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1、初级会计实务视频教程免费下载p内部真题资料，考试必过，答案附后 一、全书的基本结构第一部分第一章第六章:（六大会计要素的确认、计量和记录）第二部分第七章:财务报告第三部分第八章、第九章:成本核算和分析第四部分第十章:行政事业单位会计第五部分第十一章:财务管理基础二、教材内容按重要程度分为四个层次：第一层次（非常重要）第一章、第四章、第六章、第七章第二层次（比较重要）第三章、第八章第三层次（一般）第二章、第五章第四层次（不太重要）第九章、第十章、第十一章三、学习方法1.全面研读教材2.做习题3.坚持第一章资产考情分析：本章考试平均分值2530分；各种题型都会涉及本章的内容，因此本章非常重要。一、

2、资产的概念（掌握）（教材P1）资产是指企业过去的交易或事项形成的由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。1.“融资租赁”方式租入的资产：确认资产2.“经营租赁”方式租入的资产：不确认资产【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.待处理财产损失B.委托加工物资C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备【答案】BC第一节货币资金一、库存现金（一）定义（教材P1）：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。企业内部其他部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”或“其它应收款备用金”科目进行核算。（教材P2）（二）现金管理制度（一般了解）1.现金的使用范围（教材P

3、1）（1）对个人的可用现金结算；（2）对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算；超过结算起点的应通过银行转账支付。2.现金的限额（教材P2）现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定。（三）现金清查（掌握）（教材P3）清查的结果有溢余或短缺应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。1.现金短缺：（账：1000，实：900）（1）发现时（调账，保证账实相符）：借：待处理财产损溢100贷：库存现金100（2）批准后（结平“待处理财产损溢”转入有关科目）：借：其它应收款（

4、有责任人）30管理费用（无法查明原因）70贷：待处理财产损溢（反向结平）1002.现金溢余：（账：1000，实：1200）（1）发现时（调账，保证账实相符）：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）批准后（结平“待处理财产损溢”，转入有关科目）：借：待处理财产损溢（反向结平）200贷：其它应付款150营业外收入（无法查明原因）50【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出（）。【答案】【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。二、银行存款（一）定义（教材P3）银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。区别于“其他货币资金外

5、埠存款”（二）银行存款的核对（掌握）（教材P3）1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对（账实核对），至少每月核对一次。2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个：（1）记账错误；（2）未达账项。3.未达账项企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。4.银行存款余额调节表的编制补记式（掌握）P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业

6、开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业余额5400000银行余额8300000+银收企未收4800000+企收银未收6000000-银付企未付400000-企付银未付4500000调节后余额9800000调节后余额98000005.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据，不是会计凭证。（

7、教材P3）6.调节后相等的存款余额是“企业可动用的银行存款实有数”。三、其他货币资金其他货币资金的内容：（掌握）（教材P4）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款。不包括：商业汇票（商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票）。【例5】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。A.备用金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款【答案】AC（二）核算【例6】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”

8、科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B补充内容：增值税1、征税范围：货物：有形动产2、纳税人增值税一般纳税人与小规模纳税人。3、增值税额的计算增值税是对“增值额”征税。例如：某企业本月购进产品100万元，销售产品120万元，计算本月应纳增值税额。（1）一般纳税人，假定增值税率17%本月应纳增值税额=增值额增值税率=（120-100）17%=3.4（万元）=（售价-进价）17%=售价17%-进价17%=销项税额-进项税额（2）小规模纳税人，增值税简易征收，征收率3%（了解）本月应纳增值税额=售价3%=1203%=3.6（万元）第二节应收及预付款项一

9、、应收票据（一）应收票据概述（教材P9）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。（二）应收票据的账务处理1.应收票据取得及到期收回教材P10【例1-7】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制会计分录：借：应收账款1755000贷：主营业务收入1500000应交税费应交增值税（销项税额）2550003月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。甲公司应编制如下会计分录：借：应收票据17550

10、00贷：应收账款17550006月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额1755000元存入银行。甲公司应作如下会计处理：借：银行存款1755000贷：应收票据17550002票据未到期转让，应按票面金额结转。教材P10【例1-8】承【例1-7】，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料，该材料价款为1500000元，增值税税率为17%，甲公司应编制如下会计分录：借：原材料1500000应交税费应交增值税（进项税额）255000贷：应收票据17550003应收票据贴现的会计处理（P11）借：银行存款（实收金额）90000财务费用（贴现息）10000（倒挤）贷

11、：应收票据（票据面值）100000二、应收账款1.应收账款的内容（教材P11）应收账款的入账价值包括：（掌握）（1）销售货物或提供劳务从购货方应收的合同或协议价款；（2）增值税销项税额；（3）代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等代垫费用。【例题1】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣【答案】ABC【答案】D【解析】应收账款的金额606017%272.2（万元）2.不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目中核算（掌握）+应收账款-+应收账款-4

12、0200应收账款预收账款三、预付账款（账户性质：资产）1.预付账款不多的企业，也可以将预付的货款计入“应付账款”科目的借方。（掌握）-应付账款+-应付账款+40200应付账款预付账款2.预付账款的账务处理教材P12【例1-11】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项，甲公司应编制如下会计分录：（1）预付50%的货款时：借：预付账款25000贷：银行存款25000收到乙公司发来的5000公司材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付款

13、项所欠33500元，应编制如下会计分录：（2）材料验收入库时：借：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款25000应付账款33500（2）材料验收入库时：借：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款58500（总额）（3）补付余款时：借：预付账款33500贷：银行存款33500四、其他应收款其他应收款的内容（掌握）（P12）1.应收的各种赔款、罚款；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。五、应收款项减值（重点掌握）1、应收票据、应收账款、预付账款、其它应

14、收款、应收股利、应收利息等应收及预付款项满足条件都能计提坏账准备。2、应收款项减值损失的确认，应采用备抵法核算。（教材P13）3、科目设置（1）“坏账准备”：备抵类-+余额（2）“资产减值损失”：损益类的费用支出性科目，借方登记增加，贷方登记减少。4、账面余额=本账户余额资产的账面价值=资产账面余额-其所属的备抵类科目余额应收账款账面价值=应收账款账面余额-其所属的坏账准备余额应收账款坏账准备10020【例题3】207年12月31日应收账款具体资料如下，（单位：万元）1、计提A公司坏账准备借：资产减值损失30贷：坏账准备A公司30计提坏账准备，应收账款账面价值？应收账款账面价值减少2、转回B公

15、司多提坏账借：坏账准备B公司25贷：资产减值损失25转回坏账准备，应收账款账面价值？应收账款账面价值增加【例题4】应收账款2008年末余额100万元，按年末余额的10%计提坏账准备，坏账准备在年末计提前余额为贷方余额3万元。坏账准备3万补提7万10万借：资产减值损失7（发生额）贷：坏账准备7【例题5】应收账款2008年末余额100万元，按年末余额的10%计提坏账准备，坏账准备在年终计提前余额为贷方余额13万元。坏账准备13万转回3万10万借：坏账准备3贷：资产减值损失36、应收款项作坏账转销（确认坏账损失）（掌握）教材P15【例1-19】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失300

16、00元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：借：坏账准备30000贷：应收账款30000应收账款账面价值？应收账款账面价值不变7、已确认的坏账又收回教材P15【例1-21】甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款20000或：借：银行存款20000贷：坏账准备20000应收款账面价值？应收账款账面价值减少【例题6】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.确认坏账损失D.收回已转销的坏账【答案】ABD

17、【例题7】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的分录是（）A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”【答案】C第三节交易性金融资产一、定义：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、科目设置1、交易性金融资产成本：核算初始取得时的公允价值；2、交易性金融资产公允价值变动：核算持有期间公允价值上升或下降的差额；3、投资收益：核算初始取得时、持有期间和处置时产生的确定的盈亏；4、公允价值变动损益：核算持有期间公允

18、价值上升或下降造成的不确定的盈亏。损益类收入性科目，贷方登记增加，借方登记减少。三、账务处理1.交易性金融资产的取得（教材P16）（1）应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。（2）实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。（3）取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”（掌握）。借：交易性金融资产成本（取得时的公允价值）应收股利/应收利息（取得时包含的尚未领取现金股利或债券利息）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款等（取得时付款金额合计）（收到股利时，借：银行存款贷：应收股利）【答案

19、】B【解析】入账价值=2830-126=2704（万元）2.持有期间交易性金融资产的现金股利和利息（1）企业持有期间被投资单位宣告现金股利或利息收入借：应收股利/应收利息贷：投资收益（2）收到现金股利或债券利息时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产的期末计量（1）公允价值上升时：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4.交易性金融资产的处置（掌握）借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）（倒挤）同时，借：公允价值变动损益（或贷方）贷：投资收益（或借方）教材P1

20、7【例1-22】【例1-23】【例1-24】【例1-25】【例题2】2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：要求：逐笔编制甲上市公司下述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股9元，每股包含已宣告但尚未领取的现金股利0.1元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本890应收股利10投资收益2贷：银行存款902（2）3月10日，收到上述现金股利。借：银行存款10贷：应收股利10（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.80元。

21、借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产公允价值变动10（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股9.10元。借：交易性金融资产公允价值变动30贷：公允价值变动损益30（5）12月20日，该股票宣告发放现金股利，每股0.12元。借：应收股利12贷：投资收益12（6）2月2日，收到现金股利。借：银行存款12贷：应收股利12（7）2月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款925万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存款925贷：交易性金融资产成本890公允价值变动20投资收益15借：公允价值变动损益20贷：投资收益20交易性金融资产公允价值变动1030201、处置时的投资收

22、益处置净收入初始投资时的公允价值（成本明细）2、与该金融资产相关的投资收益=（1）初始投资时的相关交易费用计入的投资收益（负数）+（2）持有期间宣告分配的现金股利或利息计入的投资收益（正数）+（3）处置时的投资收益（正数或负数）【例题2】20【答案】B【解析】出售形成的投资收益=（1.4-1.3）200=20（万元）【例题3】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。【答案】A【解析】交易性金融资产应确认的投资收益=15+20004%2=25（万元）