国外审计动态文件.docx

1、国外审计动态文件国外审计动态第11期（总第426期） 审计署审计科研所 2016年7月21日 美国审计署审计报告要览（2016年5月公布） 农村居民服务：美国农业部应加强单身家庭房屋抵押资助项目的管理 医保优惠项目：美国医保中心应加大对违规支付的清理 循环基金：美国航空局和财政部应加强共享服务管理 极地气象卫星：美国国家海洋和大气局应尽快消除信息安全隐患 客运铁路：美国联邦铁路局应加强拨款监管美国审计署审计报告要览（2016年5月公布）农村居民服务：美国农业部应加强单身家庭房屋抵押资助项目的管理一、基本情况近年来，美国农业部农村房屋服务中心（Rural Housing Service）管理的单

2、身家庭抵押资助项目发展迅猛。该项目通过提供抵押资助的方式，帮助农村中低收入者购买房屋。目前农村房屋服务中心资助总额超过了1000亿美元。应美国国会的要求，美国审计署检查了该项目的成本评估方式和风险管理结构。本报告重点讨论：（1）该项目补贴成本的变化趋势以及成本评估方法；（2）服务中心运行该项目的政策和程序与联邦信贷管理规则的相符程度。为此，美国审计署分析了服务中心2004年至2014年的预算数据，检查了服务中心的政策和程序，分析了美国白宫管理预算办公室的相关规则，并访谈了服务中心的官员。二、审计发现根据历史成本法，该项目的总支出成本从2004年的100亿美元增加到2014年的1000亿美元。根

3、据美国联邦机构规则的要求，服务中心聘请了专业机构对该项目的年度支出成本进行了再评估，再评估的方法是根据贷款额、贷款人和经济形势变化等因素进行综合判断得出新的成本估计变化值。受2007年至2011年美国房地产危机等因素的影响，该项目近些年的成本再估计变化值为正数，且数额较大。2013年和2014年，该项目的再评估成本比历史成本分别高出了8.04亿美元和6.15亿美元。服务中心通过运行该项目的政策和程序，来复核美国白宫管理预算办公室信贷管理规则的大部分子项，如贷款文件、抵押要求、申请者筛选和放款人监管等，但审计也发现了服务中心的若干问题。一是未制订、公布对放款机构的资格准入条件，如高管人员从业经验

4、、机构净资产等财务条件等。二是针对分析处理担保贷款信用质量的专门委员会的政策和程序的书面文件缺失。三是未设立专门管理单身家庭房屋抵押资助项目的风险管理岗位。四是未建立风险临界值管理制度，如能接受的贷款最大额度、贷款损失最大额度等；使用的贷款绩效衡量基准对风险管理的价值很小。五是评论报告未涵盖需加强管理的领域的讨论内容。产生上述问题的部分原因是服务中心未定期评估其政策和程序与美国白宫管理预算办公室监管规则的匹配程度。农村房屋服务中心的上级部门美国农业部农村发展办公室也未建立相关程序以充分促进监管规则的实施。美国审计署认为，进一步遵循监管规则的要求，有利于防控贷款项目的风险、提高服务中心的效益。三

5、、审计建议美国审计署建议美国农业部加强对放款人的监管、建立完善核心风险管理制度、评估报告风险绩效等11项建议。服务中心同意其中5项建议，对其余6项建议未表示同意或者不同意。美国审计署坚持认为所有建议都有效。医保优惠项目：美国医保中心应加大对违规支付的清理一、基本情况2014年，美国医保向参加医保优惠项目的1600万人支付了约1600亿美元。美国医疗保险和资助服务中心（以下简称美国医保中心）的数据显示，医保优惠项目中约9.5%的支付额是不合规的，违规的主要方式是医疗机构开出的诊断书不实。美国医保中心采取了“风险调整数据确认”的审计方式对不合规的医保支付进行调整和清理。应美国国会的要求，美国审计署

6、对美国医保中心对不合规医保支付清理情况进行审查。美国审计署重点审查了：（1）美国医保中心不合规医保支付清理方式、进展情况；（2）美国医保中心将“医疗机构纠正审计”纳入医保优惠项目管理的进展情况。为此，美国审计署查阅了相关文件、分析了相关数据，并采访了美国医保中心的相关官员。二、审计发现医保优惠项目的运作流程是参与医保优惠项目的组织与美国医保中心签订合同，向参加一般医保项目的参保人提供私立医疗服务，而后由美国医保中心按月定期向参与医保优惠项目的组织支付医保费用。该费用根据参保人的健康状况和医保预计支付额进行 风险调整。对以无医疗记录支持的诊断申请的医保费用，美国医保中心采取了名为“风险调整数据确

7、认”的审查机制，对违规费用进行调整。一项全国性的审计显示，2013年上述违规费用达141亿美元。美国审计署审计发现，美国医保中心采取的“风险调整数据确认”审查机制并不能达到筛查违规费用的目的。第一，美国医保中心是根据向参保人开出的诊断书对违规风险进行估计，与无医疗记录支持的诊断确认直接相关关系不大。第二，对存在最高风险的违规费用支付的合同，美国医保中心无其他信息渠道进行补充筛查。2011年，美国医保中心预测违规合同占全部合同的比例为10%，但通过“风险调整数据确认”审查机制对30份合同进行审 查，只确认了4份违规。“风险调整数据确认”审查机制的这种重大缺陷既不能满足美国医保中心纠正违规支付的目

8、标，也不符合联邦内控准则关于联邦机构要使用合格数据以满足项目目标的要求。美国医保中心实施的年度“风险调整数据确认”审查面临巨大的风险。迄今为止实施的两次年度“风险调整数据确认”审查在识别和纠正违规费用方面存在着严重的滞后。2007年和2011年分别开始实施的年度“风险调整数据确认”都持续了数年。滞后的原因：一是美国医保中心使用的医疗记录数据转换系统经常发生故障；二是美国医保中心审查医疗记录无明确的时限要求。美国病人保护和支付救助法案要求美国医保中心加大对医保优惠项目的审查力度，但直至2010年，审查力度才达到法案要求。美国医保的其他项目使用了“医疗机构纠正审计”对违规支付产生的费用进行清理。2

9、015年12月，美国医保中心发布公告，对如何将“医疗机构纠正审计”纳入“风险调整数据确认”审查机制公开征求意见。美国医保中心在征求意见中认为，将“医疗机构纠正审计”纳入“风险调整数据确认”审查机制能提高年度对参与医保优惠计划的医疗机构的审查数量。当前，每一个“风险调整数据确认”审查项目能够审查30家参与医保优惠计划的医疗机构，约占参与医保优惠计划医疗机构总数的5%。在急需加大对参与医保优惠计划医疗机构的审查覆盖范围情况下，将“医疗机构纠正审计”纳入“风险调整数据确认”审查机制仍然没有计划和时间表，这与医疗优惠计划的整体目标和总体管理原则是相违背的。三、审计建议美国审计署向美国卫生部提出了完善对

10、申请参与医保优惠项目的医疗机构的审查机制，提高“风险调整数据确认”审查的时效性，将“医疗机构纠正审计”纳入“风险调整数据确认”审查机制等建议。美国卫生部同意美国审计署的上述建议。循环基金：美国航空局和财政部应加强共享服务管理一、基本情况近些年美国联邦机构实行了通过设立“特许循环基金”，向下属单位和社会购买服务的政府采购办法。应美国国会的要求，美国审计署对美国联邦航空管理局管理的“管理服务特许权基金”与美国财政部管理的“财政特许权基金”的管理情况进行审计，主要评估：（1）这两家机构如何对相同的服务机构提供资金资助服务；（2）这两家机构如何管理基金余额。为此，美国审计署分析了这两项基金的预算和财务

11、数据，查阅了相关文件，访谈了航空局、财政部的官员和客户代表。二、审计发现美国航空局和财政部为有效管理“管理服务特许权基金”和“财政特许权基金”，制订了较为有效的政策和管理流程。职责方面，美国航空局和财政部都制订了清晰的职责规范规定，在被资助的若干实体实施了互相独立的管理，这有助于使基金管理的错误风险降到最低。客户管理方面，美国航空局和财政部了解客户投入和需求的渠道是多样化的，如年度论坛、非正式的现场访问等，这有助于优化客户需求、提高资源使用效率。成本管理方面，这两项基金在过去6年的运行能够覆盖所有成本。美国航空局和财政部均通过多种方式与各自的客户共享了定价信息。绩效管理方面，美国航空局和财政部

12、均设定了基金的战略目标和绩效考核体系。但“财政特许权基金”的绩效衡量体系遗漏了某一业务条线的主要业务。美国财政部声明，将在2018年修订绩效考核体系，将所有业务纳入绩效考核体系。美国航空局和财政部的下属单位是这两项基金的主要购买者和客户，美国航空局和财政部与其分享定价和绩效信息较为充分。在若干业务条线，向美国航空局和财政部提供服务的客户越来越多，如向美国财政部提供防止网络攻击的信息技术服务等。美国审计署审计发现，美国航空局和财政部与外部潜在客户信息分享相对不足。美国航空局和财政部管理基金余额采取了有效的措施，包括识别影响基金余额的因素，估计基金的未来需求，管理基金运作的结余等。美国航空局和财政

13、部制定了指导性文件以提高基金余额管理效率。美国审计署审计发现，这些指导性文件未涵盖若干关键问题，如美国航空局如何计算下一个年度的余额。从基金结余的整合角度看，有必要进一步完善相关规定，以保证执行的连续性以及上级监督的有效性。三、审计建议美国审计署向美国航空局和财政部提出了加强定价和绩效信息的共享，完善基金余额管理等建议。美国航空局和财政部同意上述建议。极地气象卫星：美国国家海洋和大气局应尽快消除信息安全隐患一、基本情况2010年，美国国家海洋和大气局建立了联合极地卫星系统项目（Joint Polar Satellite System），接替老化的极地卫星，为天气预报提供环境数据。但如果正在运行

14、的卫星出现了故障，而下一颗卫星尚未启动，二者之间存在着空白隐患，有可能给美国人口和经济的健康和安全带来不利影响。为此，美国审计署将此事项列入了2013年度和2015年度的高风险名单。应美国国会的要求，美国审计署对联合极地卫星系统项目进行审计。审计目标是：（1）项目进展情况；（2）极地卫星信息安全保护情况；（3）美国国家海洋和大气局评估和消减两代卫星之间潜在空白隐患问题的情况；（4）下一代卫星的计划情况。为此，美国审计署分析了卫星运行报告、评估报告和风险数据，评估了信息安全政策和程序与法律法规和最佳实践的差距，并访问了专家和相关部门和承包商的负责人。二、审计发现总投资达130亿美元的联合极地卫星

15、系统项目进展顺利，并将于2017年4月发射联合极地1号卫星。目前，项目推进出现了较大的延迟，如一个关键组成器件的安装比原计划推迟了近两年。项目成本增长较快，审计抽查的各组成部分成本增幅为1%16%。根据美国国家标准与技术研究所的建议，美国国家海洋和大气局制订了信息安全政策，但联合极地卫星系统项目贯彻执行不够完整。如，项目关键组成部分卫星的地面系统仅执行了美国国家标准与技术研究所建议的信息安全政策的一半，评估安全控制时掌握的信息不充分，未及时解决关键高风险薄弱点，导致地面系统处在高风险状态等。美国国家海洋和大气局已经开始评估和消除近期可能出现的卫星数据空白问题。美国审计署在先期报告中已经提出了该

16、问题，美国国家海洋和大气局进行了整改，但问题依然存在。如，美国国家海洋和大气局认为某种关键部件在卫星发射后能够运行三个月，美国审计署认为，根据以往经验这种说法过于乐观。美国审计署将继续关注美国国家海洋和大气局的整改情况。美国国家海洋和大气局已经着手研究发射联合极地2号、3号卫星和一颗临时卫星以保证数据的连续性。但现役卫星运行的脆弱性依然存在。美国国家海洋和大气局未评估能够弥补该脆弱性的其他发射组合计划，国家对极地卫星项目的大额投资能否取得最佳绩效还存在一定的疑问。三、审计建议美国审计署建议美国国家海洋和大气局采取措施解决信息安全漏洞问题，进一步优化卫星发射计划。美国国家海洋和大气局同意美国审计

17、署的建议，并正在积极整改。客运铁路：美国联邦铁路局应加强资金监管一、基本情况2008年通过的客运铁路投资和提升法案赋予美国运输部所属美国铁路局监管城市间客运线路大型投资的职权。依照该法案成立的下一代设备委员会负责标准化的铁路设备的技术标准发布和采购。下一代设备委员会被授予了8亿美元的拨款额度，用于采购火车机车和车厢。应美国国会要求，美国审计署对美国铁路局监管下一代设备委员会采购火车设备的情况进行审计。本审计报告重点关注：（1）美国铁路局监管下一代设备委员会设备采购的角色和职责；（2）美国铁路局监管与最佳实践的差距和需要改进的地方。为此，美国审计署查阅了拨款管理政策和实践，确认若干相关性强、可操

18、作的最佳实践作为对比标准，对美国铁路局的拨款管理进行了评估。二、审计发现美国铁路局拨款管理手册显示，美国铁路局最初实行的是地区监管，但由于地区监管存在一定问题，后来增加项目专项监管。2010年起，该项目首次有采购业务发生，采购了西门子机车和日车（Nippon Sharyo）双层车厢。美国铁路局这两项采购实行了日常监管。后来由于日车双层车厢项目进展缓慢，美国铁路局引入了项目监管，增加承包商在监管中的作用。2015年8月，日车双层车厢结构测试失败。2016年3月，日车双层车厢的生产暂停，最终交货时间不明。美国铁路局对拨款项目的监管部分依照了美国审计署确认的最佳实践，如绩效监管、沟通、培训和文件管理

19、等，但均有提高的空间。如，美国铁路局声明对项目进展情况的监管是根据计划和预算操作的，但未识别每个项目的目标和相关的绩效度量。保证项目目标可识别、可追踪，以确保项目完成是拨款项目监管最佳实践的要求。项目目标和绩效度量是拨款人追踪评估项目进展、最佳项目、确保资金使用者对拨款结果负责的重要保证。此外，美国铁路局未提供资金使用者需求的文件。美国铁路局的官员表示，他们在日程监管和提供技术指导时了解了资金使用人的需求，但未形成书面文件。三、审计建议美国审计署建议美国运输部部长责成美国铁路局提高对下一代设备委员会采购火车设备的绩效监管，形成对资金使用人指导的书面文件。美国运输部同意美国审计署的建议。编译：审计署审计科研所 杜相乾校正：审计署审计科研所 刘誉泽 报：署领导。 送：署机关各单位，各特派员办事处，各派出审计局。 发：本所所领导、各处，存档。 共印60份 编辑：卢益群 审核：彭新林 签发：姜江华