中级经济师财政税收考试真题及答案解析.docx

1、中级经济师财政税收考试真题及答案解析2017年中级经济师财政税收考试真题及答案解析（考试时间 150 分钟满分 140 分）一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1政府采购方式中，适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购方式是（ ）。 A单一来源采购 B竞争性谈判采购 C公开招标采购 D国内国外询价采购 1【答案】B。解析：竞争性谈判采购是指采购主体通过与多家供应商谈判，最后决定中标者的 方法。适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和服务的采 购。 2小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（ ）。 A3%

2、 B5% C11% D17% 2【答案】B。解析：小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销 售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。 3下列属于一般利益支出的是（ ）。 A教育支出 B行政管理费用支出 C卫生支出 D企业补贴支出 3【答案】B。解析：一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防 支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点，所提供给每个社会成员的利 益不能分别测算。 4个人购买家庭唯一一套住房，面积 85 平方米，契税适用税率（ ）。 A1% B1.5% C3% D6% 4【答案】A。解析：对个人购买家庭唯一住房（家庭成

3、员范围包括购房人、配偶以及未成年子 女），面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减按 1.5%的 税率征收契税。 5政府将设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议期限内，由项目经 营公司通过经营偿还债务、收回资本并盈利，协议期满，项目产权回归政府，这种投资提供方式是2 （ ）。 ABOT 投资方式 B政府投资，法人团体经营运作方式 C私人投资方式 D政府与民间共同投资方式 5【答案】A。解析：BOT 投资方式指的是政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一 财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项

4、目经营公司通过 经营，偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。 6某商业银行从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例（ ）而发生的 利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A5：1 B2：1 C3：2 D5：3 6【答案】A。解析：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例 而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：金融企业为 5：1；其他企业为 2：1。 7下列（ ）项目不得抵扣进项税额。 A货物运输普通发票 B从海关外取得的进口货物 C收购的农产品 D个人卖出的不动产 7【答案】A。解析：从销售方取得的增值税专用发票准予从销项税额中

5、抵扣进项税额，但是购 进货物取得的普通发票不能抵扣进项税额。 8下列不属于政府的直接显性债务的是（ ）。 A政府公债 B粮食收购和流通中的亏损挂账 C乡镇财政债务 D社会养老保险资金缺口 8【答案】D。解析：从我国当前情况看，政府的直接显性债务包括：政府公债；欠发职工 工资而形成的债务；粮食收购和流通中的亏损挂账；乡镇财政债务。 9中央对地方的专项转移支付在全国人大批准后（ ）日内下达。 A30 B90 C15 D10 9【答案】B。解析：中央对地方一般性转移支付在全国人大批准预算后 30 日内下达，专项转 移支付在 90 日内下达。省级政府接到中央转移支付后，应在 30 日内正式下达到本行政

6、区域县级以 上各级政府。 10政府预算资金需求方的行为特征是（ ）。 A有追求预算规模最大化的内在冲动 B具有双重委托-代理关系3 C有诱发设租寻租收益的可能 D面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本 10【答案】A。解析：预算资金需求方的主要行为特征包括：总体上是追求自身利益的最大 化即预算规模最大化的利益集团；有追求预算规模最大化的内在冲动。 11下列（ ）情形免征关税。 A有商业价值的广告品和货样 B关税税额 100 元人民币以下的一票货物 C在海关放行后损失的货物 D进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 11【答案】D。解析：下列进出口货物，免征关税：关税税额在 50

7、元人民币以下的一票货 物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；海关放行前损失的 货物；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 12某些行业因经营规模大、经济效益好、边际成本低、规模报酬不断增加，而为少数企业所 控制，这种现象称为（ ）。 A竞争障碍 B外部效益 C不完全竞争 D效率缺失 12【答案】C。解析：不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成 本不断下降、规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。 13关于购买性支出的说法，正确的是（ ）。 A购买性支出直接影响国民收入分配 B购买性支出直接影响就业 C购买性

8、支出间接影响就业 D购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的 13【答案】B。解析：购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的货物和 劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直 接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。选项 A、C 错误。购买性支出对微观经济主体的预 算约束是硬的。选项 D 错误。 14瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（ ）。 A普遍原则 B弹性原则 C便利原则 D节约原则 14【答案】B。解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目 的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这

9、一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原 则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要4 在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方 面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。 15负荷定价法适用的财政支出项目是（ ）。 A公路运输 B免疫防疫 C医疗服务 D电力供应 15【答案】D。解析：负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、 燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价 格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用“公共劳务

10、”收费法的平价政策。免疫防疫适用 “公共劳务”收费法的免费和低价政策。 16关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。 A商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比 B商品供给弹性越小，税负前转的程度越大 C竞争性商品的转嫁能力较强 D征税范围广的税种较易转嫁 16【答案】D。解析：商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项 A 错误。商品供 给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比。选项 B 错误。对垄断性商品课征的税较易转嫁。选项 C 错误。 17L 公司是甲国居民纳税人，2016 年度的所得为 100 万元。其中来自甲国所得 80 万元，来自 乙国所得 20 万元。甲国实行居民管辖权，所得税

11、税率为 30%，对境外所得实行扣除法；乙国实行地 域管辖权，所得税税率为 20%,L 公司 2016 年度在甲国应纳所得税税额为（ ）万元。 A4.0 B20.0 C26.0 D28.8 17【答案】D。解析：L 公司在乙国缴纳所得税税额=2020%=4（万元）。L 公司在甲国应纳 税额=（1004）30%=28.8（万元）。 18某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注 明金额 92600 元。同时收取单独核算的包装物押金 3000 元，此项业务的增值税销项税额是（ ） 元。 A13454.70 B13890.60 C15011.32 D153

12、01.92 18【答案】B。解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否 返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，酒厂销售白酒应计算的销项税额 =（92600+3000）/（1+7%）17%13890.60（元）。 19在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（ ）。 A收大于支，迅速增加外汇储备 B支大于收，动用外汇储备实现平衡5 C经常项目和资本项目的收支合计大体平衡 D经常项目保持平衡，资本项目收大于支 19【答案】C。解析：国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目、资本项 目、遗漏与误差总的收支大体保持平衡。国际收支是否平衡，直接关系到一

13、国的经济稳定，因而国 际收支平衡成为财政政策的目标之一。 20下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（ ）。 A国家物资储备支出 B国防支出 C社会福利救济支出 D行政管理支出 20【答案】A。解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要 包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。 21当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（ ）。| A社会总供给减少 B社会总需求减少 C促进经济繁荣 D造成经济萎缩 21【答案】C。解析：财政购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增 加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。 22关于财政投资的说法，

14、正确的是（ ）。 A财政投资中包括生产性投资 B财政投资必须注重经济效益 C财政投资的资金来源全部是无偿的 D财政投资只能投资于周转快、见效快的短期项目 22【答案】A。解析：政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成可以极大地提高 国民经济的整体效益。选项 B 错误。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型 项目和长期项目。选项 C、D 错误。 23下列既属于流通环节的补贴，又属于实物补贴的是（ ）。 A农副产品价格补贴 B职工副食品补贴 C农业生产资料价格补贴 D商业和外贸企业政策性亏损补贴 23【答案】A。解析：按财政补贴的环节分类，财政补贴可以分为生产环节的补贴、流

15、通环节 的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。其中，属于流通环节的补贴主要有农副产品价格补 贴、商北和外贸企业的政策性亏损补贴等。按财政补贴的内容分类，财政补贴可以分为现金补贴和 实物补贴。其中实物补贴主要体现为农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。选项 A 正确。 24在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度最重要的原则是（ ）。6 A公平原则 B经济原则 C效率原则 D财政原则 24【答案】A。解析：在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重 要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之 间的负担水平保持平衡。 25下列

16、增值税征税范围中，不属于无形资产的是（ ）。 A自然资源使用权 B著作权 C签证咨询 D技术 25【答案】C。解析：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其中，技术包括专利技术和非专利 技术。 26下列关于增值税税率的说法，正确的是（ ）。 A进口粮食，税率为 13% B销售电子出版物，税率为 17% C提供交通运输服务，税率为 11% D提供有形动产租赁服务，税率为 11% 26【答案】C。解析：纳税人销售或者进口下列货物，税率为 11%：粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、

17、沼气、居民用煤炭制品；图书、报 纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品、电子出版物；二甲醚； 国务院规定的其他货物。选项 A、B 错误。纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 17%。选项 D 错误。 27纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A税收滞纳金 B借款利息 C向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 D帮助支出 27【答案】B。解析：在计算企业所得税应缴纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：工 资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育经费；业务招待费； 广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等方面的专项资金；非居民

18、企业境内机构、场所 分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出；人身意外保险费。 28企业收取的包装物押金，应记人的会计科目为（ ）。 A主营业务收入 B其他业务收入 C其他应收款 D其他应付款 28【答案】D。解析：通过“其他应付款-包装物押金”科目的货方发生额，检查企业收取7 的押金金额是否正确，有无将属价外费用的租金收入混入其中。 29企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为（ ）。 A折扣发生时借记“财务费用”科目 B折扣发生时借记“销售费用”科目 C货物发生时借记“财务费用”科目 D签订合同时借记“财务费用”科目 29【答案】A。解析：对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及

19、商业折扣 的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费 用扣除。 30关于公债的说法，错误的是（ ）。 A公债是政府以债务人身份筹集的资金 B公债是有偿的财政资金 C公债产生于近代资本主义社会 D公债是调节宏观经济的重要工具 30【答案】C。解析：公债的产生具备的基本条件：财政支出需要；社会闲置资金的存 在。随着商品经济的发展，公债的存在越来越依赖于商品经济和信用经济的发展。一般认为，公债 产生于奴隶社会。 31预算资金监督制衡方最基本的行为特征是（ ）。 A代表人民利益 B具有委员会决策机制的特点 C面临不同偏好加总的困难 D需要组织协调的交易成本

20、31【答案】A。解析：代表人民利益，是监督制衡方最基本的行为特征。在预算政治过程中， 立法监督机构所体现的民众利益主要表现在两个方面：认真地采纳公民个人的意见并加以提炼， 而不是把某一利益相关方的政策倾向强加于人；如果代表不同利益的公民与团体，在预算政策的 取舍上存在某种利益冲突时，立法监督机构为各方提供了一个交换意见和协商的空间。 32政府预算决策的对象是（ ）。 A程序合理 B依据合法 C公共偏好 D政府需要 32【答案】C。解析：政府预算决策的对象是公共偏好，包括：预算决策是对公共偏好的选 择；公共偏好以个人为评价基础；公共偏好釆取政治程序决策。 33根据车船税法，应缴纳车船税的是（ ）

21、。 A商场待售的载货汽车 B武装警察部队专用车8 C无偿出借的载客汽车 D经批准临时入境的外国车船 33【答案】C。解析：车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种 税。选项 A，没有权属，不征收车船税。选项 B、D 属于免征车船税的范围。 34具有稳定经济功能，被称为“自动稳定器”的税种是（ ）。 A增值税 B消费税 C房产税 D所得税 34【答案】D。解析：所得税适用于采用累进税制度，具有稳定经济功能，故称作“自动稳定 器”或“内在稳定器”，即当国家经济衰退时，个人和公司的收入下降，平均税率也随之下降，这将 直接刺激投资供给的增长，从而促进经济复苏。当国家经济快速增长时，

22、个人和公司的收入增加， 平均税率便随之上涨。税率的上升会抑制投资供给的过快增长，从而防止经济过热现象的出现。 35适合地方政府管理的事权及支出责任的是（ ）。 A外交 B跨境高速公路 C边境安全 D义务教育 35【答案】D。解析：对于义务教育支出来讲，由于中小学教育信息极度复杂，根据信息复杂 性原则，应该由地方政府管理，由于我国教育资源分布高度不均衡，可以对部分财力困难的地方政 府进行一般性转移支付以提供帮助。 36国家投资到社会再生产领域，从事生产经营活动的资产是（ ）。 A资源性国有资产 B行政性国有资产 C经营性国有资产 D事业性国有资产 36【答案】C。解析：狭义的国有资产即经营性国有

23、资产，指投入到社会再生产过程，从事生 产经营活动的资产，存在于各类国有及国家参股、控股的企业中心。 37事业单位可不进行资产评估的情况有（ ）。 A以非货币性资产对外投资 B单位分立或合并 C经批准整体或部分资产无偿划转 D整体或部分改制为企业 37【答案】C。解析：事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：经批准事业单位 整体或者部分资产无偿划转；行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转 让；发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产 评估的。 38在一般性政策工具中，最为灵活的货币政策工具是（ ）。 A法定存款准备金率 B公开市场

24、业务 C再贴现率政策 D消费者信用控制9 38【答案】B。解析：公开市场业务是中央银行通过在金融市场上买进或卖出有价证券进行调 节的一种方式。公开市场业务，已成为不少西方国家中央银行最经常使用、最为灵活、最为有效的 调节货币供应量的手段。 39当发现漏计会计账目时，可以采用的账务调整方法为（ ）。 A红字冲销法 B补充登记法 C综合账务调整法 D反向记账法 39【答案】B。解析：补充登记法是通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账， 适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。 40财政应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日

25、历时期内保持平衡的预算政策是（ ）。 A预算平衡政策 B功能财政预算政策 C周期平衡预算政策 D充分就业预算平衡政策 40【答案】C。解析：周期平衡预算政策是美国经济学家阿尔文汉森于 20 世纪 40 年代提出 的，是指财政应从经济周期波动的整个周期来考察预算收支的平衡，即应在一个完整的经济周期内 保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡。 41下列关于公债利率的说法，错误的是（ ）。. A金融市场利率高，公债利率应相应提高 B公债利率一般应略高于同期银行存款利率 C政府信用良好，公债利率可相应降低 D利率水平高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应小 41【

26、答案】D。解析：利率水平高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应较大， 甚至可能出现完全的排挤效应。选项 D 错误。 42有利于防止预算收支结构僵化的预算编制模式是（ ）。 A单式预算 B复式预算 C基数预算 D零基预算 42【答案】D。解析：零基预算的优点在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制 有较大的回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策调控功能，防止出现预 算收支结构僵化和财政拖累。 43采用基金预算模式编制社会保障预算的缺点是（ ）。 A政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业 B容易使社会保障预算的编制流于形式

27、C涉及部门利益的重新调整，实施难度很大 D政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担 43【答案】A。解析：基金预算模式的优点是：独立于政府预算之外，接受社会公众的监督，10 其运营均依法进行，透明度高，政府参与的程度小，有利于财政运行。其缺点是：政府有可能失去 对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。 44（ ）主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。 A健全财政政策 B功能财政预算政策 C周期平衡预算政策 D预算平衡政策 44【答案】D。解析：预算平衡政策主要是一些倾向于自由主义的经济学家，针对凯恩斯主义 的赤字预算理论存在的问

28、题，提出应重新确立预算收支平衡原则，有效地控制政府支出。他们主张 政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。 45按管理体制划分，国有资产可分为（ ）。 A中央国有资产、地方国有资产 B固定资产、流动资产、无形资产及其他资产 C经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产 D境内国有资产和境外国有资产 45【答案】A。解析：按国有资产存在的形态划分，国有资产可分为固定资产、流动资产、无 形资产及其他资产；按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行 政事业性国有资产及资源性国有资产；按存在于境内境外分类，国有资产可分为境内国有资产和境 外国有资产；按管理

29、体制划分，国有资产可分为中央国有资产和地方国有资产。 46事业单位处置国有资产、经主管部门审核后必须经（ ）批准。 A上级财政部门 B同级财政部门 C上级人民代表大会 D同级人民代表大会 46【答案】B。解析：事业单位处置国有资产，应严格履行审批手续，未得批准不得自行处 置。事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价 值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主营部门审核后报同级财政部门审批。 47目前，世界上大多数国家统计本国财政赤字时采用（ ）的计算口径。 A硬赤字 B软赤字 C历年赤字 D周期赤字 47【答案】B。解析：软赤字是指未经债券收入弥补的赤字，其计算口径是：经常收入经常 支出=财政赤字。目前，世界上多数国家都是采用软赤字的计算口径来统计本国的财政赤字。 48在金融市场中，作为调节货币流通量重要手段的是（ ）。 A预算 B税收 C公债 D补贴 48【答案】C。解析：在发达国家中，公债是调节金融市场的重要手段，通过增加或减少公债 的发行，以及调节公债的利率和贴