中级财务会计二形成性考核册.docx

1、中级财务会计二形成性考核册 中级财务会计（二）作业1 习题一 -、目的 练习应交税费的核算： 二、资料 A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用增值税税率17%、消费税率10%, “营改增”后转入无形资产的增值税税率为6%。2014年5月发生如下经济业务: 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 1. 向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9O0O00元、增值税153000元,另有运费2OO0元。发票账单弓经到达,材料已验收入库,货款及运费以银行存款支付。 借：原材料 901 860 （90万+2000*93%） 应交税费-应交增值税-进项税额 153 140 （153000

2、+2000*7%） 贷：银行存款 1 055 000 2. 销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品己经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。 （1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200） 应交税费-应交增值税-销项税额 170 000（100万*17%） （2）借：营业税金及附加 100 000（100万*10%） 贷：应交税费-应交消费税 100 000 （3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150） 贷：库存商品 750 000 3.转让一项专利的所有权,收入15

3、OO0元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。. 借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 80 000 贷：无形资产 应交税费-应交增值税（销项税金） 900 （15000*6%） 营业外收入 9100 4.收购农产品一批,实际支付价款800O0元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。 借：原材料 69 600 （8万*（1-13%） 应交税费-应交增值税 10 400 （8万*13%） 贷：银行存款 80 000 5. 委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。加工

4、过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收人库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 （1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 （2）借：委托加工物资 25 000 应交税费-应交增值税-进项税额 4250 贷：银行存款29 250 （3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500 （4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6. 购入设各一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投人使用,款项已通过银行存款支付:. 借：固

5、定资产 180 000 应交税费-应交增值税-进项税额 30 600 贷：银行存款 210 600 7. 公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50OO0元。 .借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 ）*17%万5（ 8500进项税额转出-应交增值税-应交税费 8. 月底对原材料进行盘点,盘亏金额4OO0元,原因待查。 借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 680 （4000*17%） 习题二 一、目的 练习债务重组的核算 二、资料： 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲

6、公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中， 1、抵偿设备原价200万元，已提折旧15万元,公允价值180万元; 2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍自用。对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率为17%。 三、要求 分别作出甲、乙公司进行上项债务所发生的重组损益，并分别编制相关的会计分录。 （一）债务人处理 （1）借：固定资产清理 185 借：累计折旧

7、15 贷：固定资产 200 （2）借：应付账款 350 贷：固定资产清理 180 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 贷：可供出售金融资产-成本 15万 -公允价值变动 10万 贷：投资收益-资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25） 贷：营业外收入-债务重组 104.4（350-180-30.6-25-10） 借：营业外支出-处置固定资产损失5 （185-180） 贷：固定资产清理 5 借：应付账款 350万 （公允价值） 万 180贷：固定资产 应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 （180万*17%） 可供出售金融资产-成本 15万 -公允价值变动 10万 投资收

8、益-资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25） 营业外收入-债务重组利得 109.4万 【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】 （3）借：资本公积 10万 贷：投资收益 10万 习题三 一、 简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。 答：企业可能出现提前终 止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。

9、 辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。 二、 试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息

10、的事实和原因。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括： 第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 第二、经济利益流出不确定性的说明。 第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 中级财务会计（二）作业2 习题一 -、目的： 练习借款费用的核算 二、资料 2016年1月1日H公司从建行借人三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下： 1、工程于2016年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季

11、度该笔借款的未用资金取得存款利息收人4万元。 2、2016年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收人4万元。 3、2016年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度,公司用该笔借款的闲置资金300万元购人交易性证券,获得投资收益9万元存人银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存人银行。 4、2016年1O月1日,公司从工商银行借人一般借款500万元,期限1年、利率6%。利息于每季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。 5、至2016年末,该项工程尚未完工。 三、要求 1.判断2016年专门借款利息应予资

12、本化的期间。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2016年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 年末支付利息的会计分录。 （1）第一季 专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万 （1个季度的应付利息） 专门借款利息资本化额=20万-4万=16万（扣除未用存款产生利息） 借：在建工程 16万 银行存款 4万 贷：应付利息 20万 （2）第二季 因质量纠纷暂停资本化 专门借款的应付利息=20万 利息资本化额=0 万 16借：财务费用 银行存款 4万（未用产生利息） 贷：应付利息 20万 （3）第三季 专门借款的应付利息=20万 专门借款的利息资本化额=20万-9万=11

13、万 借：在建工程 11万 银行存款9万（证券收入） 贷：应付利息 20万 （4）第四季 专门借款的应付利息=20万 因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万 一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万 一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万 借：在建工程 27.5万 （20万+7.5万） 贷：应付利息 27.5万 （5）年末付息 借：应付利息 87.5万 （20万*4+7.5万） 贷：银行存款 87.5万 习题二 一、目的：练习应付债券的核算 二、资料： 2015年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于

14、每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价18294080元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为6%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 三、要求 ： 1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价,将结果填入下表。 应付债券利息费用计算表 金额:元 期数 应付利息 4%=面值2 实际利息费用 上期=6%2 摊销折价 -= 应付债券摊余成本 =上期+本期 元182940801 400 000 548822 148822 18442902 2 400 000 553287 153287 185

15、96189 3 400 000 557886 157886 18754075 4 400 000 562622 162622 18916697 5 400 000 567501 167501 19084198 6 400 000 572526 172526 19256724 7 400 000 577702 177702 19434426 8 400 000 573033 183033 19617459 9 400 000 588524 188524 19805983 10 400 000 594179 194017 20 000 000 计算过程：【票面利息：半年付息，故2=20000000

16、4%=应付利息面值2=4000004% 2除】【实际利息，半年付2=5488226%2=182940806%上期=实际利息费用息，故除2】 摊销折价=-=548822-400000=148822 应付债券摊余成本=上期+本期=18294080+148822=18442902 以下以此类推，直至最后一期，=19805983+194017=20000000 （因为消除尾数，故倒挤） 【思路：面值2000万，发行价18294080元，折价发行。因发行面值利率与实际利率不同造成折价差异，要在期满后调至面值相等，期间调整费用记入当期损益；同理，如果是溢价发行，也要把溢价摊销完至发行面值】 2.编制发行债

17、券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 .会计分录 （1）发行时 借：银行存款 18294080元 应付债券-利息调整 1705920 贷：应付债券-债券面值 20 000 000 （2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推） 借：财务费用 548822 贷：应付利息 400 000 应付债券-利息调整 148822 =- （3）每年7月1日、1月1日付息时 借：应付利息400 000 贷：银行存款 400 000 （4）到期还本及付最后一期利息 借：应付债券-债券面值 20 000 000 应付利息 400 000 20 400 000 贷：银行存款 习题三 一、 目的：练习

18、预计负债的核算。 二、 资料 M公司2016年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵还前欠m公司货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2016年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。 三、 要求 1、编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录（票抵债） 借：应付账款800000元 贷：应付票据 800000元 2、计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。 贴现期=90天-已持有的40天【25+15】=50天 到期值=本息和=800 000+800 0002%【年利率】36090=804000（

19、元） 贴现利息=8040003%【贴现率】36050=3350（元） 贴现净额=804000-3350=800650（元） 3、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 收到票据时 借：应收票据-甲公司 800 000 贷：应收账款甲公司 800 000 贴现时 借：银行存款 800 650 贷：应收票据-甲公司 800 000 财务费用 650 4、 2016年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 2014年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 5、 2016年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此

20、时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？ 在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借：应收账款甲公司 804 000 000 804 贷：预计负债 6、2016年9月末， 上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何处理？ 借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 习题四 一、 简述借款费用资本化的各项条件。 答：1资产支出已经发生 这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。 2借款费用已经发生 这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门

21、借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。 3为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动，如主体设备的安装、厂房的实际建造等。但不包括仅仅持有资产，却没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况，如只购置建筑用地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内。 二、 简述预计负债与或有负债的联系及区别？ 答：预计负债和或有负债的联系： 或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。 从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济

22、利益流出企业。 预计负债和或有负债的区别： 预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务； 预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的； 预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项； 预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。 3 中级财务会计（二）作业 习题一 一、目的：练习分期收款销售的核算 二、资料按照1500万元,2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价

23、款为2015年1月公司已开出增,发出商品时T约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出,1200万元购货方已支付增值税款255万元。现销方式下,该设备售价值税发票,: 900万元成本 三、要求; T公司发出商品的会计分录1.编制 发出商品时 1500万 借：长期应收款 【购货方已支付增值税】万 银行存款 255 贷：主营业务收入 1200万 【现销下实现收入】 应交税费-应交增值税-销项税额 255万 未实现融资收益 300万 【借贷差】 2.编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表(采用实际利率法:表格请参考教材表12-1，本题中,年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为9

24、3%); 分期收款销售未实现融资收益计算表 期 数 各期收款 确认的融资收入 （相当于利息收入） =上期*7.93% 收回价款 （即收回的本金） =- 摊余金额 （即未收回的本金） =上期-本期 1200万 1 万300 951 600 2 048 400.00 9 951 600.00 2 万300789 161.88 2 210 838.12 7 740 761.88 3 300万613 842.42 2 386 157.58 5 354 604.30 4 万300424 620.12 2 575 379.88 2 779 224.42 5 300万 220 775.58 2 779 22

25、4.42 0 合 计1 500万 万300 万 1200 【合同价款1500万，分5年，每年末均收回300万；实现收入1200万，届满确收1500万，其差（1500-1200=300），是销售方延期收款多收取的款项，故冲销费用（贷记“财务费用”），反之购货方，因延期付款要付出的代价，应增加费用】 3.编制T公司2015年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。 3.2015年末收款并摊销未实现融资收益 借：银行存款 300万 贷：长期应收款 300万 借：未实现融资收益 951 600 贷：财务费用 951 600 习题二 一、 目的：练习所得税费用的核算。 二、资料：支付万元。本年会计确认国债

26、利息收入8000元、2016年度A公司实现税前利润200本年库利润表中列支年万元，原价30元罚金4000;去年底购人并投人使用的设备,公司的所得税费用A57000元。折旧费45000元，按税法规定该设各的年折旧额为公司当0。,采用资产负债表债务法核算所得税率为25%,递延所得税的年初余额为 年无其他纳税调整事项。 .要求三; A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础1.计算【会计上做账，去会计折旧45000=255 000 年末固定资产的账面价值=30万- 年底购入，年初开始折旧】【税法认可，去000 税法折旧57000=243 万年末固定资产的计税基础=30-年底购入，年初开始折旧】 2、计

27、算A公司本年耒以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债; 资产的账面价值计税基础 【能理解记忆更好，否则找巧妙强记】 形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000 年末递延所得税负债=12000*25%=3000 年初递延所得税余额=0 本年增加的递延所得税负债=3000 3、计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税； 纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000 应交所得税=1 984 000*25%=496 000 4、2016年1-11月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。 借：所得税费用 49

28、000 贷：应交税费-应交所得税 46000 （496 000-45万） 递延所得税负债 3000 【能理解记忆更好，否则找巧妙强记】 习题三 一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 答：独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。 所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。 独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清