财务预算与控制概述.pptx

1、财务预算与控制,2015.11,第一讲 预算管理理念与原则,一、概念回顾（课件第一章中的内容）1、财务预算：指在财务预测、财务决策的基础上，围绕企业战略规划与经营目标，对一定时期内的资金取得与投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。2、全面预算：亦称企业预算，是企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定程序编制、审查、批准的，在企业预定期内的经营及财务活动的整体安排。本质上：实现战略规划和经营目标的方法与工具。表现形式上：经营活动、投资活动、筹资活动等的计划，是对企业未来各类经济活动的量化表述。内容上：经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算等。,第一讲

2、预算管理理念与原则,3、全面预算管理：指企业为实现战略规划和经营目标，对预算期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程和执行结果进行计量、控制、调整、核算、分析、考核和奖惩等一系列管理活动的总称。实现战略规划与经营目标的内部管理活动；以预算为标准的管理控制系统；利用预算方式，细化和实现“战略规划与经营目标”；全员参与、全方位管理、全过程控制；高中低层间纵向整合的平台，同时也可以是不同部门间横向整合的平台。,第一讲 预算管理理念与原则,4、财务预算与全面预算的关系区别的方面：（1）财务预算的对象与内容是企业资金及其运动：筹资、

3、投资、分配；经营活动的现金流入与流出；全面预算则对企业活动，包括财务活动、生产经营活动、研发活动以及战略性资源开发与利用等的全面安排。（2）财务预算属于价值预算，货币计量是财务预算的一个最基本特征；全面预算除货币计量外，还将采用实物量计量、劳动量计量等。联系的方面：财务预算既是全面预算的重要构成内容，也是全面预算的集中与综合反映；财务预算不能脱离全面预算而单独存在。,第一讲 预算管理理念与原则,二、为什么要做好预算管理1、做好预算管理是完善公司治理，提升公司治理效率的要求。（1）审批预算方案是股东进行事前控制的主要手段；监控预算执行是董事会进行事中控制的主要工作内容。（2）预算是公司治理之监督

4、、约束与激励的重要依据。2、做好预算管理是实现公司战略规划与年度经营目标的重要保障。,第一讲 预算管理理念与原则,三、如何做好预算管理（除课件第二章内容外，应当确立的重要理念和应当遵循的重要原则。）（一）重要理念1、先可持续后增长的理念（目标层面）2、强重于大的理念（目标层面）3、兼顾短期业绩与长期成长的理念（内容层面）4、无形重于有形的理念（内容层面）5、以人为本的理念（方法层面）6、激励重于监督的理念（方法层面）,第一讲 预算管理理念与原则,（二）重要原则1、可控性原则。主要体现在预算指标分解、责任落实和业绩评价方面；2、及时性原则。主要体现在预算指标分解、责任落实、调整指令下达和业绩信息

5、报告方面；3、重要性原则：主要体现在预算执行过程控制方面；4、系统性原则：主要体现在目的确定、指标分解、责任落实、业绩评价方面；5、权变性原则：主要体现在预算目标的确定与预算指标编制方面。6、严肃性原则：体现在业绩评价与奖惩方面,第二讲 预算编制的方法与流程,一、预算编制的基本方法1、固定预算法与弹性预算法（1）固定预算法：亦称静态预算法，是编制预算的最基本方法。它以预算期内某一固定业务活动水平为基础，确定相应预算指标。应用范围：经营活动比较稳定的企业；企业中某些相对固定的成本费用支出。（2）弹性预算法（变动预算法），它根据预算期内可预见的各种业务量水平，分别编制相应预算的方法。适用范围：经营

6、活动变动大的企业；变动性的费用与支出。编制步骤：a、选择恰当的业务量，确定预算期内业务波动范围；b、分析成本习性；c、计算单位变动成本或费用等；d、根据业务变量间的关系，确定不同业务水平下的预算数额。,第二讲 预算编制的方法与流程,2、增量预算法与零基预算法（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增减的预算指标是合理的。（2）零基预算法（全称为“以零为基础

7、编制预算的方法”）：是指在预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基础上，编制当期预算的方法。,第二讲 预算编制的方法与流程,二、战略导向的预算管理模式（一）战略的涵义企业战略有多种解释：战略可以被定义为是由目的、目标以及为实现这些目标而采取的主要政策、计划组成的模式；加拿大麦吉尔大学教授明茨伯格(HMintzberg)则认为人们可以根据需要接受多样化的战略定义，并进而认为企业战略可由五种规范的定义来阐述：从企业未来发展的角度看，战略表现为一种计划（Plan）；从竞争的角度看，战略表现为

8、一种计谋或手段（Ploy）；从企业过去发展历程的角度看，战略表现为一种模式或形态（Pattern）；从产业层次看，战略表现为一种定位（Position）；从企业层次来看，战略表现为一种观念（Perspective）。,第二讲 预算编制的方法与流程,我们认为对战略的理解需要把握以下几个要点：第一，战略是由目标与实现目标的政策规划所构成的一种模式。第二，战略目标的确定应当同时考虑预期环境、企业历史和行业地位，使战略目标能够体现权变性、成长性和差异性。第三，政策规划主要是对支撑企业战略目标的企业战略资源所进行的计划安排。由于战略目标应当体现成长性、差异性和环境适应性，因此，战略政策规划也就可以理解为

9、围绕成长性、差异性和环境适应性而展开的对战略性资源的系统性筹划，包括如何获取与合理配置战略性资源，如何利用这些资源创造或强化企业的核心能力等。,第二讲 预算编制的方法与流程,（二）战略规划、年度目标与预算指标,修订战略目标与资源规划,制定年度经营目标,制定年度资源计划,财务预算表指标,过程控制指标,支撑,支撑,修订战略目标与资源规划,修订战略目标与资源规划,制定年度资源计划,修订战略目标与资源规划,制定年度经营目标,制定年度资源计划,修订战略目标与资源规划,制定年度经营目标,制定年度资源计划,修订战略目标与资源规划,制定年度经营目标,制定年度资源计划,修订战略目标与资源规划,过程控制指标,制定

10、年度经营目标,制定年度资源计划,修订战略目标与资源规划,支撑,过程控制指标,制定年度经营目标,制定年度资源计划,修订战略目标与资源规划,财务预算表指标,支撑,过程控制指标,制定年度经营目标,制定年度资源计划,修订战略目标与资源规划,第二讲 预算管理的流程与方法,（三）战略导向的预算管理模式1、规模导向的预算模式（1）以销售预算为核心，同时 做好项目投资预算。（2）预算流程：见图。,长期销售规划,年度销售预算,生产量预算,生产成本预算,管理费用预算,项目投资预算,销售量预算,材料采购预算,销售价格预测,营业收入预算,筹资预算,现金流量综合预算,营业成本及费用预算,预算利润表,预算资产负债表,预算

11、现金流量表,年度销售预算,年度销售预算,长期销售规划,年度销售预算,长期销售规划,年度销售预算,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,项目投资预

12、算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,

13、生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售

14、价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预

15、算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规

16、划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营

17、业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营

18、业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,预算利润表,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,预算资产负债表,预算利润表,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用

19、预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,预算资产负债表,预算利润表,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,预算资产负债表,预算利润表,现金流量综合预算,筹资预算,营业成本及费用预算,生产成本预算,材料采购预算,营业收入预算,项目投资预算,管理费用预算,生产量预算,销售价格预测,销售量预算,长期销售规划,年度销售预算,第二讲 预算管理的流程与方法,流程

20、图说明：1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预算和销售收入预算；2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算；3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算；4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算；6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、筹资成本费用预算等；7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等；8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债

21、表、预算现金流量表。,以销售为起点的预算举例（一）销售预算,（二）生产预算1、生产量预算2、直接材料预算（1）材料耗用预算,（2）直接材料采购预算,3、直接人工预算,4、制造费用预算,5、成本费用预算（1）成本预算,（2）销售及管理费用预算,（三）现金预算,（四）利润预算的编制,（五）预计资产负债表,第二讲 预算管理的流程与方法,（3）适用范围及其优缺点 适用范围：以快速成长为目标的企业，企业的目标不是追求短期利润的高低，而是追求市场占有率的提高。处于市场增长期的企业。这一时期企业的主要管理工作就是不断开拓新的市场以提高自己的市场占有率，增加企业销售收入。季节性经营的企业。以销售为核心的预算管

22、理模式还适用于产品生产季节性较强或市场波动较大的企业。优缺点优点：能够体现以销定产原则，有利于控制经营风险；有利于不断提高市场占有率，使企业快速成长。缺点：可能导致忽视成本控制；可能导致过度赊销，增大企业坏账风险。,第二讲 预算管理的流程与方法,2、以目标利润为导向的预算管理模式（1）该预算管理模式的含义以利润为核心的预算管理模式的特点是企业“以利润最大化”作为预算编制的核心，预算编制的起点和考核的主导指标都是目标利润。（2）适应性：成熟稳定期企业及企业内部的利润中心（3）目标利润的确定原则预算利润应当有战略性：企业追求的目标利润要能使企业保持持久的竞争优势，而非本期利润的简单最大化。目标利润

23、应当兼顾成长性与可行性；目标利润应当具有科学性；目标利润应当与价值目标协调。,第二讲 预算管理的流程与方法,（4）该模式下目标利润确定的一般方法量、本、利分析法利润=销售收入-总成本=销量*单价-销量*单位变动成本-固定成本=销量*（单价-单位变动成本）-固定成本实现目标销量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）边际贡献 边际贡献=销售收入-变动成本 单位边际贡献=单价-单位变动成本 边际贡献率=边际贡献/销售收入*100%=单位边际贡献/单价*100%,第二讲 预算管理的流程与方法,标竿瞄准（Benchmarking）是以最强的竞争企业或同行业领先的、最有名望的企业为基准，将本企业

24、产品、服务和管理措施等方面的实际状况与基准企业进行量化评价与比较，分析基准企业的绩效达到优秀水平的原因，在此基础上选择改进的最优策略，并在企业连续不断地进行，以改进和提高企业绩效的一种管理方法。步骤：确定标竿范围；选择标竿对象；收集资料和数据进行比较、分析存在的差距；确定目标利润。,第二讲 预算管理的流程与方法,试算平衡法A、单项测算例：某企业目前产量1000件，固定成本3000元，产品单价10元，单位变动成本6元。若目标年度要实现利润1500元，则：或者产量增长？或者价格上升？或者单位变动成本降低？或者固定成本下降？。B、综合测算法：上例中，由于产品销价偏高，计划降价10%。那么为实现目标利

25、润1500元，产量应如何变化？销售量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）=（3000+1500）/10*（1-10%）-6=1500件,第二讲 预算管理的流程与方法,假定降价10%，产量最多只能增加到1300件，从单位变动成本上找措施实现目标利润单位变动成本=单价*销量-（固定成本+目标利润）/销量=10*（1-10%）*1300-（3000+1500】/1300=5.54元/件假定单位变动成本最多只能压缩到5.6元,再从固定成本上找措施,则固定成本目标=销量*(单价-单位变动成本)-目标利润=1300*10*（1-10%）-5.6-1500=2920元,第二讲 预算管理的流程与方

26、法,（5）预算流程：,目标利润,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,管理费用及营业费用,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,综合现金流量预算,融资预算,资本支出预算,长期盈利规划,预算利润表,预算资产负债表,预算现金流量表,营业成本预算,目标利润,长期盈利规划,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及

27、营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,生产量及生产

28、成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算利润表,销量与价格预测,营业收

29、入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量

30、预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资

31、产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料

32、预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,

33、资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现金流量表,预算资产负债表,预算利润表,销量与价格预测,营业收入预算,生产量及生产成本预算,材料采购预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,营业成本预算,综合现金流量预算,融资预算,管理费用及营业费用,资本支出预算,目标利润,长期盈利规划,预算现