企业所得税减免税项目.docx

1、企业所得税减免税项目企业所得税减免税项目企业所得税减免税项目、条件及报送资料一、符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：1、依法履行非营利组织登记手续；2、从事公益性或者非营利性活动；3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4、财产及其孳息不用于分配；5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记治理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权益；7、工作人职员资福利开支操纵在规定的比例内

2、，不变相分配该组织的财产。非营利组织的认定治理方法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。报送资料： 1、有关认定机构出具的非营利组织的证书或文件（加盖公章的复印件）；2、设置非营利性组织章程、协议（加盖公章的复印件）；3、有关事项声明(要紧针对非营利组织的七个条件进行专项讲明)；4、主管税务机关要求报送的其他资料。二、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入企业自2008年1月1日起以资源综合利用企业所得税优待名目规定的资源作为要紧原材料，且原材料占生

3、产产品材料的比例不得低于名目规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业有关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。报送资料：1、有效的资源综合利用认定证书、北京市进展和改革委员会公布资源综合利用企业认定结果的文件（加盖公章的复印件）；2、企业实际资源综合利用情形（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分不核算资源综合利用收入的声明；3、主管税务机关要求报送的其他资料。三、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加

4、计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家进展改革委员会等部门公布的当前优先进展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，承诺在运算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直截了当有关的技术图书资料费、资料翻译费。2、从事研发活动直截了当消耗的材料、燃料和动力费用。3、在职直截了当从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产

5、的摊销费用。6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。8、研发成果的论证、评审、验收费用。报送资料：1、自主、托付、合作研究开发项目打算书和研究开发费预算（加盖公章的复印件）。2、自主、托付、合作研究开发专门机构或项目组的编制情形和专业人员名单。3、自主、托付、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情形归集表。4、企业总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件）。5、托付、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）。6、研究开发项目的效用情形讲明、研究成果报告等资料。7、主管税务机关要求报送的其他资料

6、。四、安置残疾人员所支付的工资企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范畴适用中华人民共和国残疾人保证法的有关规定。报送资料：1、残疾人员名册（加盖公章的复印件）；2、有效的残疾人员证明和身份证（复印件）；3、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议（加盖公章的复印件）；4、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明（加盖公章的复印件）；5、支付残疾人职员资的证明；6、主管税务机关要求报送的其他资料。五、从事农、林、牧、渔业项目的所得从事农、林、牧、渔业项目的所得，能够免征、减征企业所得税。（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

7、1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育；3、中药材的种植；4、林木的培养和种植；5、牲畜、家禽的饲养；6、林产品的采集；7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目；8、远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2、海水养殖、内陆养殖。（三）企业从事国家限制和禁止进展的项目，不得享受中华人民共和国实施条例第八十六条规定的企业所得税优待。报送资料：1、经营场地证明、林业产权证或有关经营证明（加盖公章的复印件）；2、项目所得核算情形声明；3、主管

8、税务机关要求报送的其他资料。六、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合公共基础设施项目企业所得税优待名目规定的港口码头、机场、铁路、公路、都市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优待。报送资料：1、国务院行

9、业主管部门或政府投资主管部门的核准文件（加盖公章的复印件）；2、取得第一笔收入的有关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；3、项目所得核算情形声明；4、主管税务机关要求报送的其他资料。七、从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得符合条件的环境爱护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范畴由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企

10、业所得税。报送资料: 1、有关部门认定的项目证明资料（加盖公章的复印件）；2、取得第一笔收入的有关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；3、项目所得核算情形声明；4、主管税务机关要求报送的其他资料。八、符合条件的技术转让所得一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。报送资料：1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同（加盖公章的复印件）；2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表（加盖公章的复印件）；3、实际发生的技术性收入明细表；4、项目所得核算情形声明；5、主管税务机关要求报送的其他资料。九、国家

11、需要重点扶持的高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合高新技术企业认定治理方法（国科发火2008172号）规定条件的企业：1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其要紧产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范畴；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，制造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术

12、、产品（服务）而连续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1） 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时刻不足三年的，按实际经营年限运算；5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6、企业研究开发组织治理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等

13、指标符合高新技术企业认定治理工作指引（国科发火2008362号）的要求。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。报送资料：1、有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；2、主管税务机关要求报送的其他资料。十、新办软件生产企业、集成电路设计企业我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。报送资料：1、北京市软件企业证书或北京市集成电路设计企业证书（加盖公章的复印件）； 2、获利年度声明；3、主管税务机关要求报送的其他资料。十一、国家规划布局内的重点软件生产企业国家规划布局内的重点软件生产

14、企业，如当年未享受免税优待的，减按10%的税率征收企业所得税。报送资料：1、国家进展和改革委员会、工业和信息化部、商务部、国家税务总局每年公布的国家规划布局内重点软件企业名单；2、主管税务机关要求报送的其他资料。十二、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。报送资料：1、国家进展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局下发的生产线宽小于0.8微米(含)集成电路企业名单；2、获利年度声明；3、主管税务机关要求报送的其他资料。十三

15、、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，能够减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。报送资料：1、国家进展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局下发的集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的证明材料；2、获利年度声明；3、主管税务机关要求报送的其他资料。十四、创业投资企业抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市

16、的中小高新技术企业2年以上的，能够按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，能够在以后纳税年度结转抵扣。报送资料：（一）抵扣资格备案1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；3、投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；4、被投资的中小高新技术企业未上市的声明；5、主管税务机关要求报送的其他资料。（二）抵扣应纳税所得额备案1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖

17、公章的复印件）；3、投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；4、创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；5、主管税务机关要求报送的其他资料。十五、企业购置用于环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额企业自2008年1月1日起购置并实际使用环境爱护专用设备企业所得税优待名目、节能节水专用设备企业所得税优待名目和安全生产专用设备企业所得税优待名目规定的环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%能够从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，能够在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优待的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定

18、的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优待，并补缴差不多抵免的企业所得税税款。报送资料： （一）抵免资格备案1、购买专用设备发票及清单（加盖公章的复印件）；2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐（加盖公章的复印件）；3、专用设备属于环境爱护专用设备企业所得税优待名目、节能节水专用设备企业所得税优待名目、安全生产专用设备企业所得税优待名目规定的环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的声明、专用设备使用情形声明；4、主管税务机关要求报送的其他资料。 （二）抵免税额备案1、购买专用设备发票及清单（加盖公章的复印件）：2、专用设备固定资产使用卡片或专

19、用设备固定资产明细帐（加盖公章的复印件）；3、企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表；4、主管税务机关要求报送的其他资料。附件2：北京市 地点税务局减免税备案表提交人运算机代码税种减免税事项起止时刻备案减免税额或比例减免税政策的执行情形： 提交人（签章） 年 月 日附件3：减免税备案资料清单序号资料名称12345678声明：以上提供的情形及报送的材料真实可靠，本纳税单位及法定代表人负责承担相应责任。纳税人（签章）： 年 月 日税务机关（签章） 年 月 日注：本表及减免税备案表一式两份，一份由税务机关交纳税人作为收到备案材料的证明，一份由税务机关留存归档。附件4：创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表纳税人名称（公章）：抵免年度： 金额单位：元项目年度年年年年年1创业投资企业可抵扣应纳税所得额总额2往常年度结转未抵扣应纳税所得额3本年度抵扣应纳税所得额4结转以后年度应纳税所得额余额附件5：企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表纳税人名称（公章）：抵免年度： 金额单位：元项目年度年年年年年1企业购置专用设备可抵免企业所得税总额2往常年度结转未抵免税额3本年度抵免所得税额4结转以后年度抵免所得税的投资余额