中级会计师《中级会计实务》复习题集第4522篇.docx

1、中级会计师中级会计实务复习题集第4522篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习一、单选题1.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()。A、营业外支出B、管理费用C、研发支出D、无形资产点击展开答案与解析【知识点】：第6章第2节研究与开发阶段支出的确认【答案】：B【解析】：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当费用化计入管理费用。2.甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，根据合同约定甲公司应以每件2万元的价格向乙公司销售A产品1000件，若有违约需向对方支付合同总价款10的违约金。签订合同时甲公司尚未生产A产品，待甲公司准备生产时

2、A产品的材料成本大幅度上涨，预计生产A产品的单位成本为21万元。不考虑相关税费及其他因素，则甲公司应确认预计负债为( )万元。A、100B、200C、0D、300点击展开答案与解析【知识点】：第12章第3节亏损合同【答案】：A【解析】：执行合同发生的损失=(21-2)1000=100(万元)；不执行合同支付的违约金=2100010=200(万元)，甲公司应选择执行合同，确认预计负债100万元，选项A正确。 会计分录： 借：营业外支出 100 贷：预计负债 100 3.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间

3、负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是()。A、甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组点击展开答案与解析【知识点】：第8章第3节资产组的认定【答案】：D【解析】：因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量。所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。

4、4.某投资方于2017年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2017年度利润表中的净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，2017年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为( )万元。A、300B、291C、294D、240点击展开答案与解析【知识点】：第5章第2节权益法【答案】：C【解析】：投资方按权益法核算对被投资单位的长期股权投资，2017年投资方应确认的投资收益=1000-(50010-3001

5、0)30%=294(万元)。5.关于国库集中直接支付业务，下列事项中正确的是( )。A、收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额进行会计处理B、应设置“零余额账户用款额度”账户C、对财政应返还额度，下年度收到财政部门批复财政直接支付额度时进行会计处理D、应当在进行预算会计核算的同时进行财务会计核算点击展开答案与解析【知识点】：第20章第2节国库集中支付业务的核算【答案】：D【解析】：直接支付业务，收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书中标明的金额进行会计处理，选项A错误；授权支付业务下，设置“零余额账户用款额度”账户，选项B错误；对财政应返还额度，下年度恢复财政直接

6、支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出时进行会计处理，选项C错误。 6.下列各项中，不属于借款费用的是()。A、发行股票的手续费B、折价溢价的摊销C、融资费用D、外币借款汇兑差额点击展开答案与解析【知识点】：第10章第3节借款费用的范围【答案】：A【解析】：发行股票的手续费计入资本公积股本溢价，不属于借款费用。7.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司应付乙公司账款180万元，2018年12月20日，甲公司与乙公司就该项债务达成债务重组协议，协议约定甲公司以一台生产设备抵偿债务。该项设备的购入时间为2018年1月，账面原价为200万元，已提折旧50万元，其公允价值为120万元。该项

7、设备适用的增值税税率为16，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的债务重组利得为( )万元。A、60B、40.8C、45D、30点击展开答案与解析【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务【答案】：B【解析】：债务重组利得=180-120(1+16)=40.8(万元)8.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年11月11日进口一批存货，价格为1000万美元，当日的即期汇率为1美元=635元人民币。12月31日该批存货尚未出售，其可变现净值为980万美元，当日即期汇率为1美元=638元人民币，不考虑其他相关因素，则甲公司应计提的存货跌价准备为( )万元人民币。A、9

8、76B、1376C、137D、0点击展开答案与解析【知识点】：第16章第1节外币交易的会计处理【答案】：A【解析】：甲公司应计提的存货跌价准备=1000635-980638=976(万元人民币)。 9.2017年1月1日，甲公司(增值税一般纳税人)将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取不含税租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2016年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额为( )万元。A、10B、112C、

9、20D、212点击展开答案与解析【知识点】：第6章第4节无形资产出租【答案】：A【解析】：甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-10010=10(万元)。10.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( )。A、损益类项目B、应收账款项目C、货币资金项目D、所有者权益类项目点击展开答案与解析【知识点】：第18章第2节资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】：C【解析】：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。 11.甲公司拥有乙公司80%

10、有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元(未计提存货跌价准备)，售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为( )万元。A、200B、80C、30D、20点击展开答案与解析【知识点】：第15章第2节递延所得税资产的确认和计量【答案】：C【解析】：甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=(1000-800)(1-4

11、0%)25%=30(万元)。 12.关于政府单位待摊费用的核算，下列说法中错误的是( )。A、待摊费用，是指政府单位已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的费用B、发生待摊费用时，应当按照实际预付的金额，在财务会计中借记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目C、发生待摊费用时，应当按照实际预付的金额，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存”或“财政拨款预算收入”科目D、政府单位待摊费用的摊销同时要进行财务会计核算和预算会计核算点击展开答案与解析【知识点】：第20章第2节待摊费用和预提费用的核算【答案】：D【解析

12、】：政府单位待摊费用的摊销不是现金收支业务，仅需进行财务会计核算，选项D错误。 13.M公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018年12月31日，持有的原材料A材料100吨的实际成本为1500万元，市场销售价格为每吨12万元，A材料将全部用于生产甲产品共计100件。其中60件甲产品已经签订销售合同，合同价为每件19万元，其余40件甲产品未签订销售合同，预计甲产品的市场价格为每件18万元。该材料加工成甲产品还需要发生加工成本为每件4万元，预计销售每件甲产品发生的相关销售费用以及税费合计为1万元。2018年12月31日前A材料未计提存货跌价准备。A材料2018年12月31日应当计提的存A、

13、140B、0C、80D、60点击展开答案与解析【知识点】：第2章第2节存货期末计量方法【答案】：A【解析】：(1)有合同部分：甲产品可变现净值=(19-1)60=1080(万元)，甲产品成本=(15+4) 60=1140(万元)，产品发生了减值，该材料应按照可变现净值计量。A材料可变现净值=(19-4-1)60=840(万元)，A材料成本=1560=900(万元)，A材料应计提的存货跌价准备=900-840=60(万元)；(2)无合同部分：甲产品可变现净值=(18-1)40=680(万元)，甲产品成本=(15+4)40=760(万元)，产品发生了减值，该材料应按照可变现净值计量。A材料可变现净

14、值=(14.下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是( )。A、甲公司以成本30万元、公允价值35万元的存货抵偿所欠乙公司50万元的债务B、甲公司以账面价值100万元、公允价值120万元的其他债权投资抵偿所欠乙公司150万元的债务C、乙公司同意免除甲公司100万元的债务D、甲公司将所欠乙公司1000万元的债务转为本公司实收资本点击展开答案与解析【知识点】：第11章第1节债务重组方式【答案】：D【解析】：债务重组是指债权人要作出实质性让步，选项D，甲公司将1000万元债务转为资本，乙公司(债权人)并未作出实质性让步，不属于债务重组。15.甲公司于2017年2月20 日外购一栋

15、写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2017年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为( )万元。A、-45B、45C、200D、800点击展开答案与解析【知识点】：第15章第2节递延所得税资产的确认和计量【答案】：B【解析】：2017年12月31日，投资性房地产的账

16、面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/2010/12=11500(万元)，应确认递延所得税资产=(11500-11200)15%=45(万元)。 16.下列各项关于民间非营利组织的受托代理业务的说法中，表述不正确的是( )。A、受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产B、受托代理业务通常应当签订明确的书面协议，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同签订的C、民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理D、在受托代理业务中民间非营利组织有权力改变受益人和受托代理资产的用途点击展开答案与解析【知识点】：第21

17、章第2节受托代理业务的核算【答案】：D【解析】：在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，帮助委托人将资产转赠或转交给指定的受益人，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。选项D表述不正确。 17.下列各项中，关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法正确的是( )。A、资产负债表日后调整事项均不得调整应交税费一应交所得税B、资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目C、资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的，满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资产或递延所得税负债D、资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整点击展开答案与解析

18、【知识点】：第18章第2节资产负债表日后调整事项的处理原则【答案】：C【解析】：资产负债表日后调整事项涉及所得税的，如果相关税法允许的，可以调整应交税费应交所得税，选项A错误；资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“以前年度损益调整”科目，选项B错误；资产负债表日后调整事项需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整，以及当期编制财务报表相关项目的期初数和上年数进行调整，选项D错误。 18.2016年1月20日，甲房地产开发公司(以下简称“甲公司”)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。2016年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建

19、成后作为自营住宿、餐饮的场地。2017年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2017年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确A、政府补助在收到时确认为递延收益30万元B、政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元C、取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本D、商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用点击展开答案与解析【知识点】：第14章第2节与资产有关的政府补助【答案】：A【解

20、析】：取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。 19.2018年1月1日，甲公司支付价款5000万元取得A集团30有表决权股份，能够对A集团施加重大影响。当日A集团各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值不存在差异，双方所采用的会计政策和会计期间一致。2018年A集团母公司个别报表中的净利润为3000万元，A集团合并财务报表中的净利润为4500万元，A集团合并财务报表中归属于母公司的净利润为4000万元。不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司因对A集团投资应确认的投资收益为()万元。

21、A、900B、1350C、1200D、3600点击展开答案与解析【知识点】：第5章第2节权益法【答案】：C【解析】：在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，甲公司应确认投资收益=400030=1200(万元)。20.下列项目中，会导致企业所有者权益总额发生变化的是( )。A、资本公积转增资本B、盈余公积补亏C、支付已宣告发放的现金股利D、回购库存股点击展开答案与解析【知识点】：第1章第3节所有者权益的定义及其确认条件【答案】：D【解析】：选项A和B属于所有者权益的内部增减变动；选项C导致资

22、产和负债同时减少，不涉及所有者权益变动；选项D，回购库存股会导致企业所有者权益减少。21.2016年11月，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为15万元，双方约定应于2017年5月31日结清货款。由于B公司发生财务困难，到期无法偿付该应付账款。2017年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。A、A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C、

23、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D、A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元点击展开答案与解析【知识点】：第11章第2节以上三种方式的组合方式【答案】：C【解析】：A公司应确认债务重组损失=(15-2)-34=1(万元)；B公司应确认债务重组利得=15-34=3(万元)。22.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。至2017年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生

24、减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为15%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。A、27B、18C、75D、45点击展开答案与解析【知识点】：第15章第2节递延所得税资产的确认和计量【答案】：B【解析】：2017年12月31日合并财务报表因该存货应确认的递延所得税资产=(800-500)(1-60%)15%=18(万元)。 23.甲公司于2016年12月31日以2000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总

25、额为1600万元。2017年12月31日甲公司又出资170万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10的股权，追加投资日乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产金额(对母公司的价值)为1900万元。不考虑其他因素，则甲公司在编制2017年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为( )万元。A、10B、20C、30D、-20点击展开答案与解析【知识点】：第19章第7节追加投资的会计处理【答案】：B【解析】：甲公司在编制2017年合并资产负债表时，因购买少数股权应调整的资本公积金额=190010%-170=20(万元)。 24.下列各项中，关于可收回金额的表述不正确的是()。A

26、、资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较低者确定B、如果资产公允价值减处置费用后的净额超过了资产的账面价值表明资产没有发生减值C、如果没有确凿证据表明资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减处置费用后的净额，可以将资产的公允价值减处置费用后的净额视为资产的可收回金额D、以前报告期计算结果表明资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额点击展开答案与解析【知识点】：第8章第2节资产可收回金额计量的基本要求【答案】：A【解析】：资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与

27、资产预计未来现金流量现值两者较高者确定。25.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中，正确的是( )。A、按各项换入资产的公允价值确定B、按各项换入资产的账面价值确定C、非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D、非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入

28、资产的成本点击展开答案与解析【知识点】：第7章第2节非货币性资产交换的会计处理【答案】：C【解析】：非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。26.关于金融资产转移，下列表述中错误的是()。A、企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给入方的，应当终止确认该金融资产B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议在约定期限结束时按固定价格回购，则不应终止确认该金融资产C、企业将金融资产出售，同时与买入方签订很可能行权的看跌期权合约

29、，则不应终止确认该金融资产D、企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当按照继续涉入规定计量该项金融资产点击展开答案与解析【知识点】：第9章第3节金融资产转移概述【答案】：D【解析】：企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应继续确认该金融资产，并将收到的对价确认为金融负债。27.甲公司当期发生三新技术研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司当期期末该无形

30、资产的计税基础为( )万元。A、0B、472.5C、135D、270点击展开答案与解析【知识点】：第15章第1节资产的计税基础【答案】：B【解析】：甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270175%=472.5(万元)。28.某工业企业为小规模纳税人，2019年3月4日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，材料入库前的挑选整理费为1万元，发生的运输费为6万元(含增值税)，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为( )万元。A、1170B、1167C、1171D、1007点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的初始计量【答案】：B【解析】：小规模纳税人发生的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=1000+160+1+6=1167(万元)。29.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2017年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产(固定资产)。该投资性房地产的账面原价为3000万元，已提折旧为300万元，已计提的减值准备为100万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为1800万元。