第2章审计的目标和对象布置作业.docx

1、第2章审计的目标和对象布置作业第二章 审计目标和对象一、单项选择题1、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（ ）发表的审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 CB.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ）。A.存在 B.权利和义务 DC.分类和可理解性 D.计价或分摊3、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）。 ACA.截止 B.计价或分摊C.发生 D.完整性4、注册会计师应当

2、确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（ ）认定。 A.存在或发生 B.完整性 CC.计价与分摊 D.表达与披露5、通过实施（ ），发现认定层次的重大错报。A.控制测试 B.风险评估程序C.了解被审计单位的环境 D.实质性程序 D6、财务报表审计属于（ ）鉴证业务。A. 合理保证 B. 部分保证 AC. 有限保证 D. 全面保证7、（ ）是实施项目审计时均应达到的目标，是的共性概括A. 一般审计目标 B. 项目审计目标 C. 审计目标 D. 总体审计目标 A8、（ ）则是按每个项目具体内容而确定的目标。A. 一般审计目标 B. 项目审计目标 BC. 审计目标 D. 总体审

3、计目标9、注册会计师的审计意见旨在（ ）。A. 对财务报表提供认证 B. 解决受托者的经济责任C. 完成审计工作责任 D. 提高财务报表的可信赖程度 D10、（ ）认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。A.存在或发生 B.完整性 CC.截止 D.表达与披露11、（ ）认定是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。A.存在 B.完整性C.截止 D. 计价和分摊 B12、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关 CC. 固定资产的低估有关 D. 固定资产的低估和高估都无关 13、甲公司将2006年度的主营业务收入

4、列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。 A.截止 B.计价或分摊 ACC.发生 D.完整性14、管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。 A.存在 B.权利和义务 DC.分类和可理解性 D.计价或分摊15、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )。 A.存在 B.完整性C.计价或分摊 D. 分类和可理解性 C16、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这

5、是为了证实资产的( )认定。 CA.存在或发生 B.完整性C.计价与分摊 D.表达与披露17、在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 DC.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验18、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。A. 完整性 B. 准确性 DC. 计价 D. 发生19、被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。A. 发生和完整性 B. 准确性和截止C. 分类 D. 准确性和计价 D20、( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，

6、且披露内容表述清楚。A. 存在 B. 分类和可理解性 BC. 完整性 D. 计价和分摊21、下列各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。A. 未将作为抵押固定资产披露 B. 将未发生的销售登记入账C. 未计提固定资产减值准备 D. 将原材料入账确定错误 A22、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度销售交易存在错误的认定是( )。A.截止 B.计价或分摊C.发生 D.完整性23、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计

7、师认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。A.完整性 B.发生C.准确性 D.计价和分摊 B24、注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录10万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为100万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。A.完整性 B.发生C.准确性 D.计价和分摊 D二、判断题1、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度即是对被审计单位未来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。( ) F2、不论是财务报表审计，还是特殊目的审计业务，审计的总目标都是出具独立、客观、公正的审

8、计意见，确立或解除被审计单位管理层的经济责任及加强被审计单位的管理控制。 ( ) T3、特殊目的审计业务与财务报表审计业务的差异仅在于审计意见所表述的对象不同。 ( ) T4、如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 ( ) F5、准确性是指相关账户、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。( F )6、财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（ F ）7、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下

9、对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（ T ）8、在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ T ）9、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额，列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。（T ）10、风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（T）11、注册会计师实施风险评估程序有时就可以发表审计意见提供充分、适当的审计证据，因此注册会计师无需实施进一步审计程序。（ F ）12、会计师事务所承接任何审计业务，都

10、应与被审计单位签订审计业务约定书。（ T ）13、财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。（ T ）14、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( F )15、如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了交易和事项的存在目标。( F ) 16、被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。( F ) 17、各类交易和事项“完整性”认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。(

11、 F ) 18、如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( T ) 19、一般来说，具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定。 ( T )20、由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。( T ) 三、多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是( ADE )。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D. 财务报表是否

12、在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量E. 财务报表是否在所有重大方面真实地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2、审计目标包括（ ）ABDEA.审计总目标 B.审计一般目标C.审计分目标 D.审计项目目标E.审计具体目标3、管理层对各类交易和事项运用的认定通常分为（ ）。ABCDEA. 发生 B. 完整性 C. 准确性 D. 截止 E.分类4、特殊目的审计业务一般包括：（ ）。ABCDA.按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表。 B.财务报表的组成部分 C.合同的遵守情况D.简要财务报表 E.中期财务报表5、与期末账户余额

13、相关的审计目标有（ ）ABCDA. 存在 B. 权利和义务C. 完整性 D. 计价和分摊 E. 准确性6、我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的（ ）进行审查和评价。 ACEA. 真实 B. 经济C. 合法 D. 效率 E. 效益7、我国部门、单位内部审计的总体目标是通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的（ ）。ACEA. 真实 B. 经济C. 合法 D. 效率 E. 效益8、鉴证业务按保证程度分为（ ）。 ABCDA. 合理保证 B. 积极保证C. 有限保证 D. 消极保证 E. 全面保证9、管理层认定包括（ ）。ABCA. 与各类交易和事项相关的认定 B. 与期末账户

14、余额相关的认定C. 与列报相关的认定 D. 与资产负债表相关的认定E. 与损益表相关的认定10、与各类交易和事项相关的认定（ ）。ABCDEA. 发生 B. 完整性C. 准确性 D. 截止 E. 分类11、与期末账户余额相关的认定（ ）。ABDA. 存在 B. 完整性C. 权利和义务准确性 D. 计价和分摊 E. 分类12、与列报相关的认定（ ）。 ABCEA. 发生以及权利和义务 B. 完整性C. 分类和可理解性 D. 计价和分摊E. 准确性和计价13、注册会计师可能应委托人要求对被审计单位按照特殊基础编制的财务报表发表审计意见。特殊基础通常包括（ ）。 ABCA. 计税基础 B. 收付实现

15、制基础C. 监管机构的报告要求 D. 生产基础 E. 销售基础14、特殊目的审计业务包括（ ）。ABCDA. 特殊基础编制的财务报表 B. 财务报表的组成部分C. 合同的遵守情况 D. 简要财务报表E. 半年度财务报表审计15、“存在”认定是指各项资产、负债和所有者权益在财务报表日是存在的。（ ）。 ABCA. 资产 B. 负债C. 所有者权益 D. 收入 E. 利润16、“发生”认定是记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，即（ ）在会计期间内是否确实发生。 DEA. 资产 B. 负债C. 所有者权益 D. 收入 E. 费用17、“权利和义务”是针对（ ）来说的。 ABA. 资产 B. 负

16、债C. 所有者权益 D. 收入 E. 费用18、下列对审计对象理解正确的是（ ）。 ABCDEA. 外延上的审计实体，即被审计单位 B. 内涵的审计内容C. 审计内容在范围上的限定D. 被审计单位的各种会计资料和其他资料E. 被审计单位的财务收支以及其被有关经营管理活动19、对财务报表的组成部分进行审计，这里“财务报表的组成部分”包括（ ）。 ABCA. 财务报表特定项目 B. 特定账户C. 特定账户的特定内容 D. 资产负债表 E. 利润表20注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。 BDA、财务报表是否不存在重大错报B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规

17、定编制C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量四、简答题1简述财务报表审计目标。2、如何理解管理层的认定？ 3、各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？4、什么是特殊目的审计业务？主要有哪些类型？5、你如何理解审计对象？五、综合分析题1、请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列表1。 表1认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被

18、审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚2、表2共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 表2审计项目审计目标审计程序投资(1)投资的存在性。(2)投资的计价准确。(3)在资产负债表日，投资项目的分类反映恰当。A.检查长期投资与短期投资在

19、分类上相互划转已进行正确的会计处理。B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。F.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。应收账款(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6)应收账款看来总体合理。(7)财务报表中，应收账款分类反映恰当。(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应

20、的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。G.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单固定资产(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。B.复核折旧费用的计提，并

21、确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据。E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。F.确定所有机器设备均已保险。G.实地检查所有主要的机器设备3、XYZ会计师事务所接受ABC公司的委托，审计该公司的2007年度财务报表。会计师事务所委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如表3，并选择以下审计程序以保证审计目标的实现：(1)检查现行销售价目表。(2)审阅财务报表。(3)在监

22、盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。管理层的认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露要求：请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易和事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序选择)。4、假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将财务报表认定和审计程序分别填入下表中。序号财务报表认定具体审计目标审计程序（1）销售收入的分类正确（2）销售收入的入账时间正确（3）销售收入确实已经发生（4）销售收入没有隐瞒