财务成果核算新2.pptx

1、财务成果的核算,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去与之相对应的费用后的余额。,当收入大于费用时，就表现为正利润，即企业盈利；,当收入小于费用时，就表现为负利润，即亏损。,利润和利润分配的核算,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）,一、利润的构成,1、营业利润,其中：,营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本,2、利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,3、净利润 净利润=利润总额-所得税费用,借 本年利润 贷,内容：核算

2、企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。,1、“本年利润”账户、所有者权益类账户,结转费用到本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用,结转收入到本年利润借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润,根据前述几个阶段的经济业务汇总出G有限责任公司12月末损益类账户余额如下：,主营业务收入 730,000（贷方）营业税金及附加 28000（借方）销售费用 11200（借方）其他业务收入 20,000（贷方）其他业务成本 12000（借方）主营业务成本 455020（借方）管理费用 130500（借

3、方）营业外收入 23400（贷方）营业外支出 15000（借方）,结转损益类账户（1）结转当期收入“本年利润”借：主营业务收入 730000 其他业务收入 20000 营业外收入 23400 贷：本年利润 773400,（2）结转当期的各种成本、费用、支出、税金“本年利润”账户 借：本年利润 651720 贷：主营业务成本 455020 其他业务成本 12000 营业税金及附加 28000 管理费用 130500 销售费用 11200 营业外支出 15000,本年利润,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,管理费用等,营业外支出,（2）,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,（1）,所

4、得税费用,投资收益,期末损益结转核算示意图,借 本年利润 贷,二、营业外收入的核算,营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。,主要包括：处置非流动资产利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。,借 营业外收入 贷,内容：核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入。,*“营业外收入”账户、损益类账户,例112月10日，G有限责任公司确定一笔应付账款23400元，因故无法支付借:应付账款-G公司 23400 贷：营业外收入 23400,三、营业外支出,营业外支出是指企业发

5、生的与其日常活动无直接关系的各项损失。,主要包括：处置非流动资产损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。,借 营业外支出 贷,内容：主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出。,“营业外支出”账户、损益类账户,例212月20日，向宋庆龄基金会捐赠人民币15000元，款项通过银行汇出 借：营业外支出 15000 贷：银行存款 15000,借 投资收益 贷,内容：核算企业对外投资获取的收益和损失。,4、“投资收益”账户、损益类账户,年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“本年利润”账户，年度决算后，账户就无余额。

6、,借 所得税费用 贷,内容：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税费用。,5、“所得税费用”账户、损益类账户,计算所得税费用 所得税费用利润总额*所得税费用率 所得税费用率：25%本月所得税费用12168025%30420会计分录：计算所得税 借：所得税费用 30420 贷：应交税费应交所得税 30420结转本月所得税费用入“本年利润”账户 借:本年利润 30420 贷:所得税费用 30420,借 本年利润 贷,利润分配的核算,（一）利润分配的顺序 1、提取盈余公积金 包括:法定盈余公积金 任意盈余公积金 法定的公益金。2、向投资者分配利润,借 利润分配 贷,内容：核算企业利润分配和亏损弥补

7、情况,1、“利润分配”账户、所有者权益账户,借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,结转净利润的会计处理:,结转亏损的会计处理:,借：利润分配未分配利润 贷：本年利润,“利润分配”账户-下设以下明细账户：1、提取法定盈余公积；2、提取任意盈余公积；3、应付利润或应付现金股利；4、转作资本（或股本）的股利；5、盈余公积补亏；6、未分配利润。,例1 结转净利润借：本年利润 91260贷：利润分配未分配利润 91260,（二）利润分配核算的账务处理,借 应付股利 贷,内容：核算企业应分配给投资者的利润,2、“应付股利”账户、负债类账户,向投资者分配利润会计处理:,借：利润分配应付利润或应付现金股利 贷

8、：应付利润（或应付股利)股东,借：应付利润（或应付股利)股东 贷：银行存款,实际支付利润的会计处理:,例312月31日向投资者分配利润30000元 借：利润分配-应付股利 30000 贷：应付股利 30000,借 盈余公积 贷,内容：核算企业从净利润中提取的用于企业经营与发展的公积金,3、“盈余公积”账户、所有者权益账户,税后利润在弥补以前年度亏损以后，如有剩，应按规定计提盈余公积。,提取盈余公积,借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积,会计处理：,盈余公积的使用：,借：盈余公积法定（或任意）盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏,盈余公积补亏的会计

9、处理：,借：盈余公积法定（或任意）盈余公积 贷：实收资本*投资,盈余公积转增资本金，在办妥增资手续后：,例212月31日提取盈余公积金。其中法定盈余公积金按净利润的10%提取，法定公益金按净利润的5%提取。法定盈余公积金净利润10%=9126010%126法定公益金净利润5%91260 5%4563会计分录:借：利润分配提取法定公积金9126 提取法定公益金4563 贷：盈余公积法定公积金9126 法定公益金4563,例412月31日从企业净利润中提取的盈余公积金 借：利润分配-提取盈余公积 30000 贷：盈余公积 30000,结转全年已分配利润分配的会计处理:,借：利润分配未分配利润 贷：

10、利润分配提取法定盈余公积 应付利润等,例5 利润分配的明细分类账户提取法定公积金 9126元，提取法定公益金4563元，应付股利30000元。借：利润分配未分配利润 43689 贷：利润分配提取法定公积金 9126 提取法定公益金 4563 应付股利 30000,年终结转：,时间：年度终了,1、将本年实现利润，由“本年利润”账户(借方)转入“利润分配未分配利润”账户(贷方),2、结转已分配利润，“利润分配”账户分配项目(贷方)转入“利润分配未分配利润”账户(借方),结果：年终结转后，除“利润分配未分配利润”账户外，“本年利润”账户和“利润分配”账户各分配项目（明细账户）均无余额。,注意点：发生

11、亏损企业的年终结转与上述相反,步骤:两步,练习利润及其分配的核算 南方公司2009年初“利润分配未分配利润”账户余额为贷方160 000元，2009年实现净利润600，000元，经批准的利润分配方案如下：(1)按10提取法定盈余公积；(2)分配给普通股股东现金股利350 000元；要求：编制南方公司利润分配、年度利润结转、利润分配结转的会计分录，并计算年末未分配利润。,课堂练习题,课堂练习题,借：利润分配提取法定盈余公积 60 000 贷：盈余公积法定盈余公积 60 000,提取法定盈余公积：,借：利润分配应付股利 350 000 贷：应付股利应付股利 350 000,向股东分配利润：,借：本年利润 600 000 贷：利润分配未分配利润 600 000,结转全年净利润：,借：利润分配未分配利润 410 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 60 000 应付股利 350 000,年末未分配利润160 000600 000410 000 350，000（元）,结转全年利润分配：,实训：P84,第39-40、42-47任务：编写会计分录。,广西农职院基础会计,