中级会计师《中级会计实务》复习题集第1072篇.docx

1、中级会计师中级会计实务复习题集第1072篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习一、单选题1.2017年1月1日，甲公司(增值税一般纳税人)将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取不含税租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2016年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额为( )万元。A、10B、112C、20D、212点击展开答案与解析【知识点】：第6章第4节无形资产出租【答案】：A【解析】：甲公

2、司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-10010=10(万元)。2.甲公司于2017年1月1日以银行存款12000万元购入乙集团有表决权股份的30%，能够对乙集团施加重大影响。取得该项投资时，乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同。2017年度，乙集团中母公司个别报表中的净利润为1000万元，乙集团合并报表中的净利润为1200万元，归属于母公司净利润为1160万元。不考虑其他因素。甲公司2017年度因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。A、300B、360C、0D、348点击展开答案与解析【知识点】：第5章第2节权益法【

3、答案】：D【解析】：在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中，净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，则甲公司2017年度因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益=116030%=348(万元)。3.2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10，每年付息一次，实际年利率为753。2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司

4、该债券投资的账面价值为()万元。A、1070B、1090C、118253D、1200点击展开答案与解析【知识点】：第9章第2节金融资产和金融负债的后续计量【答案】：B【解析】：2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。4.A公司2017年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2015年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取

5、任意盈余公积。A公司2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为( )万元。A、27B、40C、160D、30点击展开答案与解析【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理【答案】：A【解析】：2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目的年初余额调整数是至2015年12月31日前影响未分配利润的金额。2015年该固定资产应计提的折旧金额=4002/106/12=40(万元)；应调减未分配利润的金额=40(1-25%)(1-10%)=27(万元)。5.甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产，提高资金使用效

6、率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。甲公司应将该应收账款分类为()。A、以摊余成本计量的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D、衍生金融资产点击展开答案与解析【知识点】：第9章第1节金融资产的分类【答案】：C【解析】：应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应

7、当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6.甲公司2016年度的财务报告于2017年3月31日对外批准报出。该公司在2017年6月份发现：2016年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2016年年末的预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2016年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减( )万元。A、15B、13.5C、0D、20点击展开答案与解析【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理【答案】：D【解析】：2016年12月31日存货应计提跌价准备=310-(

8、300-10)=20(万元)，甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。 7.房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房，在资产负债表中应填列的项目是()。A、无形资产B、固定资产C、开发支出D、存货点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的概念【答案】：D【解析】：房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。8.根据相关规定，母公司对能够控制的子公司纳入合并范围，下列各项中，不应纳入母公司合并范围的是( )。A、转移资金能力受限的子公司B、业务与母公司有显著差别的子公司C、已被宣告清理整顿的子公司D、与母公司及其他子公司的规模有显著差别的子公司点

9、击展开答案与解析【知识点】：第19章第2节合并财务报表合并范围的确定【答案】：C【解析】：选项C，已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司不再是母公司的子公司，不应纳入合并财务报表范围。 9.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺，2016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2016年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2016年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺，并于2017年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，

10、2017年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，不考虑其他因素，则A公司该项无形资产的入账价值应为(A、84B、76C、80D、74点击展开答案与解析【知识点】：第6章第1节无形资产的初始计量【答案】：C【解析】：培训支出，是为了运行该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。故该无形资产的入账价值=(80 +20+ 20) 60%+ 3 +5=80(万元)。10.2017年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2300万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入210万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于2017年年末对该在建项目进行减值测试，经测试表明：扣

11、除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为1450万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为1650万元。2017年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。甲公司于2017年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为()万元。A、850B、800C、1010D、650点击展开答案与解析【知识点】：第8章第2节资产减值损失的确定及其账务处理【答案】：B【解析】：对于在建工程，企业在预计其未来现金流量时，应当考虑继续在建所需投入因素，所以其预计未来现金流量现值为1450万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，可收回金额为两者之中较高者1500万元

12、，该在建工程项目应确认的减值损失金额=2300-1500=800(万元)，选项B正确。11.某企业当期净利润为600万元，其中处置相关资产产生的投资收益为100万元，财务费用为60万元(其中与筹资活动有关的为50万元，与经营活动有关的为10万元)，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为50万元(其中40万元影响损益，10万元计入在建工程)，无形资产摊销为10万元(均影响损益)。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。A、500B、850C、450D、510点击展开答案与解析【知识点】：第19章第1节现金流量表【答案

13、】：A【解析】：将净利润调整为经营活动现金流量净额时，财务费用不考虑与经营活动有关的部分，累计折旧不考虑计入在建工程部分。该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+(50-10)+10=500(万元)。12.企业收到当地政府无偿划拨的土地使用权，正确的会计处理是( )。A、应确认营业外收入B、应确认资本公积C、一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额(1元)计量D、应确认其他收益点击展开答案与解析【知识点】：第14章第2节与资产有关的政府补助【答案】：C【解析】：企业取得政府无偿划拨土地使用权应作为与资产相关的政府补助处理，一般应按公允价值

14、确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额(1元)计量。 13.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5，采用双倍余额递减法计提折旧。20X7年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。甲公司预计该生产设备尚可使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则20X8年该生产设备应计提的折旧额为( )万元。A、18B、1667C、2787D、1333点击展开答案与解析【知识点】：

15、第3章第2节固定资产折旧【答案】：A【解析】：20X7年12月31日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)40-(220-88)401211=836(万元)，其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者)，应计提固定资产减值准备=836-54=296(万元)，计提减值准备后的账面价值为54万元，则20X8年应计提折旧=543=18(万元)。14.2018年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。预计总成本为7000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2018年5月，政府相关部门批准了甲

16、公司的申请并拨付给甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。2018年9月8日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对政府补助采用总额法进行核算，则2018年甲公司因该事项影响损益的金额为( )万元。A、-144B、-48C、0D、81点击展开答案与解析【知识点】：第14章第2节综合性项目政府补助的会计处理【答案】：B【解析】：2018年甲公司因该事项影响损益的金额=-600020312+216020312=-48(万元)。15.下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是( )。

17、A、被投资单位其他综合收益发生变动B、被投资单位宣告分派现金股利C、被投资单位盈余公积补亏D、被投资单位发行可转换公司债券点击展开答案与解析【知识点】：第5章第2节权益法【答案】：C【解析】：选项C，被投资单位用盈余公积补亏，所有者权益总额未发生变化，投资方无须进行账务处理。16.2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2018年12月20日，甲公司累计已发生成本6500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不

18、能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是( )。A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理B、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C、合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理点击展开答案与解析【知识点】：第13章第2节识别与客户订立的合同【答案】：B【解析】：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。 17.2018年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8000万股作为

19、支付对价取得乙公司100的净资产，股票公允价值为35元股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元，公允价值为26000万元(即符合免税条件)，乙公司法人资格注销。根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理(即免税合并)，假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25，则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为( )万元。A、0B、750C、500D、250点击展开答案与解析【知识点】：第15章第2节递延所得税负债的确认和计量【答案】：A【解析】：按税法规定作为免税合并的情况下(教材说法，实则为特殊性税务处理，税法中并未将此项合并作为免税处理，各位考生不

20、必深究，按教材掌握即可)所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。 18.关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是( )。A、财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B、预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算C、预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制D、政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准点击展开答案与解

21、析【知识点】：第20章第1节政府会计核算模式【答案】：D【解析】：政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础、以财务会计核算生成的数据为准，选项D错误。 19.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。A、固定资产的大修理费用一定予以资本化B、固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C、企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本点击展开答案与解析【知识点】：第3章第2节固定资产的后续支出【答案】：C【解析】：固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项A错误；固定资产的

22、日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项D错误。20.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是()。A、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B、固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现低于其账面价值的，应当计提减值C、在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D、单项固定资产本身的

23、可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额点击展开答案与解析【知识点】：第8章第2节资产预计未来现金流量现值的确定【答案】：D【解析】：选项A，预计固定资产未来现金流量时，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值，则不需要计提减值；选项C，在确定固定资产未来现金流量时，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。21.A公司2017年10月1日取得B公司80股份，能够对B公司实施控制。2017年12月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元。2017年度该批

24、存货未对外出售，截至2018年12月31日，A公司将其对外出售30。2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为( )万元。A、40B、412C、372D、26点击展开答案与解析【知识点】：第19章第4节编制合并利润表时应抵消处理的项目【答案】：B【解析】：2018年应确认的少数股东损益=200+(100-80)3020=412(万元)。 22.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司

25、适用的所得税税率为25，按净利润的10分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。则此项会计差错累积影响数为( )万元。A、30B、225C、2025D、162点击展开答案与解析【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理【答案】：B【解析】：前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30(1-25)=225(万元)。 23.2018年4月1日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议，协议约定：乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000元，乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账

26、户，甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户。2018年4月8日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。2018年4月15日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。假设不考虑其他因素和税费。则下列说法中不正确的是( )。A、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务B、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元C、甲基金会应当于2018年4月8日确认受托代理负债500000元D、甲基金会应当于2018年4月15日转销受托代理负债500000元点击展开答案与解析【知识点】：第21章第2节受托代理业务的核算【答案】：B【解析】：甲基金会于2018年4月8日

27、收到银行存款，应当同时确认受托代理资产和受托代理负债500000元，在4月1日签署协议时无须进行账务处理，选项B不正确。 24.甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下：(1)尽职调查的外部律师费2万元；(2)提交标书的差旅费3万元(客户不承担)；(3)销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同资产为( )万元。A、4B、7C、6D、9点击展开答案与解析【知识点】：第13章第3节合同取得成本【答案】：A【解析】：企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。(1)以及(

28、2)发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，所以销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为4万元。 25.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1

29、日盈余公积的金额为( )万元。A、300B、3000C、2700D、400点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：A【解析】：因该项会计政策变更，甲公司应调整217年1月1日盈余公积的金额=17600-(14000-400)(1-25%)10%=300(万元)。 26.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为( )。A、管理费用B、资本公积C、商誉D、投资收益点击展开答案与解析【知识点】：第19章第7节追加投资的会计处理【答案】：D【解析】：以非“一揽子

30、交易”形成的非同一控制下的控股合并，合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益，选项D正确。 27.2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，实际收到的款项为102723万元，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6，实际年利率为5。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A、1000B、102723C、101859D、103896点击展开答案与解析【知识点】：第9章第2节金融资产和金融负债的后续计量【答案】：C【解析】：2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=102723(1+5)-10006=101859(万元)。28.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元(不含增值税)，成本为400万元，未计提存货跌价准备。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的70%，结存的存货期末未发生减值。则2017年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为( )万元。A、420