个人所得税练习题及答案.docx

1、个人所得税练习题及答案个人所得税练习题及答案 一、单项选择题1.某个人独资企业 2004 年经营收入 48 万元， 应税所得率为 10， 则全年应纳所得税为 ( c)A.4800 元 B.9600 元C.10150元 D.14065 元2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为 (c)。A.次月 3 日 B.次月 5 日 C.次月 7 日 D.次月 10 日3.某事业单位职工李某， 12 月份取得工资 750 元，另取得全年一次性奖金 2800 元。李某应纳个人所得税 (a)。A.137.5 元 B.420 元 C.295 元 D.412.5 元4.对于地市级政府颁布的科学 .教育

2、.技术 .文化 .卫生 .体育 .环境保护等方面的奖金，应 (b )。A. 免征个人所得税 B.征收个人所得税C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠5.唐某于 2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费 12000 元 (超过了国家规定的标准 )。唐某原工资水平 1280 元月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是 (c )。A.200 元 B.216 元 C.570 元 D.1865 元6.根据税法规定，个人转让自用达 (c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。A. 一年 B.三年 C.五年 D.十年7.某外籍专家

3、在我国境内工作，月工资为 10000 元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为( b )。A.1465 元 B.825 元 C.1225 D.1600 元8.某大学教授 1997 年 5 月编写教材一本并出版发行，获得稿酬 14600 元； 1998 年因加印又获得稿酬 5000 元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是 (b)。A.1635.2 元 B.2195.2 元 C.2044 元 D.2744 元9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是 (d )。A. 劳务报酬所得 B.稿酬所得C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是 (c)。

4、A. 稿酬所得 B.利息 .股息 .红利所得C.劳务报酬所得 D.偶然所得11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是 (b)。A. 收入来源地 B.选择其中一地C.税务局指定地 D.个人户籍所在地12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入 50000 元，其应纳个人所得税的税额为 (b )。A.8000 元 B.10000 元 C.12000 元 D.13000 元13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的 (d )。A.3 B.10 C.15 D.3014.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税

5、前扣除一部分费用的是 (b )。A. 股息所得 B.财产租赁所得C.彩票中奖所得 D.红利所得15.在中国境内无住所， 但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过 90日的个人， 应 (d )。A. 免征个人所得税B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税D.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机构 .场所负担的部分，免于缴纳个人所得税1.在下列各项所得中，可以免征个人所得税的是( abd) 。A. 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；B.外籍个人从外商投资企业取得的股息 .红利所得；C.个人

6、转让自用达 5 年以上的住房取得的所得D.保险赔款2.采用按次征税的所得项目有( bcd ) 。A. 工资 .薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.其他所得3.在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除 20%费用的所得项目有( acd) 。A. 在 4000 元以上的特许权使用费所得B.在 4000元以上的财产转让所得C.在 4000元以上的劳务报酬所得；D.在 4000元以上的稿酬所得4.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( ac) 。A. 偶然所得；B.特许权使用费所得C.利息 .股息所得；D.财产租赁所得。5.以下各项所得适用累进税率形式的有（ abd） 。A

7、. 工资薪金所得；B.个体工商户生产经营所得；C.财产转让所得；D.承包承租经营所得。6.下列个人应就其全部来自我国境内的所得缴纳个人所得税的有（ abc） 。A. 在境内无住所但居住满 1 年不到 5 年的B.在境内无住所但居住超过 90 天不到 1 年的C.在境内无住所但居住满 5 年的；D.在境内无住所而居住，但居住不超过 90 天的。7.在中国境内无住所的人员取得的下列所得，须向中国申报缴纳个人所得税的有（ bd）A. 境内居住不满 90 日，由境外企业支付的境内工资薪金所得B.一个纳税年度内累计离境不超过 90日的个人，由境内取得的劳务报酬所得C.境内居住已 3 年，取得的由境外企业

8、支付的境外所得D.境内居住已 7 年，取得的由境外企业支付的境内所得8.在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，准予在应纳税所得额中全额扣除的有（ abd）A. 向红十字事业捐赠B.向农村义务教育捐赠C.向中国绿化基金会捐赠D.公益性青少年活动场所9.下列项目中，免征 .减征 .不征个人所得税的有（ abcd）A. 职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产B.军烈属所得C.商业保险到期返还款D.商业保险赔款10.个人所得税纳税人对企事业单位的承包 .承租经营所得包括（ acd）A. 个人承包 .承租经营所得B.投资的股息所得C.个人按月取得的工资薪金

9、性质的所得D.个人转包 .转租取得的所得11ac).退休职工李某本月取得的下列收入中，不需缴纳个人所得税的有（A. 退休工资 1000 元B.股票股利 900 元C.咨询费 800 元D.杂志上发表文章的稿酬 1000 元12.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有（ acd）A. 同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬13.下列收入中，可以直接作为个人所得税应税所得额的有（ abc）A. 外币存款利息B.企业债券利息C.个人银行结算账户利息D.金融债券利息14.个人所得税纳税人区分为居民纳税义务人和

10、非居民纳税义务人 , 依据标准有 （ad） 。A. 境内有无住所 B. 境内工作时间C.取得收入的工作地 D. 境内居住时间15.下列各项中 , 可暂免征收个人得税的所得是 （acd ）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体工商业生产 .经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息 .红利三、判断题1.某个人独资企业采用核定征收办法计算个人所得税。 2004 年自报经营亏损， 因而不用缴纳个人所得税。 （错）对个人独资企业采用核定征收办法的，不论是否有经营所得，均按收入总额或成本费用支出额和五级超额累进税率计算纳税。2.个人将其应税所得，全

11、部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。 （错）个人将应税所得全部用于公益救济性捐赠，可在扣除费用基础上，再扣除应纳税所得额 30（即最大限额）的捐赠限额，计算并缴纳个人所得税后全部捐赠。3.个人独资企业与其他企业联营而分得的利润，免征个人所得税。 （错）这种收入属于投资收益，应按利息 .股息 .红利所得计缴个人所得税。4.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的， 应由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款 .滞纳金及罚款。 （错 ）税款由纳税人缴纳，扣缴义务人承担未代扣代缴的罚款。5.居民纳税义务人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。 （错）除工资外的所得是分别计算的，工资所

12、得根据今年的新规定是可以合并计算的。6.一外籍个人员自 2001 年 2 月 1 日起在中国境内工作， 2002 年回国参加一个项目的策划，离境时间为 4 月 15 日至 6 月 15 日，则 2002 年他仍然是我国个人所得税法规定的居民纳税人。 （错）在一个纳税年度内一次离境不超过 30 日，多次离境不超过 90 日的为临时离境，该纳税人一次离境已超过 30 日， 2002 年在我国境内居住未满 365 天，为非居民纳税人。7.个人独资企业和合伙企业生产经营所得在计算缴纳个人所得税时， 投资者个人的工资不得作为企业的成本或费用在税前列支。 （对）8.来源于境内的所得是由境内的单位 .雇主或

13、个人支付的所得；而由境外的单位 .雇主或个人支付的所得则属于来源于境外的所得。 （错）由境外的单位 .雇主或个人支付的所得境内取得的，属于境内的所得。9.2000 年李某在 A 国的存款利息折合 8000 元人民币 已交个人所得税折合人民币 1400 元；在 B 国稿费收入折合 9000 元， 交个人所得税 540 元。 回国后应补交个人所得税 668 元。 （对 ）10.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 4 万元，他用其中的 2 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 2 万元超过了奖金的 30，所以超过的部分缴纳个人所得税。 （错 ） 获得省政府颁发的科技发明奖是免征个人所得税的。11

14、.某演员应邀拍电视片获得酬金 3 万元， 组织者代扣代缴了 4800 元的个人所得税。 （错 ） 属于劳务报酬所得，应该缴纳 30000（ 1-20） 30 -2000 5200（元）12.劳务报酬收入一次性超过 20000 元的应加成征税。 （错）超过个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元，应加成征收。13.个人提取原交纳的住房公积金 .医疗保险金免征个人所得税。 （对）14.翻译收入均属于劳务报酬所得。 （错 ）15.根据非居民纳税人的定义， 非居民纳税人可能是外籍个人 .华侨或港 .奥 .台同胞， 也可能是中国公民。 （错）中国公民是居民纳税人。四、计算题1.某商店为一

15、家个体经营商店， 2005 年度初向税务机关报送 2004 年度的个人所得税申报表，报中填报的商品销售收入为 400 万元，减除成本费用，税金后，利润为 -20 万元，应纳税所得额也是 -20 万元，税各机关经审查后核实以下几项支出：（ 1 ）业主工资每月 2500 元 .雇工工资每月 800 万元，其有 5 名雇工，税务部门规定雇工工资列支标准为每月 400 元，投资者的每月生活费用扣除为 800 元。（ 2）经营场所月租金支出 4000元，其业主家庭生活居住占用 1/5 的面积，税务部门允许业主私人使用和经营使用的分摊比例为 1 ： 4。（ 3）全年发生业务招待费 10 万元，已列支。（

16、4）发生违法经营处以罚款 5 万元。（ 5）该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠 8 万元。2004 年应纳个人所得税。解 : （ 1 ）业主工资不允许列支，可列支的雇工工资为： 5 400 12=2.4（万元） ，因此调增应纳税所得额 2500 12=3（万元）和 5 800 12 2.4=2.4（万元）（ 2）雇主的生活费用扣除为 800 12=0.96 万元（ 3）可列支的租金为： 4000（ 4/5） 12=3.84（万元）因此应调增应纳税所得额 4000 12 3.84=0.96（万元）（ 4）可列支的业务招待费为： 400 5 =2（万元）应调增应纳税所得额 10 2=8（万元）（

17、5）违法经营的罚款不允许扣除，应调增应纳税所得额 5 万元（ 6）调整所得额 = 20 3 2.4 0.96 8 5 8-0.96=6.4（万元）（ 7）捐赠限额 =6.4 30%=1.92（万元）应纳税额 =（ 6.4-1.92） 30% 0.425=0.919（万元）（ 2）某是高校教授， 2004 年取得以下各项收入 （本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素） ：（ 1 ）每月取得工资 3000 元， 12 月份取得全年学期奖金 12000 元。（ 2）将私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元（符合市场价格水平） ，当年 3 月发生租房装修费

18、用 2000 元。（ 3）3 月份为 A 公司进行讲学， 取得酬金 2000 元， A 公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。（ 4）4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区。（ 5）5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某代负个人所得税。（ 6）7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 1000 美元，主办方扣缴了个人所得税50 美元（汇率 1： 8.3） 。（ 7）11 月份取得购买的国家发行金融债券利息收入 1000 元。要求：（ 1 ）计算李某 2002 年的各项收入应缴纳的个人所得税。（ 2）

19、计算 B 公司应代为负担的个人所得税。（ 3） A 公司应负有何种税收法律责任。（ 4）如果全年奖金是在 2005 年 2 月份取得，应该缴纳多少个人所得税。解 : （ 1 ）工资与学期奖金应纳个人所得税=（ 3000-800） 15%-125 12+12000 10%-25=3635 元（ 2）出租房屋应纳的个人所得税=3000 （1-3%）-800 10% 9+3000 （1-3%）-800-800 10% 2+3000 （1-3%）-400-800 10% 1=2332（元 ）（ 3） A 公司讲学酬金应纳个人所得税=（ 2000-800） 20%=240 元（ 4）稿酬应纳个人所得税：

20、捐赠限额 =40000（ 1-20%） 30%=960010000应纳个人所得税 =（ 32000-9600） 14%=3136 元（ 5）国外酬金应纳个人所得税 =1000 8.3（ 1-20%） 20%=1328 元境外已纳税款 =50 8.3=415 元应在我国补税 =1328-415=913 元（ 6）购买的国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。（ 7） B 公司应负担个人所得税 =（ 35000-2000）（ 1-20%） /76% 30%-2000=8421.05 元（ 8）税务机关对 B 公司应处以应扣未扣 .应收未收税款 50%以上 3倍以下的罚款。（ 9） 12000 10

21、%-25=1175 元3.某中国公民 2000 年和 2001 年境内年工资均为 60000 元。其 2000 年来自甲国的特许权使用费收入 8000 元 .劳务报酬收入 15000 元， 分别按该国税法缴纳个人所得税 900 元 .3600 元；同时来自乙国的特许权使用费收入 5800 元，已按该国税法缴纳个人所得税 720 元。 2001 年来自甲国的财产出租 10 个月所得共 25000 元， 已按该国税法缴纳个人所得税 3000 元。 分别计算其 2000 年 .2001 年应纳的个人所得税。解 : 2000 年工资应纳个人所得税 =（ 60000 12 800） 15% 125 12

22、=6060（元）来源于甲国所得抵免税额 =8000（ 1 20%） 20% 15000（ 1 20%） 20%=3680（元）甲国所得实际已纳税 =900 3600=4500（元）甲国所得 2000 年不需补税。余 4500 3680=820 元结转下年补扣来源于乙国所得抵免税额 =5800（ 1 20%） 20%=928（元）来源于乙国所得已纳税 720 元可全额抵免来源于乙国所得应补税 =928 720（元） 2000 年共纳税 =6060 208=6268（元） 2001 年工资同上来源于甲国所得抵免限额 =（ 25000 10 800） 20% 10=3400（元）来源于甲国所得已纳税

23、款 3000 元可全额抵免， 余 400 元可抵 2000 年来源于甲国所得未抵扣完税额，不需补税。 2001 年共纳税 =6060（元）4.中国公民王某为一外商投资企业的高级职员， 2003 年其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资 .薪金 15000 元；（2）派遣单位每月支付工资 .薪金 2000 元；（3）取得股票转让收益 100000 元；（4）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；（5）购物中奖获得奖金 20000 元；（6）受托为某单位做工程设计，历时 3个月，共取得工程设计费 40000 元。请正确计

24、算李某全年应该缴纳的个人所得税额。解 : （l） 雇佣单位支付的工资 .薪金应纳税额 = （15000-800） 20 -375 12=29580（元 ）（2）派遣单位每月支付工资 .薪金应纳税额 =（2000 10 -25） 12=2100（元 ）（3）李某应纳税额 = （15000 2000-800） 20 -375 12=34380（元 ）（4）股票转让收益暂不征税。（5）特许权使用费应在中国补纳税额 =18000 （1-20 ） 20 -1800=1080（元 ）（6）个人中奖应纳税款 =20000 20 =4000（元 ）（7）劳务费收入应纳税额 =40000 （1-20 ） 30

25、-2000=7600（元 ）（8）全年应纳个人所得税 =34380 1080 4000 7600=47060（元 ）5.某个人因其原任职的国有企业破产而成为一名自由职业者。 2004 年 8 月份， 该个人取得以下所得：（ 1 ）取得一次性安置费收入 5000 元；当地上年企业职工年平均工资为 1000 元。（ 2）取得失业保险金 500 元，基本养老保险金 900 元。（ 3）转让所持有的原企业在改组改制过程中分给该个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得 30000 元；该个人取得该股份时共支付有关费用 20000 元。（ 4） 将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商， 取得转让收入 4000 元和6000 元。计算该个人当月应该缴纳的个人所得税。解 : 取得一次性安置费收入 .失业保险金和基本养老保险金免征个人所得税；转让量化资产股份按财产转让所得项目征税：应纳个人所得税 10000 20% 2000（元）转让专利的使用权取得的收入按特许权使用费所得征税； 因分别转让给不同厂商， 应按两次所得计算，所以：应纳个人所得税 4000（ 1 20%） 20% 6000（ 1 20%） 20% 1600 （元）合计应纳个人所得税 2000 1600 3600（元）