注会税法第九-十章.ppt

1、第九章房产税、城镇土地使用第九章房产税、城镇土地使用税、耕地占用税税、耕地占用税第一节 第一节 房产税房产税 本节难点本节难点：1 1、计税依据；、计税依据；2 2、税收优惠。、税收优惠。本节重点本节重点：1 1、纳税人；、纳税人；2 2、计税依据；、计税依据；3 3、纳税义务时间；、纳税义务时间；4 4、税收优惠。、税收优惠。一、基本原理一、基本原理 1、概念、概念 2、特点（客观题）、特点（客观题）3、作用、作用二、纳税义务人及征税对象二、纳税义务人及征税对象（一）纳税义务人（一）纳税义务人（二）征税对象：房产（有屋面和围护结（二）征税对象：房产（有屋面和围护结构）构）经营租赁房产：出租人

2、交纳经营租赁房产：出租人交纳 融资租赁房产：出租人或承租人交纳（税融资租赁房产：出租人或承租人交纳（税务机关确定）务机关确定）房产抵押贷款：抵押人交纳房产抵押贷款：抵押人交纳 出典房产：承典人交纳出典房产：承典人交纳三、征税范围三、征税范围 征税范围：征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。不包括农村房屋。四、计税依据与税率四、计税依据与税率（一）计税依据：房产余值或租金。（一）计税依据：房产余值或租金。从价计征时从价计征时从价计征时从价计征时，其计税依据是按房产，其计税依据是按房产原值一次性减除原值一次性减除 1010 3030 后的余值。后的余值。

3、减除幅度由省级人民政府确定。减除幅度由省级人民政府确定。从租计征时从租计征时从租计征时从租计征时，其计税依据是租金。，其计税依据是租金。（二）税率（二）税率 比例税率：比例税率：经营、自用房，按房产余值计算，从价经营、自用房，按房产余值计算，从价计征，税率计征，税率 1.2%1.2%出租房屋，按房产租金计算，从租计征出租房屋，按房产租金计算，从租计征，税率，税率 12%12%个人按市场价格出租的居民住房，用于个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按居住的，可暂减按 4%4%的税率征收房产税。的税率征收房产税。五、五、应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算（一）从价计

4、征的计算（一）从价计征的计算（一）从价计征的计算（一）从价计征的计算 年应纳税额房产原值年应纳税额房产原值年应纳税额房产原值年应纳税额房产原值 （1-1-1-1-一次性一次性一次性一次性减除率）减除率）减除率）减除率）1.21.21.21.2 （二）从租计征的计算（二）从租计征的计算（二）从租计征的计算（二）从租计征的计算 年应纳税额全年房产租金收入年应纳税额全年房产租金收入年应纳税额全年房产租金收入年应纳税额全年房产租金收入 12121212 月应纳税额月应纳税额月应纳税额月应纳税额=月租金收入月租金收入月租金收入月租金收入 12121212 六、税收优惠六、税收优惠 下列房产免纳房产税：下

5、列房产免纳房产税：见教材见教材七、征收管理七、征收管理 1 1、纳税义务发生的时间、纳税义务发生的时间 2 2、纳税期限、纳税期限 3 3、纳税地点、纳税地点 第二节城镇土地使用税第二节城镇土地使用税 本节难点本节难点：税收优惠：税收优惠 本节重点本节重点：1 1、纳税人；、纳税人；2 2、计税依据；、计税依据；3 3、纳税义务时间。、纳税义务时间。一、基本原理一、基本原理 1 1、概念、概念 2 2、特点（掌握）、特点（掌握）3 3、作用、作用 二、纳税义务人（掌握）二、纳税义务人（掌握）三、征税范围三、征税范围四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 1 1、计税依据实际占用的土地面积、计税依

6、据实际占用的土地面积。2 2、税率、税率 3 3、应纳税额的计算：计算公式：、应纳税额的计算：计算公式：年应纳税额 实际占用土地面积（平年应纳税额 实际占用土地面积（平方米）方米）适用年税额适用年税额四、税收优惠四、税收优惠 1 1、对以下土地的使用免税、对以下土地的使用免税 2 2、由省级地方税务局规定的减免税、由省级地方税务局规定的减免税 五、征收管理五、征收管理 1 1、纳税期限、纳税期限 2 2、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间 3 3、纳税地点和征收机构、纳税地点和征收机构 六、征收管理六、征收管理 一、纳税义务发生的时间一、纳税义务发生的时间 二、纳税期限二、纳税期限 三、纳税地

7、点三、纳税地点 第三节耕地占用税第三节耕地占用税 本节难点本节难点：税收优惠：税收优惠 本节重点本节重点：1 1、纳税人；、纳税人；2 2、计税依据；、计税依据；3 3、纳税义务时间。、纳税义务时间。一、基本原理一、基本原理 1 1、概念、概念 2 2、特点（掌握）、特点（掌握）3 3、作用、作用 二、纳税义务人（掌握）二、纳税义务人（掌握）三、征税范围三、征税范围四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 1 1、计税依据面积、计税依据面积 2 2、税率、税率 3 3、应纳税额的计算：计算公式：、应纳税额的计算：计算公式：年应纳税额 实际占用土地面积（平年应纳税额 实际占用土地面积（平方米）方米）

8、适用年税额适用年税额四、税收优惠四、税收优惠 1 1、对以下土地的使用免税、对以下土地的使用免税 2 2、由省级地方税务局规定的减免税、由省级地方税务局规定的减免税 四、税收优惠四、税收优惠 五、征收管理五、征收管理 1 1、纳税期限、纳税期限 2 2、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间 3 3、纳税地点和征收机构、纳税地点和征收机构 六、征收管理六、征收管理 一、纳税义务发生的时间一、纳税义务发生的时间 二、纳税期限二、纳税期限 三、纳税地点三、纳税地点 第十章车辆购置税、车船税第十章车辆购置税、车船税第一节车辆购置税第一节车辆购置税 本节难点：本节难点：注意与关税、增值税、消费税、车船税、

9、注意与关税、增值税、消费税、车船税、企业所得税等相结合的计算与综合题企业所得税等相结合的计算与综合题 本节重点：本节重点：1、特点与作用、特点与作用 2、计税依据与计算、计税依据与计算 一、基本原理一、基本原理 1、概念、概念 2、特点（掌握）、特点（掌握）3、作用、作用 二、纳税人二、纳税人 三、征税对象与征税范围三、征税对象与征税范围 四、税率与计税依据四、税率与计税依据 1、税率（记）、税率（记）2、计税依据、计税依据（1）购买：价款）购买：价款+价外费用价外费用（2）进口：增值税组成计税价格）进口：增值税组成计税价格（3）其他：最低计税价格）其他：最低计税价格 注意：最低计税价格注意：

10、最低计税价格 五、计算五、计算 六、税收优惠（选择）六、税收优惠（选择）七、征收管理七、征收管理第二节车船税第二节车船税 本节难点本节难点：保险机构代收代缴车船税和滞：保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算纳金的计算 本节重点本节重点：1 1、计税依据；、计税依据；2 2、保险机构、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算；代收代缴车船税和滞纳金的计算；3 3、税、税收优惠；收优惠；4 4、征收管理、征收管理 一、基本原理一、基本原理 1、概念、概念 2、特点（掌握）、特点（掌握）3、作用、作用 二、纳税人二、纳税人 三、征税对象与征税范围三、征税对象与征税范围 一、基本原理一、基本原理 1、概念、

11、概念 2、特点（掌握）、特点（掌握）3、作用、作用二、纳税义务人二、纳税义务人 车辆、船舶的拥有人或者管理人为纳税车辆、船舶的拥有人或者管理人为纳税人。人。外商投资企业、外国企业、外籍人员外商投资企业、外国企业、外籍人员等等是车船税的纳税人。是车船税的纳税人。三、三、征税范围征税范围征税范围征税范围 征税范围：征税范围：车辆（机动车和非机动车）、船舶车辆（机动车和非机动车）、船舶（机动船和非机动船）。（机动船和非机动船）。四、税目与税率四、税目与税率 适用定额税率 适用定额税率 （1 1）辆：载客汽车、摩托车）辆：载客汽车、摩托车（2 2）自重量：）自重量：（3 3）净吨位：船舶）净吨位：船舶

12、五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算（一）计税依据（一）计税依据（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算（三）（三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算的计算 1 1、特殊情况下车船税的计算、特殊情况下车船税的计算（1 1）购买短期“交强险”的车辆）购买短期“交强险”的车辆（2 2）已向税务机关缴税的车辆或者税务）已向税务机关缴税的车辆或者税务机关已批准减免税的车辆机关已批准减免税的车辆（了解）（了解）2、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算（1）2007 年年 1 月月 1 日以前购置的车辆或日以前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，

13、保单中的者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中的“往年补缴”计算：“往年补缴”计算：交强险是交强险是 2006 年年 7 月月 1 日开始实施的，在日开始实施的，在2006 年年 7 月月 1 日至日至 12 月月 31 日期间投保了日期间投保了交强险的车主，对应保单到期日正好是交强险的车主，对应保单到期日正好是 2007 年年 7 月月 1 日至日至 12 月月 31 日，完全可以在日，完全可以在续保交强险时，按照所在地车船税税额标续保交强险时，按照所在地车船税税额标准一并缴纳车船税。准一并缴纳车船税。（2）2007 年年 1 月月 1 日以后购置的车辆，日以后购置的车辆，纳税人一直未缴纳车船税的

14、车辆，保单中纳税人一直未缴纳车船税的车辆，保单中的“往年补缴”计算：的“往年补缴”计算：凡是在凡是在 2007 年年 1 月月 1 日至日至 6 月月 30 日期间日期间已经购买了交强险的车主，只需于下次续已经购买了交强险的车主，只需于下次续保交强险时缴纳保交强险时缴纳 2008 年年度车船税和补交年年度车船税和补交2007 年年度车船税即可，不涉及滞纳金问年年度车船税即可，不涉及滞纳金问题。题。3、滞纳金的计算、滞纳金的计算（1）滞纳金的日期计算）滞纳金的日期计算（2）计算公式）计算公式六、税收优惠六、税收优惠 下列车船免纳车船使用税：见教材下列车船免纳车船使用税：见教材 七、征收管理七、征收管理 1 1、纳税期限、纳税期限 2 2、纳税地点、纳税地点 3 3、纳税申报：、纳税申报：1-41-4、6 6 4 4、其他管理规定：、其他管理规定：2 2