化工企业财务核算规范.docx

1、化工企业财务核算规范化工企业财务核算规范一、总则为规范化工企业的财务核算，加强财务管理，发挥财务在公司经营管理过程中的服务和监督职能，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则等有关法律、法规,并结合化工企业的实际情况，特制定本规范。本规范适用于集团旗下所有化工企业。二、货币资金的核算及管理1、货币资金的核算会计科目核算范围明细核算库存现金核算库存现金按币种、个人银行卡(存折）帐户银行存款核算存入银行或其他金融机构的各种款项按照开户银行和币种其他货币资金核算银行汇票、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款,远期支票也在此核算按照开户银行和币种各化工企业应当设置“现金日记账、“银行日记帐，由出纳

2、人员按照业务发生顺序逐笔登记,并注明凭证号。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金结余额与实际库存额核对，做到账款相符。每日终了，应结出银行存款帐面余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次，月末财务企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。每个月月末,出纳还应将个人银行卡(存折）帐单打印交由财务经理核对一致。2、货币资金的管理货币资金的管理严格按照要求执行。各化工企业应在遵循集团货币资金管理规定的前提下，结合自身实际情况制定具体管理办法，应涵盖但不限于费用报销、借款、采购付款、销售收款

3、、库存现金管理等方面.库存现金实行定期、不定期盘点.每周六和每月的最后一个工作日下班前，财务经理应对现金进行盘点。要求盘点的现金包括保险柜现金和个人银行卡（存折）现金，盘点前应事先打印出纸质“现金盘点表”,参盘的出纳和财务经理签字确认做为盘点依据留存审计备查，盘点结束后出纳将盘点结果录成“现金盘点表电子表格,随同“资金日报表上报财务经理,财务经理审核确认后上报所在企业总经理和集团相关领导。三、应收账款的核算及管理1、应收账款的核算化工企业统一设置“应收账款科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括集团内客户和集团外客户应收账款.2、应收账款坏帐政策各化工企业务必加强应收

4、账款的催收管理，避免发生坏账损失.对于确实不能收回的应收账款，应查明原因，上报集团公司批准后,作为坏账损失处理.各化工企业不得自行计提坏账损失。3、应收账款管理及分析要加强应收账款发生时（销售发货和销售价格审核)、发生后(对帐、回收)的管理.所有销售发货均需要经过财务审核签字确认后方能发货,财务主要审核发货数量和销售价格,确认数量有无多发或少发、销售价格是否符合合同或公司的定价规定.应建立与客户的定期对帐机制，并取得客户盖章确认的对帐单.对帐要求每个月核对一次,对方盖章确认原则上要求每个季度确认一次，业务往来极少或客户原因至少每年确认一次。应收账款的管理遵循“谁经办,谁负责,及时清理，迅速回笼

5、”的原则。即实行“源头负责制”，谁经办的业务,发生的应收账款，谁负责到底，及时清理,快速回收,发生坏账需担责。应收账款发生后，财务部每月进行应收账款账龄分析，了解应收账款状态，及时反馈异常应收账款给销售部门，由销售部门解释逾期应收账款的原因并落实具体催收措施和明确具体回笼时间,连同销售部门的书面报告一并上报所在企业总经理。财务部每月进行应收账款周转分析，揭示应收账款的周转速度，并与去年同期、预算数进行比较。四、集团内部业务及资金往来、集团内部销售和采购业务一般来讲，化工企业销售给集团内部客户应收取的货款通过“应收账款”（对方通过“应付账款）核算；化工企业向集团其他企业采购应支付的货款通过“应付

6、账款核算；化工企业代收代付的款项（非集团调拨，如水电费等）通过“其他应收款”或“其他应付款核算；但为了方便对帐,要求与一个集团内部企业的挂帐只能采用一个科目，通常选择业务往来频繁的核算科目挂帐。化工企业与集团其他企业之间代收代付款，由代收款或代付款方填制代收挂帐通知单或代付挂帐通知单交由对方确认后入帐。每个月月末,各化工企业应与集团内部有业务往来的单位核对帐务，对帐包括销售、采购、其他等所有往来。为方便集团财务部合并集团会计报表，各化工企业需按月上报关联企业交易发生额和余额。、集团内部资金往来化工企业与集团其他企业之间的资金往来调拨（非正常货款结算)，只对集团挂帐，只跟集团单向核对。化工企业根

7、据集团资金划出通知单划出款项时,不管付给哪一家关联企业,统一借记“其他应付款集团”，贷记银行存款等。化工企业根据集团资金划入通知单收到款项时,不管是收到哪一家关联企业的款项，统一借记银行存款等，贷记“其他应付款集团。每笔借调和拨付的款项均由集团分别向款项划出方签发资金划出通知单和向款项划入方签发资金划入通知单，上述单据交由划出划入企业签字确认后做为双方记帐的原始凭据.集团设专人负责资金往来帐务核算，按月与款项往来企业核对一致并签名确认。各化工企业必须严格区分正常货款结算及往来款核算，不能将二者混淆在一起，每月应与核对资金往来数据一致。上缴集团的管理费在“管理费用-上缴集团管理费”科目核算，上缴

8、集团的其他款项（非集团调拨）通过“其他应付款集团公司”科目核算（如杨总调款等）。五、其他应收款的管理各化工企业应加强个人借款等其他应收款的管理,个人借款必须严格履行审批手续并及时进行核销。原则上要求旧帐不还不借新帐,谁经办谁负责跟进索取发票，财务定期清查跟进。年内超过三个月仍然挂帐的其他应收款（押金、保证金等除外)财务经理必须清查原因并跟进处理,年末，全面清查其他应收款项目，确保挂帐金额与实际相符。六、存货的核算及管理化工企业存货项目统一设置“原材料”、 “自制半成品”、“油尾、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品科目进行核算.存货应按照产品类别、名称等开展明细核算，并进行数量核算（原则上要

9、求财务软件启用数量核算，财务软件未启用的，必须建立手工辅助台帐进行数量金额核算)，存货发出计价采用加权平均法,价格相差较大的存货不应合并核算，以免影响存货发出计价成本。各化工企业应加强存货的管理，规范存货出入库单据管理、建立存货出入库台帐、健全生产、仓库、财务、采购、销售相互之间的对帐机制,以确保存货的安全和完整.1、原材料的核算及管理1、原材料的核算化工企业的原材料包括树脂、颜料、酞白粉、铝粉、助剂、溶剂,不包括包装桶、修理用配件、劳保用品及其他用于辅助生产的零星消耗用品（如过滤网、碎布等)。“原材料”科目应按照材料类别设置二级科目,按照材料名称设置三级科目。2、原材料验收入库所有原材料都必

10、须经原材料仓库管理员办理验收手续后方能入库。原材料采购应有申购手续，经核准后的请购单由采购部门下达订单，货到验收由仓管员负责。仓管员根据请购单、送货单（或发货单，应有供应商印章）办理原材料验收（原材料需要事先进行质检的，质检合格后办理验收），原材料验收时要求仓管员务必认真核对送货数量与请购数量是否一致，严格按请购数量办理验收，仓管员不得擅自验收超过请购数量的到货.经验收无误后，由仓管员在供应商送货单（或发货单）上签收并加盖仓库专用章，留下一联盖有供应商印章的送货单（或发货单），并据此填写原材料入仓单，为方便管理，应按材料类别分开填制入仓单。原材料采购验收流程:使用部门根据需求或仓库根据库存要求

11、填制请购单，经所在部门负责人签名核准后报请采购部门，采购部门据此向供应商下达订单，注明预计达货时间并经部门负责人签名确认后将请购单传递原材料仓库，仓库管理员根据请购单、供应商的送货单（或发货单）办理验收手续，验收无误后由仓管员填制原材料入仓单,并将相应的单据及时传递给相应部门。原材料验收内部单据：请购单:一式三联，第一联仓库联,第二联财务联，第三联采购联。原材料入仓单：一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联采购联.原材料入库对帐流程：原材料仓库与采购部对帐，按月核对入仓数量是否准确;原材料仓库与财务部对帐，按月核对入仓数量是否一致；采购部与供应商对帐，按月核对入仓数量和金额是否准确；财务

12、部与采购部对帐，按月核对入仓数量和金额是否一致。3、原材料领用和退库原材料的领用必须办理领用出仓手续。原材料的领用部门主要是生产部门,生产部门根据生产需求填制原材料领用出仓单，经生产部门负责人签名后向原材料仓库办理领料，原材料仓库管理员据此发料。申领及发料出仓均为同一张单,生产部门填写申领数量,仓库填写实发数量。主要材料和辅助材料应分开填制原材料领用出仓单。其他部门(如技术部、品管部等）因工作需要领用原材料的，同样按照以上程序办理。生产部门已领未用完的原材料应及时办理退库手续，日常余料退库或月末生产假退料，均填制红字原材料领用出仓单。原材料领用出仓流程：生产部门根据生产需求填制原材料领用出仓单

13、，准确填写申领数量，经所在部门负责人签名核准后凭单前往原材料仓库领料,原材料仓库管理员据此发料，发料后在原材料领用出仓单上据实填写实发数量，并将相应的单据及时传递给相应部门。原材料领用内部单据：原材料领用出仓单：一式三联，第一联仓库联，第二联财务联,第三联存根联(生产部门或其他领用部门）。原材料领用出仓对帐流程：原材料仓库与生产部门对帐，按月核对领用出仓数量是否一致；原材料仓库与财务部对帐，按月核对领用出仓数量是否一致；财务部与生产部门对帐，按月核对领用出仓数量是否一致.4、原材料结存和盘点原材料的入仓和出仓均需按要求办理相关手续和及时核对帐务，以确保原材料结存帐实相符。原材料仓库应建立定期盘

14、点机制,月末盘点、季末盘点、年末盘点相结合,及时发现仓库结存的异常情况。财务部人员应参与原材料仓库每月组织的定期盘点，除此之外，还应不定期派人抽查仓库结存情况。抽查或盘点发现的异常情况,必须及时上报处理。2、半成品的核算及管理化工企业的色浆等半成品在“自制半成品”科目核算，半成品应按规定分配直接人工、燃料及动力、制造费用等费用。半成品完工入库通过半成品入仓单办理相关完工入库手续，生产领用半成品通过半成品领用出仓单办理领用出库手续，半成品出售则需要销售部门填开发货单.半成品比照原材料管理，建立半成品出入库台帐和报表,健全生产、仓库、财务三方每月对帐机制。半成品流转内部单据：半成品入仓单：一式三联

15、，第一联仓库联，第二联财务联，第三联生产部门半成品领用出仓单：一式三联，第一联仓库联，第二联财务联,第三联生产部门3、油尾的核算及管理化工企业单独设置“油尾”一级科目核算油尾，所核算的油尾包括自产油尾、客户退回油尾和收购客户的油尾。各化工企业可以根据自身需要设置明细科目进行明细核算。本科目核算内容包括：生产调坏的整批投料转入的油尾、生产过程产生的油尾、生产日期超过6个月仍余存而转入油尾的剩余产品、客户退回的产品而转入的油尾。油尾的收、发、调、存按照历史成本核算，每月月末，按照下列标准计提油尾跌价损失,借记“管理费用-油尾跌价损失科目，贷记“油尾油尾跌价准备”。油尾库龄6个月以内6个月1年1年-

16、2年2年以上油尾跌价损失20%4060%100储存过程中提前胶化的油尾和2年以上无使用价值的油尾应按程序上报集团批准报废处理。按照集团统一要求以原销售价回购集团内客户的油尾在油尾下设置二级明细科目单独核算,该二级明细科目下设置“成本和“价差”两个三级明细科目.为了避免在领用该油尾时单价过高影响成本忽高忽低,按原销售价格回购的集团内客户油尾入库价格参照退回当期自产油尾的成本入帐，计入“成本”三级明细科目，收购价与自产油尾成本之间的差额计入“价差” 三级明细科目，领用该油尾时只转出“成本，“价差”在油尾调改销售后转入销售成本或在油尾退回给集团内客户后减平。油尾流转通过油尾入仓单和油尾领用出仓单办理

17、相关入库和领用调改出库手续，油尾出售则需要销售部门填开发货单。油尾比照原材料管理,建立油尾出入库台帐和报表,健全生产、仓库、财务三方每月对帐机制。油尾流转内部单据：油尾入仓单：一式三联,第一联仓库联，第二联财务联，第三联生产部门油尾领用出仓单:一式三联，第一联仓库联,第二联财务联,第三联生产部门4、产成品的核算及管理产成品通过“库存商品”科目核算,按照产成品类别和名称进行明细核算。超产产生的剩余成品完工入库时视同正品一并在本科目核算。1、产成品完工入库生产完工的产成品经质检合格后由生产部门填制成品入仓单,连同产成品移交成品仓库办理完工入库手续。成品入仓单须由生产人员和仓库管理员共同签字。产成品

18、完工入库单据：成品入仓单：一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联生产联。产成品入库对帐流程:成品仓库与生产部门对帐，按月核对入仓数量是否准确;成品仓库与财务部对帐，按月核对入仓数量是否一致。2、产成品销售出库产成品销售先由销售部门开具发货单，经财务部确认销售价格后再交由成品仓库办理成品出库手续。产成品销售出库单据:发货单：一式五联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联客户联，第四联业务联，第五联，随货同行。产成品销售出库对帐流程：成品仓库与销售部对帐,按月核对出仓数量是否准确；成品仓库与财务部对帐,按月核对入仓数量是否一致;销售部与客户对帐,按月核对入仓数量和金额是否准确；销售部与财务部对

19、帐，按月核对销售数量与销售金额是否一致。5、包装物和低值易耗品的核算及管理化工企业“包装物”主要是指包装桶,包装桶在领用时一次性摊销，生产领用的包装桶则直接计入“生产成本-包装物”。“低值易耗品”包括未达固定资产标准的各种仪器、用具、修理用配件、劳保用品及其他用于辅助生产的零星消耗用品（如过滤网、碎布等）等。低值易耗品领用时一次性摊销。包装物和低值易耗品应比照原材料进行管理，即入库要办理验收手续，出库要办理领用手续。月末终了,仓管员将本月入库和领用包装物及低值易耗品的统计报表连同相关单据报送财务部。包装物和低值易耗品验收内部单据：请购单：一式三联,第一联仓库联,第二联财务联,第三联采购联。物品

20、入仓单：一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联采购联。包装物和低值易耗品领用内部单据：物品出仓单：一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联存根联（领用部门）七、固定资产的核算及管理1、固定资产的定义及分类固定资产是指单位价值在2000元以上且使用年限为1年以上的资产。固定资产划分为房屋及建筑物、机器设备、生产器具、运输设备、电子设备、办公家具、其他设备七大类别,具体划分如下:固定资产类别具体范围房屋及建筑物办公楼、宿舍楼、厂房、仓库等机器设备机器、设备生产器具仪器仪表、生产器具、生产工具等运输设备轿车、货车、叉车电子设备电脑、打印机、传真机、扫描仪、空调等办公家具办公桌椅等办公家私其

21、他设备前六类之外的其他固定资产2、固定资产折旧政策固定资产折旧按国家财政部门统一规定的分类折旧法提取折旧,固定资产的残值按照原值的5确定。固定资产分类使用年限、残值率及年折旧率如下：固定资产类别使用年限（年）残值率年折旧率房屋及建筑物205%4.75机器设备105%9.5生产器具55%19办公家具5519运输设备4523.75%电子设备3531。67其他设备5519%3、固定资产的管理行政部是固定资产管理的责任部门。固定资产的购置、调拨、报废均应按规定办理相关手续。购置应由使用部门申请，按规定的审批权限审批后,采供部门负责购买，使用部门验收，财务部门根据签字后的有效发票和按照财务管理规定的验收

22、手续,确认无误后付款并入帐。各部门间固定资产的调拨，应报经行政部核准，调入部门、调出部门和行政部签字确认，最后报财务部调帐处理。固定资产损耗无法修理,或修理不合经济原则，以及废弃不用的固定资产，使用部门书面申请报废，拟具处理意见送交行政部,经呈上级核准后处理。财务部门应建立固定资产明细分类账；行政部门建立固定资产卡片,使用部门应指定责任人，负责日常使用管理（含说明书的保管）及维修、保养。固定资产必须每半年盘点一次,做到帐、卡、物相一致，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后,于年度决算时处理完毕。对长期闲置的固定资产，应积极变现;不能正常使用，无修复价值的要及时办理报

23、废手续，固定资产的报废和转让均需按规定的审批权限审批后方可办理。八、期间费用和制造费用的核算及管理期间费用通过设置“销售费用、“管理费用”、“财务费用”科目核算，正确划分期间费用和制造费用的核算范围对正确核算产品成本至关重要。期间费用的核算尤其要强调遵循权责发生制原则，归属当月损益的费用不论费用单据是否收到，也不论款项是否支付都应按归属当月的金额进行预提（如租金、水电、利息、月结运费、业务提成、质量赔付费用、年终奖金等）。各化工企业要严格按照以下界定统一、规范核算各项费用，执行后期要确保费用核算的一贯性和可比性，不得随意变更费用核算科目.费用项目部门费用归属销售费用销售部、业务部、客户服务部管

24、理费用总经办、采购部、财务部、人力资源部、行政部、研发部、技术部制造费用生产部、制造部、品管部、仓库1、销售费用的核算范围二级科目核算范围工资核算归属部门人员的工资、提成及奖金费用福利费核算归属部门人员的福利费（如医疗费用、过节费、生日费用、伙食费用等)办公费核算归属部门人员领用办公用品、饮水、纸杯、茶业、清洁、报刊、复印等费用电话费核算归属部门的电话费、人员电话补助、网络费等,下设固定电话费、移动电话费、网络通讯费、其他电话费分别核算修理费核算归属部门的维修费用(汽车修理费用不在此核算）差旅费核算归属部门人员出差所发生的住宿费、交通费及补助等(意指离开本市，短途外出办事不在此核算；出差期间发

25、生的招待费在业务招待费反映，不在此核算)市内交通费核算归属部门人员市内外出办事所发生的交通费用，下设常规交通费和的士费分别核算业务招待费核算归属部门为业务招待所发生的各种费用,包括餐费、住宿费、礼金礼品、交通费等（非业务招待类的单位人员就餐不在此核算）邮寄费核算归属部门邮寄、快递物品或资料所发生的费用社保费核算归属部门人员参加五保一金的费用,单位代交个人承担部分统一挂“其他应收款个人承担社保费低值易耗品摊销核算归属部门购置或领用低值易耗品所摊销的费用运输费核算销售产品运输所发生的外部运费及装卸费用（使用本单位车辆送货所发生的费用在“汽车费用”核算）租赁费用核算归属部门租赁发所生的租金、物业管理

26、费用等，下设租金和物业管理费分别核算销售返利核算为销售产品而产生的回扣试机费用核算免费提供客户调试使用的材料质量赔付费核算由于产品质量所产生的各项赔付费用展览费核算为业务需要而举办或参加各种展览会、展销会所发生的费用广告费核算各类媒体发布广告或制作宣传招牌所发生的费用折旧费核算归属部门固定资产折旧费其他核算归属部门上述费用项目以外的费用2、管理费用的核算范围二级科目核算范围工资核算归属部门人员的工资及奖金费用福利费核算归属部门人员的福利费(如医疗费用、过节费、生日费用、伙食费用等）办公费核算归属部门人员领用办公用品、饮水、纸杯、茶业、清洁、报刊、招聘、复印，购支票、发票等费用电话费核算归属部门

27、的电话费、人员电话补助、网络费等，下设固定电话费、移动电话费、网络通讯费、其他电话费分别核算水电费核算生活及办公耗用的水电费用（归属制造费用的除外)租赁费用核算归属部门租赁发所生的租金、物业管理费用等，下设租金和物业管理费分别核算修理费核算归属部门的维修费用（汽车修理费用不在此核算）差旅费核算归属部门人员出差所发生的住宿费、交通费及补助等（意指离开本市，短途外出办事不在此核算；出差期间发生的招待费在业务招待费反映，不在此核算)市内交通费核算归属部门人员市内外出办事所发生的交通费用，下设常规交通费和的士费分别核算业务招待费核算归属部门为业务招待所发生的各种费用,包括餐费、住宿费、礼金礼品、交通费

28、等(非业务招待类的单位人员就餐不在此核算）邮寄费核算归属部门邮寄、快递物品或资料所发生的费用社保费核算归属部门人员参加五保一金的费用，单位代交个人承担部分统一挂“其他应收款个人承担社保费”低值易耗品摊销核算归属部门购置或领用低值易耗品所摊销的费用汽车费用核算汽车所发生的所有费用,包括加油费、过路过桥费、停车费、洗车费、修理费、年检费、误餐补助等，下设加油费、路桥及停车费、维修保养费（含洗车费）、误餐补助、其他费用(年审、保险等）分别核算,并按照车牌号进行明细核算会务费核算召开会议发所生的各项费用税费核算缴纳的房产税、契税、印花税、土地使用税、车船使用税、堤围费、排污费等技术研发费核算支付的技术

29、转让费、研发类费用支出等审计咨询费核算审计费用、咨询费用、诉讼费用等教育培训费核算公司组织的员工培训费用及员工个人参加各种培训班或后续教育经批准报销的费用上缴集团管理费核算按月上缴集团公司的管理费用无形资产摊销核算无形资产摊销油尾跌价损失核算按规定计提的油尾跌价损失坏帐准备核算经集团批准计提的应收款项坏帐准备折旧费核算归属部门固定资产折旧费其他核算归属部门上述费用项目以外的费用3、财务费用的核算范围二级科目核算范围利息支出核算利息支出及利息收入，利息收入则冲减手续费核算银行各种手续费用,下设国内手续费、境外手续费（信用证通知费、收汇境外扣费等)分别核算汇兑损益核算外币业务折算损益及月末调汇损益

30、4、期间费用管理及分析 各化工企业应在遵循集团财务管理有关制度的前提下,结合自身实际情况制定具体的费用报销办法,以规范费用报销管理并据此控制费用支出。主要费用项目内部控制前置审批报销凭据审核部门出车费用需要派车单、发票、费用报销单行政部、财务部业务招待费需要接待费用申请单、发票、费用报销单申请部门、财务部出差费用需要出差审批单、发票、费用报销单出差部门、财务部修理费用需要维修单、发票、费用报销单请修部门、财务部办公用品/低值易耗品需要请购单、送货单、物品入仓单、发票、费用报销单行政部/采购部、财务部月末终了，采用结构分析法、对比分析法（同预算数、去年同期数、累计平均数对比分析）按月分析各项费用的开支情况，对开销超出预算、结构波动异常、发生增幅较大的费用项目应深入分析原因，对费用进行有效控制.5、制造费用的核算范围二级科目核算范围工资核算品管部、仓库所有人员工资及奖金，及生产管理人员（非直接作业的行政人员)工资及奖金（直接生产人员工资不在此核算，在“生产成本直接人工核算）福利费核算品管部、仓库人员的福利费（如医疗费用、过节