会计核算手册汇总定.docx

1、会计核算手册汇总定会计核算手册-(汇总定)东信医疗集团会计核算手册81131应收股利91132应收利息101221其他应收款121231坏账准备151405库存商品171407商品进销差价191471存货跌价准备201501持有至到期投资211502持有至到期投资减值准备221503可供出售金融资产231511长期股权投资241512长期股权投资减值准备251521投资性房地产261531长期应收款271532未实现融资收益281601固定资产291602累计折旧301603固定资产减值准备311604在建工程321605工程物资331606固定资产清理341701无形资产351702累计摊销

2、361703无形资产减值准备371711商誉381801长期待摊费用391811递延所得税资产401901待处理财产损溢二、负债类412001短期借款422101交易性金融负债432201应付票据442202应付账款452203预收账款462211应付职工薪酬472221应交税费482231应付股利492232应付利息502241其他应付款512401递延收益522411预计负债532501长期借款542502应付债券552701长期应付款562702未确认融资费用572711专项应付款582901递延所得税负债57三、共同类四、所有者权益类594001实收资本604002资本公积614101

3、盈余公积624103本年利润634104利润分配644201库存股五、成本类655301研发支出六、损益类666001主营业务收入676051其它业务收入686101公允价值变动损益696111投资收益706301营业外收入716401主营业务成本726402其他业务成本736403营业税金及附加746601销售费用756602管理费用766603财务费用776701资产减值损失786711营业外支出776801企业所得税费786901以前年度损益调整第二节 主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算

4、辅助核算类 别一级库存现金核算集团及权属医院的库存现金根据管理需要二级人民币核算集团及权属医院的人民币库存现金根据管理需要二级外币核算集团及权属医院的外币库存现金根据管理需要三级美元核算集团及权属医院的美元库存现金根据管理需要三级欧元核算集团及权属医院的欧元库存现金根据管理需要三级日元核算集团及权属医院的日元库存现金根据管理需要三、相关业务的会计分录（一）从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款（二）将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金 （三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款个人 贷：库存现金（四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并

5、结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用 贷：其他应收款个人（五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。五、其他注意事项1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支

6、等其它违反库存现金管理规定的现象。2.各院应当设置“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。1002 银行存款一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级银行存款集团及权属医院存入银行或其他金融

7、机构的各种款项根据管理需要二级银行名称集团及权属医院在金融机构的存款事项根据管理需要三级账号集团及权属医院在各金融机构每一账号的存款事项根据管理需要三、相关业务的会计分录（一）将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款银行名称银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目 （二）提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款银行名称银行账号（三）集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应收款 （权属医院）贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款（权属医院） 贷：财务费用（四）权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款（辅助项目：集团） 计

8、提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款（辅助项目：集团） （五）权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款（辅助项目：集团）贷：银行存款（六）收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款（辅助项目：某医院）四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。五、其他注意事项1.集团和权属医院应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清

9、偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。2.出纳人员应编制银行日记账，定期进行银行对账，并有出纳以外的其他会计人员编制银行余额调节表，对未达账项必须查明原因。1012 其他货币资金一、核算内容本科目核算集团和权属医院的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级其他货币资金核算银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。否无二级银行本票存款核算银行本票结算方式取得、支付银行本票的货币资金业务。是专项核算二级银行汇票存款核算

10、银行汇票结算方式取得、支付银行汇票的货币资金业务。是专项核算二级信用卡存款核算信用卡结算方式支付、还款的货币资金业务。是专项核算二级存出投资款核算尚未进行证券投资，以货币资金的状态存放于资金账户中的资金。是专项核算二级信用证保证金核算集团或权属医院开立信用证缴存开立银行的保证金。是专项核算二级外埠存款核算集团或权属医院外购货物，在外埠存入的资金。是专项核算二级三、相关业务的会计分录（一）将款项交存银行取得银行本票或银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额：借：其他货币资金银行本票存款/银行汇票存款贷：银行存款（二）使用银行本票或银行汇票，按照实际支付金额：借：库存商品等科目贷：其他货币资金银

11、行本票存款/银行汇票存款（三）发生本票或汇票余额退款或超期退款，按照退款金额：借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款/银行汇票存款（四）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额：借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款（五）使用信用卡购物或支付有关费用，按照支付金额：借：库存商品等科目贷：其他货币资金信用卡存款（六）向信用卡账户续存资金还款，按照续存金额：借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款（七）存出投资款，权属医院向证券公司划出资金，应按实际划出的金额：借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款（八）购买股票或债券进行短期投资时，按照实际发生的金额：借：交易性金融资产或其它科目 贷：其它货币资金

12、存出投资款 四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院实际持有的其他货币资金。五、其他注意事项集团和权属医院应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。1101 交易性金融资产一、核算内容本科目核算集团为了近期内出售而持有的金融资产。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级交易性金融资产集团和权属医院为了近期内出售而持有的金融资产。否无二级 资产品种和类别交易

13、性金融资产种类。否无三级成本取得交易性金融资产时的公允价值。否无三级公允价值变动资产负债表日，公允价值与账面价值的差额价值。否无三、相关业务的会计分录（一）集团理财产品的购买及赎回业务1.购买借：交易性金融资产某项投资成本（公允价值） 贷：银行存款2.赎回并收到的利息借：银行存款贷：财务费用利息存款利息 交易性金融资产某项投资成本（二）集团股权投资、债券投资、基金投资1.取得交易性金额资产 借：交易性金融资产某项投资成本（公允价值） 投资收益等科目（交易费用）贷：银行存款2交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或资产负债表日按分期付息借：应收股利或应收利息科目贷：投资收益3.资产负

14、债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产某项投资公允价值变动贷：公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额，做相反分录。4.出售交易性金融资产借：银行存款借或贷：投资收益借或贷：交易性金融资产某项投资公允价值 贷：交易性金融资产某项投资成本 5.结转公允价值变动损益借或贷：投资收益 贷或借：公允价值变动损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的交易性金融资产的公允价值。五、其他注意事项理财产品购买及赎回的期间不超过一个月的，不通过“交易性金融资产”科目，只通过“银行存款”科目进行核算，产生的利息计入“财务费用利息利息收

15、入”。1121 应收票据一、核算内容本科目核算集团及权属医院因提供医疗服务或其它劳务或销售药品等商品而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级应收票据核算集团及权属医院因提供医疗服务或其它劳务和销售药品等商品而收到的商业汇票是往来二级 内部单位核算集团内部单位的票据是往来二级 外部单位核算集团外部单位的票据是往来 三、相关业务的会计分录（一）权属医院提供医疗服务或销售商品等收到承兑汇票时借：应收票据外部单位（辅助项目：某单位） 贷：主营业务收入等科目 应交税费应交增值税（销项税额）-如销售药品（二）承兑汇票到期时1

16、.若为不带息承兑汇票，到期收回票款时借：银行存款贷：应收票据外部单位（辅助项目：某单位）若票据到期收不回款借：应收账款外部单位（辅助项目：某单位）贷：应收票据外部单位（辅助项目：某单位）2.若为带息承兑汇票，到期收回票款时借：银行存款贷：应收票据外部单位（辅助项目：某单位） 财务费用手续费承兑业务若票据到期收不回款借：应收账款外部单位（辅助项目：某单位）贷：应收票据外部单位（辅助项目：某单位） 财务费用手续费承兑业务（三）持款项未到期的承兑汇票向银行贴现借：银行存款财务费用手续费承兑业务贷：应收票据外部单位（辅助项目：某单位） 四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团或权属

17、医院持有的商业汇票的票面金额。五、其他注意事项集团及权属医院应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、票号和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。1122 应收账款一、核算内容本科目核算集团及权属医院因提供医疗服务或其它劳务以及销售药品等经营活动应收取的款项。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级应收账款核算集团及权属医院因提供医疗服务或其它劳务和销售药品等经营活动应收取的款项是往

18、来单位二级 应收在院病人医疗款核算集团权属医院应收取的在院病人医疗款项是往来单位二级应收医疗款核算集团权属医院应收取的参加医疗保险、农合保险民政负担的出院病人医疗款项是往来单位三级 应收医保款 核算集团权属医院应收取的参加医疗保险出院病人医疗款项是往来单位三级 应收农合款 核算集团权属医院应收取的参加农合保险出院病人医疗款项是往来单位三级 应收民政款 核算集团权属医院应收取的出院五保户等民政部门负担的病人医疗款项是往来单位二级应收担保款核算集团权属医院为病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位三级五保户担保核算集团权属医院为五保户病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位三级血透担保核算集团权属

19、医院为血透病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位三级先心担保核算集团权属医院为先心病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位三级农保担保核算集团权属医院为农保病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位三级创伤病人担保核算集团权属医院创伤为病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位三级职员担保核算集团权属医院为本院员工病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位三级医疗纠纷担保核算集团权属医院为产生医疗纠纷的病人提供的暂时性医疗费担保款项是往来单位二级 单位体检核算集团权属医院应收外单位产生的体检费是往来单位三、相关业务的会计分录（一）发生应收病人医疗款发生应收住院病人医疗款或结算门诊病人医疗费，病人消

20、费金额借：应收账款在院病人医疗款应收医保病人（辅助项目：某病人）贷：主营业务收入等科目 （二）住院病人办理出院手续，结算医疗费1.若病人应付的医疗款金额大于其预交金额(非直保时)借：库存现金或银行存款 预收账款贷：应收账款在院病人医疗款应收医保病人（辅助项目：某病人） 2.若病人应付的医疗款金额小于其预交金额（非直保时） 借：预收账款 贷：应收账款在院病人医疗款应收医保病人（辅助项目：某病人） 库存现金或银行存款3.出院直保结算时，按直保金额 借：应收账款-在院病人医疗款应收医保病人（辅助项目：某病人） 预收账款 贷：库存现金（医保报销岗支付给患者的直保金额）（三）收到病人等交来的医疗欠费借：

21、库存现金或银行存款贷：应收账款应收医保病人（辅助项目：某病人）（四）与医保部门结算应收医疗款项1.收到医保部门结算应收医疗款项（直保）借：银行存款 贷：应收账款应收医保款单位(辅助项目：某医保部门）2.医保部门拒付应收医疗款项（核销应收差额）借：坏账准备借或贷：资产减值损失 贷：应收账款应收医保款单位（辅助项目：某医保部门）（五）发生为病人担保医疗款1.为病人提供担保借：应收账款应收担保五保户担保（辅助项目：担保人）贷：预收账款（辅助项：个人）2.收到患者补交的担保款或从医保部门收到担保款项时 借：银行存款 贷：应收账款应收担保五保户担保（辅助项目：担保人）四、本科目期末余额方向及反映内容本科

22、目期末借方余额，反映集团及权属医院尚未收回的应收账款；期末若为贷方余额，反映集团及权属医院向对方单位多收的账款。五、其他注意事项集团及权属医院应当根据金融工具确认和计量准则定期或者至少于每年年度终了对应收账款进行核查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象，如果存在减值的迹象，应当进行减值测试，确定应收账款发生减值的，应计提坏账准备。成员单位对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照成员单位的管理权限，经集团股东会或董事会或院长办公会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。公司需定期与有关往来单位及个人进行账目核对工作，财务部门列出往来余额清单。依据清单填制往来

23、对账单据并递达有关往来单位及个人，进行账目核对及清理。对差异部分应及时核对清楚，如需调账及核减等，按照管理权限，报经有关领导签核批准。1123 预付账款一、核算内容本科目核算集团及权属医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级预付账款核算集团及权属医院按照合同规定预付的款项是往来单位二级 内部单位核算集团内部单位之间经营活动预付的款项是往来单位二级 外部单位核算集团与外部单位经营活动按照合同规定预付款项是往来单位三、相关业务的会计分录（一）购买资产或其它物资预付款项借：预付账款外部单位（辅助项目：某单位）贷：银行存款（

24、二）收到所购资产或其它物资和相关票据需补付款项的借：预付账款外部单位（辅助项目：某单位）贷：银行存款借：固定资产/库存商品-药品等科目贷：预付账款外部单位（辅助项目：某单位）（三）集团内部交易发生的预付款项借：其他应收款内部单位（辅助项目：某医院）贷：银行存款（四）集团完成内部交易，交付物货借：库存商品-药品等科目贷：其他应收款内部单位（辅助项目：某医院）四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院预付的款项；期末如为贷方余额，反映尚未补付的款项。五、其他注意事项集团及权属医院的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到

25、所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”。转入“其他应收款”科目核算的部分，依照公司计提坏账准备的政策等计提坏账准备。预付款项情形不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。1131 应收股利一、核算内容本科目核算集团应收取权属医院分配的利润和现金股利。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级应收股利核算集团应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润根据管理需要二级被投资单位名称核算集团应收取的权属医院分配的利润和现金股利根据管理需要三、相关业务的会计分录（一）取得长期股权投资，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发

26、放的现金股利或利润。借：长期股权投资成本 应收股利被投资单位贷：银行存款（二）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应享有的份额计算。借：应收股利被投资单位贷：投资收益（成本法）或长期股权投资损益调整（权益法）（三）实际收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利被投资单位四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团尚未收回的现金股利或利润。五、其他注意事项无1132 应收利息一、核算内容本科目核算集团交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级应收利息核算集团交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息根据管理需要二级 产品名称核算集团应收取投资金融产品等应收取的利息根据管理需要三、相关业务的会计分录（一）集团取得交易性金融资产，支付价款中包含已到付息期但尚未领取的利息1.取得时借：应收利息某产品（按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息） 投资收