就高校工程内部审计中的常见问题与解决办法进行了浅显的分析。关键词：建设工程内部审计问题解决办法1概述高校建设工程内部审计（以下简称内审）是为了规范高校基建工程、修缮工程

5、及其他工程项目的内部审计工作，提高审计质量，控制工程建设资金，保证工程造价的真实性和合法性，维护学校的合法利益。然而在内审中还存在一些问题，这些问题必须及时的解决，才能真正发挥建设工程审计的作用。2高校建设工程审计和内部审计高校建设工程审计是指省教育厅和省属高校内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行的确认和评价活动 1。内部审计是高校内设的审计部门及审计人员，对本校工程项目的造价的真实性、合法性及效益性所进行的审查和监督，并发表审计意见，出具工程项目造价审计报告。3内部审计的基本原则高校内审应遵循以下原则和方法：事前审计、事中审计和事后

6、审计相结合，对工程项目实行全方位的审计监督；技术经济审查与审计控制、审计评价相结合；控制工程造价与促进工程管理相结合；加强与建设工程管理部门、工程监理等机构的协调与沟通；工程审计以内部审计为主、社会审计为辅；从事工程项目审计的审计人员，应符合国家有关部门规定的条件，并取得相应的资格。4内审的主要内容建设工程内部审计内容涉及前期准备阶段、施工建设阶段、竣工结算阶段以及竣工决算的审计，旨在全面监控工程项目从建设到投产的整个运作过程，确保建设单位、施工单位和监理单位按流程操作，避免工程纠纷。4.1 工程项目前期工作审计 工程项目前期工作审计主要包括：参与前期论证、设计阶段审计、招投标阶段审计、工程合

7、同审计。在工程前期论证阶段，重点审查工程经济、技术等方面的可行性、投资估算的完整性和准确性；审批手续是否齐全，各单位是否具备可靠的资质；项目资金是否合规合法，以及资金是否落实。在工程设计环节，参考工程设计合同，审核合同中规定的工程内容、各项费用的标准和金额。其次，对设计概算进行审核，看其审批手续是否齐全，投资规模是否超计划或者工程设计是否超标准。在工程招投标阶段，应对工程招投标程序进行审查，综合审查招标文件以及评标办法、竞标单位的资质、标底，并全面监督整个招投标活动。督促招标单位与中标单位在规定的时间内签订合同。在工程合同审计阶段，审查合同订立的形式、方式是否符合规定，审查签订程序是否符合规定

8、，合同主体、内容是否合法。高校建设工程内部审计存在的问题及解决办法张玉(河南机电高等专科学校)103财税统计4.2 工程项目实施过程审计 在实施阶段过程审计的内容包括隐蔽工程现场和设计变更的核查，并审查合同履行、材料价格、设备价格、工程索赔、竣工结算等。隐蔽工程现场核查，参与工程项目基础实物工程量的收方，审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。在设计变更审查阶段，审查处理流程是否合规，变更手续是否齐全；工程变更的内容和数量的真实性；变更价款是否准确、真实。审查合同时，审查是否按合同条款执行。工程索赔审查重点看索赔是否准确合理，是否具有时效性。审查材料和设备的价格时，审计人员应参与询价与核定工作。

9、在工程价款结算阶段，对工程进度款及预付款和工程监理情况，进行跟踪审计。4.3 工程项目竣工结算审计 在工程竣工结算阶段，主要审核竣工资料是否齐全，是否按照合同条件要求，工程量计算是否准确，量价分离的项目取费是否符合相关规定。审核材料与设备的价格的合规性，重点看税金、费用和利润是否符合规定。合同价款变更计算是否真实、准确。材料价差是否正确、核定工程的实际造价。4.4 工程项目竣工决算审计 程项目竣工后，学校财务处应及时编制竣工决算、高校财务决算审计的主要内容有决算资料的真实性、完整性、合理性 2。工程项目设计概算的执行情况，投资计划的完成情况。资金的来源、运用、结余情况。成本、费用的开支情况。资

10、产、负债及处理情况、会计核算、财务制度执行情况等。5高校内审中存在的问题5.1 建筑工程审计人员综合素质偏低 近几年，随着学校的发展迅速发展，工程审计的重要性越来越突出，也给内审人员提出了更高的要求。而面对此情形，出现了以下问题。人员配备跟不上，导致许多工作无法开展。内审人员专业知识普遍低下，现有的专业技术知识不能够满足建筑工程审计活动的需求，不能全方位的实现全过程跟踪审计。内审人员公平、公正的意识有待提高，内审人员乃是高校内部职工，面对审核的同等部门，有时存在不公平、不公正现象，这样给建设单位造成损失。5.2 建筑审计资料缺乏真实性、完整性、程序性 建筑工程审计资料除合同和招投标文件以外，还

11、包括施工建设阶段的图纸会审记录、各项交底记录、工程设计变更、签证、工程竣工图、竣工结算书、竣工验收报告等。资料作假或缺失的现象在施工单位中比较常见，甚至连合同签订都不规范，手续不完备，合同条款不齐全，设计变更、费用变更、工程签证单不齐，程序不合法，没有按照国家规定的时间进行，使得建筑工程审计工作难以顺利高效开展。5.3 缺乏全程跟踪审计、弱化工程前期审计 在国内，高校普遍将工程审计片面的等同于竣工结算审计。实际上，审计工作贯穿工程建设全过程。现在凸显的问题是，大多数单位不重视前期设计及施工环节，以致无法做好施工全过程控制及信息反馈，严重影响了造价的控制。建筑工程审计工作内容复杂，需要持之以恒的

12、去做，上述问题的出现最终会导致审计工作无法全面落实。5.4 各部门的协调工作不到位 高校基建工作，涉及到基建、财务、审计等多个部门，尤其在建筑工程施工阶段，涉及到设计、施工、建设、监理、审计各方，诸多部门导致在工程施工过程中，各部门不能很好的协调统一，不能有效地发挥审计工作的职能，导致施工期间审计不能发挥作用。最终审计出现漏洞，严重影响审计工作质量，造成建设单位的损失及国有资产的损失。6加强高校内审的解决办法6.1 加强审计人员素质培养 从事内审工作的人员需要具备各种法律法规、经济、工程财务、工程估价、项目管理、造价、施工工艺、图纸识图等多种素质，还应具有较高的政治素质以及职业道德素养，因此单

13、位应定期加强对审计人员进行专业知识培训，强化岗位培训，确保其能够及时、准确、完整的学习到国内外先进的审计知识，进行相关后续继续教育。6.2 实现多部门协作，促进审计工作高效 高校基建工作，涉及到多个部门。应注意各个部门的工作衔接，保证审计工作的很好展开，同时应鼓励和号召相关部门人员参与到审计工作中，实行“节点自责完结制”，按照各责任单位职责分工及工作标准，各自职责各自完结，否则下节点责任单位或审计部门将按规定监督考核上节点责任单位工作完成情况，做到职责清晰，追责执行到位，各部门横向协调，纵向贯通，杜绝部门之间互相扯皮。6.3 实现全过程跟踪审计 全过程审计跟踪是对工程竣工验收不及时、工程物资（

14、废旧及剩余）退库不齐全、工程签证及青苗补偿手续不规范、工程资料归档不完整等问题，分管领导每月组织财务、审计、物资、项目管理等部门召开工程审计问题分析会，深入剖析形成问题根源，查找形成问题的原因，并形成会议纪要，由办公室下发工程审计问题督办通知单，督促责任单位限期查找并整改。6.4 实现审计工作的信息化、现代化 随着现代化技术手段的不断发展，内审人员应掌握工程造价软件、工程项目管理软件等作为审计的一种工具，这样不仅降低了人工投入成本，而且大大提升了行业工作效率。这就需要我国现行建筑工程单位将各种审计软件运用于工作中，实现审计工作的现代化、信息化，高效化，为促进我国建筑工程单位的进一步发展与壮大打

15、下坚实的基础 3。7结语高校内审工作虽还存在很多问题，阻碍了审计工作的高效进展。审计机构和审计工作人员必须不断提高自身素质，加强与各个部门的沟通联系，切实做好审计监督工作，将信息化、现代化的产品运用于审计工作中，以保证建设工程审计工作顺利开展，进一步控制工程项目审计风险。参考文献：1 陈慧琴.建筑工程合同审计有关问题探讨 J .山西建筑，2 0 0 8（1 5）2 邓万金.建筑工程跟踪审计的方法 J .审计与理财，2 0 1 1（2）3 王喜梅.浅谈建筑施工企业工程项目内部审计 J .新会计，2 0 1 1（6）作者简介：张玉（1983-），女，河南新乡人，助理工程师，硕士，研究方向：建筑方向。104