固定资产专项练习题docWord文件下载.docx

1、 38 500 000 45 000 000+38500000+16 500 000 100%=16.5%C设备应分配的固定资产价值比例为： 16 500 000 （3）确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本为：100 750 00045%=45 337 500（元）B设备的成本为：38.5%=38 788 750（元）C设备的成本为：16.5%=16 623 750（元）（4）甲公司应作如下会计处理：固定资产 A设备 45 337 500 B设备 38 788 750 C设备 16 623 750应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 000银行存款 117 750 000【例题8

2、8单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。（2011年）A250B2925C286D3285【答案】D【解析】入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。【例题89多选题】在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。A.工程项目耗用的工程物资B.在建工程人员工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经

3、营活动而发生的费用【答案】ABC【解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。【教材例1-79】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态，该企业应编制如下会计分录：购入工程物资时工程物资 585 000银行存款 585 000工程领用工程物资时：在建工程 585 000工程领用本企业生产的水泥，

4、确定应计入在建工程成本的金额为：80 000+100 00017%=97 000（元）在建工程 97 000库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000分配工程人员工资时：在建工程 100 000应付职工薪酬 100 000支付工程发生的其他费用时：工程转入固定资产=585 000+97 000+100 000+30 000=812 000（元）固定资产 812 000在建工程 812 000【教材例1-80】甲公司将一幢厂房的建造工程出包由丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600 000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程

5、款400 000元，工程完工并达到预定可使用状态。甲公司编制如下会计分录：（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：在建工程 600 000银行存款 600 000（2）补付工程款时：在建工程 400 000银行存款 400 000（3）工程完工并达到预定可使用状态时：固定资产 1 000 000在建工程 1 000 000【例题90多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】BCD【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为该设备企业不拥有所

6、有权，选项A不应计提折旧。【例题91多选题】下列各项中，企业需暂估入账的有（ ）。A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利【答案】AC【解析】选项A应暂估入账；选项B应将库存商品转入发出商品；选项C应先暂估入账；选项D无需进行账务处理。【例题92多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。（2009年）A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产

7、应自办理竣工决算时开始计提折旧【解析】选项B固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项D自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。【例题93多选题】下列各项固定资产，应当计提折旧的有（ ）。（2007年）A闲置的固定资产 B单独计价入账的土地C经营租出的固定资产 D已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】AC 【解析】单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。【例题94判断题】对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办

8、理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提的折旧。 （ ）（2007年）【答案】【解析】不应调整已计提的折旧。【例题95多选题】关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（ ）。A企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命C预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更【答案】ABC 【解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。2.固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关

9、的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。（1）年限平均法（直线法）年折旧额=（原价-预计净残值）预计使用年限=原价（1-预计净残值/原价）年折旧率注：预计净残值率=预计净残值/原价100%【教材例1-81】甲公司有一幢厂房，原价为5 000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率（1-2）/204.9月折旧率4.9/120.41月折旧额5 000 0000.4120 500（元）（2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计净残值率）预计总工作量

10、某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额【教材例1-82】某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里，该辆汽车的月折旧额计算如下：单位里程折旧额=1.14（元/公里）本月折旧额=4 0001.14=4 560（元）【教材例1-83】某企业一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：年折旧率=2/5100%=40%第一年应提的折旧额=1 000 00040%=400 000（元）第二年应提的折旧额

11、=（1 000 000-400 000）40%=240 000（元）第三年应提的折旧额=（600 000-240 000）40%=144 000（元）从第四年起改用年限平均法（直线法）计提折旧第四年、第五年的折旧额=（360 000-144 000）-4 000/2=106 000（元）【例题96单选题】2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。A.4.8 B.8C.9.6D.10【解析】2010年度该设备应计提的折旧=252/5=10（

12、万元）。 【例题97单选题】某企业于206年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。207年度该项固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。 A39.84 B66.4C79.68 D80【解析】应计提的年折旧额=2002/5=80（万元）。【例题98单选题】某企业2010年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2011年应计提的折旧额为（ ）万元。A.344 B.240.8C.206.4 D.258【答案】B【解析】企业在2011

13、年应计提的折旧额=860403/12+（860-86040）9/12240.8（万元）。【例题99计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人,对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2009年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款117 000元，增值税19 890元，另支付保险费2 000元，包装费 1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5 000元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。（2）分别计算甲公司2010年度至2013年度每年的折旧额。（3）编制甲公司2010年年末计提折旧时的会

14、计分录（假定折旧每年年末计提一次）。【答案】（1）购入设备的成本117 000+2 000+1 000120 000（元）固定资产 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 19 890银行存款 139 890（2）双倍余额递减法年折旧率2/5100402010年应计提折旧额120 0004048 000（元）2011年应计提折旧额（120 000-48 000）4028 800（元）2012年应计提折旧额（120 000-48 000-28 800）4017 280（元）2013年应计提折旧额（120 000-48 000-28 800-17 280-5 000）/210 460（元）

15、（3）2010年年末计提折旧时的会计分录制造费用 48 000累计折旧 48 000【教材例1-84】承【教材例1-83】若采用年数总和法，计算的各年折旧额如教材表1-8所示教材表1-8 金额单位：元年份尚可使用年限原价-净残值变动折旧率累计折旧15996 0005/15332 000244/15265 600597 60033/15199 200796 8002/15132 800929 6001/1566 400【例题100单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年

16、，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（ ）万元。（2010年）A.72 B.120 C.140.4 D.168.48【解析】增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是3605/（1+2+3+4+5）=120（万元）。【教材例1-85】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧，2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1 500 000元，二车间2 400 000元，三车间3 000 000元，厂管理部门600 000元。该企业应编制如下会计分录：

17、制造费用一车间 1 500 000 二车间 2 400 000 三车间 3 000 000 管理费用 600 000 贷：累计折旧 7 500 000【教材例1-86】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3 800 000元，机器设备计提折旧4 500 000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6 500 000元，运输工具计提折旧2 400 000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3 200 000元，运输工具计提折旧2 630 000元。当月新购置机器设备一台，价值为5 400 000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。本例中，新购置的机器设

18、备本月不计提折旧，本月计提的折旧费用中，车间使用的固定自查计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应编制如下会计分录：制造费用一车间 8 300 000 管理费用 8 900 000 销售费用 5 830 000累计折旧 23 030 000【例题101多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售

19、费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD【解析】行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目；自建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。【例题102计算分析题】甲公司2012年3月份固定资产增减业务如下：（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价120万元，预计总工作时数为200 000小时，预计净残值为10万元。该设备2012年4月份工作量为4 000小时。（2）厂部新办公楼交付使用，采用年限

20、平均法计提折旧。该办公楼原价1 240万元，预计使用年限20年，预计净残值40万元。（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价74万元，预计使用年限6年，净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。假定2012年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。（1）计算甲公司2012年4月份应计提的折旧额。（2）编制甲公司2012年4月份计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）设备月折旧额（120-10）200 0004 0002.2（万元）办公楼月折旧额（1 240-40）20125（万元）2012年4月份应计提固定资产折旧额2.2+57.2（万元）（2）制造费用

21、 2.2 管理费用 5累计折旧 7.2（注意：此题要求计算的是4月份的折旧额，而不是3月份的折旧额）【教材例1-87】甲航空公司2000年12月购入一架飞机总计花费8 000万元（含发动机），发动机当时的购买价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2009年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价700万元，另需支付安装费用5.1万元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，甲公司应编制如下会计分录：（1）2009年初飞机的累计折旧金额为：80 000 0003%8=19 200 000

22、（元），将固定资产转入在建工程。在建工程 60 800 000 累计折旧 19 200 000固定资产 80 000 000（2）安装新发动机：在建工程 7 051 000工程物资 7 000 000 银行存款 51 000（3）2009年初老发动机的账面价值为：5 000 000-5 000 0008=3 800 000（元）。终止确认老发动机的账面价值。营业外支出 3 800 000在建工程 3 800 000（4）发动机安装完毕，投入使用：固定资产的入账价值=60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000（元）固定资产 64 051 000在建工程 6

23、4 051 000【教材例1-88】2009年6月1日，甲公司对现有的一台管理用设备进行日常修理，修理过程中应支付的维修费用等后续支出，修理过程中发生维修人员工资为20 000元，甲公司编制如下会计分录：管理费用 20 000应付职工薪酬 20 000【教材例1-89】2009年8月1日，乙公司对其现有的一台管理部门使用的设备进行修理，修理过程中发生维修人员工资为5 000元。本例中，乙公司对管理用设备的维修没有满足固定资产的确认条件，因此，应将该项固定资产后续支出在其发生时计入当期损益，由于属于生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应计入“管理费用”科目，乙公司应

24、编制如下会计分录：管理费用 5 000应付职工薪酬 5 000【例题103单选题】某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元。被替换部分固定资产的账面价值为5万元。该建筑物改建后的入账价值为（ ）万元。A.65 B.70 C.125 D.130【答案】A【解析】改建后的入账价值=（100-60）+30-5=65（万元）。【教材例1-90】甲公司出售一座建筑物，原价为2 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提减值准备，实际出售价格为1 200 000元，已通过银行收回价款，甲公司应编制如下会计分录：（1）将出售固定资产

25、转入清理时：固定资产清理 1 000 000 累计折旧 1 000 000固定资产 2 000 000（2）收回出售固定资产的价款时：银行存款 1 200 000固定资产清理 1 200 000（3）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定使用的营业税税税率为5%，应纳税为60 000（1 200 0005%）元：固定资产清理 60 000应交税费应交营业税 60 000（4）结转出售固定资产实现的利得时：固定资产清理 140 000营业外收入非流动资产处置利得 140 000【教材例1-91】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价500 000元，已计提折旧450 000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入20 000元，报废清理过程中发生清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税收影响，乙公司应编制如下会计分录：（1）将报废固定资产转入清理时：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000固定资产 500 000（2）收回残料变价收入时：银行存款 20 000固定资产清理 20 000（3）支付清理费用时：固定资产清理 3 500银行存款 3 500（4）结转报废固定资产发生的净损失时：营业外支出非流动资产处置损失 33 500固定资产清理 33 500【教材例1-92】丙公司因遭受水灾而毁损一座