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1、中级会计师中级会计实务复习题集第4038篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习 一、单选题 1.甲公司对外币交易采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损益，记账本位币为人民币。甲公司2017年3月10日出口销售一批设备，价款总额为1000万美元，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的即期汇率为1美元=6.35元人民币。3月31日即期汇率为1美元=6.36元人民币，4月30日即期汇率为1美元=6.34元人民币，5月1日即期汇率为1美元=6.35元人民币，5月31日即期汇率为1美元=6.37元人民币。不考虑相关税费等其他因素，甲公司2017年5月对该外币债权确认的汇兑收益为

2、( )万元人民币。 A、-20 B、10 C、20 D、30 点击展开答案与解析 【知识点】：第16章第1节外币交易的会计处理 【答案】：D 【解析】： 甲公司2017年5月对该外币债权确认的汇兑收益=1000(6.37-6.34)=30(万元人民币)。 2.下列各项中，不应在资产负债表中“无形资产”项目列示的是( )。 A、商誉 B、专利权 C、非专利技术 D、特许权 点击展开答案与解析 【知识点】：第6章第1节无形资产的特征和内容 【答案】：A 【解析】： 商誉不可辨认，不属于企业的无形资产，不应在资产负债表中的“无形资产”项目列示。 3.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺，2

3、016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2016年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元，假设开发阶段的支出有60%日1月2年2017公司自行开发成功该项新工艺，并于A日，31月12年2016满足资本化条件。至依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2017年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，不考虑其他因素，则A公司该项无形资产的入账价值应为( A、84 B、76 C、80 D、74 点击展开答案与解析 【知识点】：第6章第1节无形资产的初始计量 【答案】：C 【解析】： 培训支出

4、，是为了运行该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。故该无形资产的入账价值=(80 +20+ 20) 60%+ 3 +5=80(万元)。 4.某情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员每年需缴纳会费150元且无限定用途，2018年1月10日实际收到全部会员交纳的当年度会费9万元，假定该民间非营利组织按月确认收入。则2018年该研究会的相关处理中不正确的是( )。 A、2018年1月10日实际收到当年度会费时，借记“银行存款”科目9万元，贷记“预收账款”科目9万元 B、2018年1月31日确认会费收入时，借记“预收账款”科目075万元，贷记“会费收入非限定性收入”科目075万

5、元 C、2018年年末，借记“会费收入限定性收入”科目9万元，贷记“限定性净资产”科目9万元 D、2018年年末，借记“会费收入非限定性收入”科目9万元，贷记“非限定性净资产”科目9万元 点击展开答案与解析 【知识点】：第21章第2节会费收入的核算 【答案】：C 【解析】： 会费收入无限定用途，应确认为非限定性收入，预收时记入“预收账款”科目，按月结转至“会费收入非限定性收入”科目中；2018年12月31日，要将“会费收入非限定性收入”科目转入到“非限定性净资产”科目，选项C不正确。 5.甲企业由A公司、B公司和C公司出资设立。协议约定，甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假

6、定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是( )。 15% 和35%、50%公司在该甲企业中拥有的表决权分别为C公司、B公司、A、AB、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25% C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10% D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30% 点击展开答案与解析 【知识点】：第5章第1节长期股权投资的范围 【答案】：A 【解析】： 选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；选项B

7、，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业单独实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75%，不属于共同控制。 6.M公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018年12月31日，持有的原材料A材料100吨的实际成本为1500万元，市场销售价格为每吨12万元，A材料将全部用于生产甲产品共计100件。其中60件甲产品已经签订销售合同，合同价为每件19万元，其余40件甲产品未签订销售合同，预计甲产品的市场价格为每件18万元。该材料加工成甲

8、产品还需要发生加工成本为每件4万元，预计销售每件甲产品发生的相关销售费用以及税费合计为1万元。2018年12月31日前A材料未计提存货跌价准备。A材料2018年12月31日应当计提的存 A、140 B、0 C、80 D、60 点击展开答案与解析 【知识点】：第2章第2节存货期末计量方法 【答案】：A 【解析】： (1)有合同部分：甲产品可变现净值=(19-1)60=1080(万元)，甲产品成本=(15+4) 60=1140(万元)，产品发生了减值，该材料应按照可变现净值计量。A材料可变现净值=(19-4-1)60=840(万元)，A材料成本=1560=900(万元)，A材料应计提的存货跌价准备

9、=900-840=60(万元)；(2)无合同部分：甲产品可变现净值=(18-1)40=680(万元)，甲产品成本=(15+4)40=760(万元)，产品发生了减值，该材料应按照可变现净值计量。A材料可变现净值=( 7.甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，根据合同约定甲公司应以每件2万元的价格向乙公司销售A产品1000件，若有违约需向对方支付合同总价款10的违约金。签订合同时甲产品的A产品的材料成本大幅度上涨，预计生产A产品，待甲公司准备生产时A公司尚未生产单位成本为21万元。不考虑相关税费及其他因素，则甲公司应确认预计负债为( )万元。 A、100 B、200 C、0 D、300 点击展开答

10、案与解析 【知识点】：第12章第3节亏损合同 【答案】：A 【解析】： 执行合同发生的损失=(21-2)1000=100(万元)；不执行合同支付的违约金=2100010=200(万元)，甲公司应选择执行合同，确认预计负债100万元，选项A正确。 会计分录： 借：营业外支出 100 贷：预计负债 100 8.企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记( )科目。 A、营业外支出 B、管理费用 C、生产成本 D、销售费用 点击展开答案与解析 【知识点】：第10章第1节职工薪酬的确认和计量 【答案】：B 【解析】： 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳

11、动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 9.乙公司于2015年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2016年1月1日起按年限平均法计提折旧。2017年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2017年度乙公司的净利润减少( )万元。 A、40 B、30 20 、CD、15 点击展开答案与解析 【知识点】：第17章第2节会计估计变更的会计处

12、理 【答案】：D 【解析】： 该设备2017年度按年限平均法计提折旧的金额=(103-3)5=20(万元)，按年数总和法计提折旧的金额=(103-20-3) 3/6=40(万元)，该项变更将导致乙公司2017年度净利润减少的金额=(40-20)(1-25%)=15(万元)。 10.2018年4月1日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议，协议约定：乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000元，乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户，甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户。2018年4月8日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。2018年4月1

13、5日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。假设不考虑其他因素和税费。则下列说法中不正确的是( )。 A、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务 B、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元 C、甲基金会应当于2018年4月8日确认受托代理负债500000元 D、甲基金会应当于2018年4月15日转销受托代理负债500000元 点击展开答案与解析 【知识点】：第21章第2节受托代理业务的核算 【答案】：B 【解析】： 甲基金会于2018年4月8日收到银行存款，应当同时确认受托代理资产和受托代理负债500000元，在4月1日签署协议时无须进行账务处理，选项B不正确。 11

14、.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2017年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。采用年限平均法计提折旧。2017年该办公楼应计提的折旧额为( )万元。 A、50 B、0 C、200 D、100 点击展开答案与解析 【知识点】：第4章第3节采用成本模式计量的投资性房地产 A ：【答案】【解析】： 2017年该办公楼应计提的折旧额=(5200-200)25 3/12=50(万元)。 12.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( )

15、。 A、损益类项目 B、应收账款项目 C、货币资金项目 D、所有者权益类项目 点击展开答案与解析 【知识点】：第18章第2节资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 【答案】：C 【解析】： 日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。 13.2017年3月2日，甲公司以账面价值分别为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值分别为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，该项交换交易不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑增值税等相关税费，乙公司换入厂房的入账价值为( )万元。 A、

16、300 B、200 C、240 D、560 点击展开答案与解析 【知识点】：第7章第2节非货币性资产交换的会计处理 【答案】：D 【解析】： 乙公司换入厂房的入账价值=(600+200)700/(700+300)=560(万元)。 14.下列各项中，不属于或有负债基本特征的是( )。 A、由过去的交易或事项形成的潜在义务 B、由过去的交易或事项形成的现时义务 C、履行义务很可能导致经济利益流出企业 D、该义务的金额不能可靠地计量 点击展开答案与解析 或有资产和或有负债节1第章12：第【知识点】【答案】：C 【解析】： 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生

17、或不发生予以证实，或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。选项C，不属于或有负债的基本特征。 15.甲公司于216年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至217年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素的影响，甲公司217年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。 A、24 B、6 C、48 D、4 点击展

18、开答案与解析 【知识点】：第15章第2节递延所得税负债的确认和计量 【答案】：B 【解析】： 2017年12月31日该设备账面价值=120-120/5=96(万元)，计税基础=120-1202/5=72(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(96-72)25%=6(万元)。 16.企业发生债务重组，债务人以非现金资产进行清偿，不考虑坏账准备及增值税等其他因素，对于债权人而言应确认债务重组损失的是( )。 A、收到非现金资产的账面价值小于重组债权账面价值的差额 B、收到非现金资产的公允价值大于重组债权账面价值的差额 C、收到非现金资产的公允价值小于重组债权账面价值的差额 D、收到非现金资产的账面

19、价值小于其公允价值的差额 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务 【答案】：C 【解析】： 债务人以非现金资产清偿债务，债权人应将收到非现金资产的公允价值(含增值税)小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。 17.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日将一项无形资产对外转让，取得转让价款为5141万元(含增值税，适用增值税税率为6)。该无形资产于2016年12月1日购入，其入31月12年2017年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。5万元，预计使用600账金额为日计提无形资产减值准备为100万元，甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。则甲公司处置该无形

20、资产对当年营业利润的影响金额为( )万元。 A、23588 B、17011 C、16523 D、2105 点击展开答案与解析 【知识点】：第6章第4节无形资产出售 【答案】：B 【解析】： 处置日售价=5141(1+6)=485万元，2017年末无形资产账面价值=600-60051213个月-100=370万元。进行减值准备后要重新计算年摊销额。 2018年8月无形资产账面价值=370-370/(512-13)7=314.89万元。因处置该无形资产对2018年营业利润的影响金额=485-314.89=170.11万元。 会计处理如下： 2016年12月31日 借：无形资产600 贷：银行存款6

21、00 2016年12月31日 借：管理费用等10 贷：累计摊销10 2017年12月 18.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是( )。 A、确认投资收益100万元 B、冲减资本公积100万元 C、确认投资收益25万元 D、冲减资本公积25万元 点击展开答案与解析 【知识点】：第19章第7节追加投资的会计处理 【答案】：

22、B 【解析】： 因购买少数股权新在合并财务报表中，母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 合并报表中应编制的调整分录： 借：资本公积 100(2000-380005) 贷：长期股权投资 100 19.关于事业单位长期债券投资的会计处理，下列表述中错误的是( )。 A、长期债券投资在取得时，应当按照实际成本作为初始投资成本 B、事业单位收到取得债券投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取

23、的利息时，在预算会计中借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目 C、长期债券投资持有期间，应当按期以债券票面金额与票面利率计算确认利息收入 D、到期收回或对外出售长期债券投资，应当在财务会计中，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照长期债券投资的账面余额，贷记“长期债券投资”科目，按照相关应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目 点击展开答案与解析 【知识点】：第20章第2节长期投资的核算 【答案】：B 【解析】： 事业单位收到取得债券投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时，在财务会计中借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目；同时

24、在预算会计中借记“资金结存货币资金”科目，贷记“投资支出”等科目，选项B错误。 20.下列各项关于民间非营利组织的受托代理业务的说法中，表述不正确的是( )。 A、受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产 B、受托代理业务通常应当签订明确的书面协议，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同签订的 C、民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理 D、在受托代理业务中民间非营利组织有权力改变受益人和受托代理资产的用途 点击展开答案与解析 【知识点】：第21章第2节受托代理业务的核算 【答案】：D 【解析】： 在受托代理业务中，民

25、间非营利组织只是起到中介人的作用，帮助委托人将资产转赠或转交给指定的受益人，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。选项D表述不正确。 。( )下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是21.A、日后期间发生重大重组事项 B、日后期间发生报告年度商品退货 C、日后期间宣告发放现金股利 D、日后期间资本公积转增资本 点击展开答案与解析 【知识点】：第18章第3节资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 【答案】：B 【解析】： 选项A、C和D均属于资产负债表日后非调整事项。 22.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。 A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法 B、投资性

26、房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法 D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产 点击展开答案与解析 【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理 【答案】：B 【解析】： 选项A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理；选项B，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。 23.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，该或有应付金额最终没有发生的，债务人的下列处理中正确的是( )。 A、冲减已确认的预计负债，同时确认营业

27、外收入 B、冲减营业外支出 C、冲减财务费用 D、冲减销售费用 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节修改其他债务条件 【答案】：A 【解析】： 或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，债务人应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入，选项A正确。 甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备24.和材料成本共1000万元，增值税共160万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专

28、业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A、1988 B、2150 C、1980 D、1930 点击展开答案与解析 【知识点】：第3章第1节固定资产的初始计量 【答案】：C 【解析】： 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 25.按照会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产入账成本的是( )。 A、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失 B、广告费 C、为运行该无形资产发生的培训支出 D、开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出 点击展开答案与解析

29、【知识点】：第6章第2节内部开发的无形资产的计量 【答案】：D 【解析】： 无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本，选项A和C错误；广告费应计入当期销售费用，选项B错误。 26.2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，实际收到的款项为102723万元，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6，实际年利率为5。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。 A、1000 B、102723 C、101859 D、103896 点

30、击展开答案与解析 金融资产和金融负债的后续计量节2第章9：第【知识点】【答案】：C 【解析】： 2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=102723(1+5)-10006=101859(万元)。 27.甲公司因欠乙公司货款3510万元无力清偿，与乙公司达成债务重组协议。甲公司以其持有的成本法核算的长期股权投资抵偿全部债务，债务重组日长期股权投资的账面价值为2000万元，公允价值3000万元。同时协议还约定，如果甲公司当年净利润达到500万元，还应再偿还乙公司100万元，甲公司预计当年净利润很可能到达500万元。乙公司对该债权已计提坏账准备500万元。则下列表述正确的是( )。 A、甲公司应确认债务重组利得510万元 B、甲公司应确认预计负债100万元 C、乙公司应确认债务重组损失410万元 D、乙公司应确认其他应收款100万元 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务 【答案】：B 【解析】： 甲公司会计分录如下： 借：应付账款3510 贷：长期股权投资2000 预计负债100 投资收益1000(3000-2000) 营业