酒店经营业务的核算.docx

1、酒店经营业务的核算 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）酒店经营业务的核算第六章 酒店经营业务的核算 学习目的 通过本章的学习，要求了解酒店经营业务核算的流程；掌握收入的种类和账务处理；熟悉成本和费用核算的内容；了解商品经营核算中税金和进销差价的处理。学习内容一、酒店经营业务概述（一）酒店的功能（二）酒店基本结账系统为了在饭店内部有效地实行一次性结账，需要解决以下几个问题。1.消费信息的传递2.客人账务的记录3.收款4.内部控制在实行一次性结账的酒店必须为每一位住店客人设置宾客账户，用于记录赊欠消费和进行统一结账。宾客账务的管理主要包括登记、预

2、收、入数、结账、交款编表、稽核等环节。1.登记 2.预收保证金3.入数4.结账5.交款编表6.稽核二、客房部经营业务的核算（一）客房设备与核算流程1、客房设备2、客房核算流程（1）收入核算流程 （2）成本费用核算流程 （二）客房价格种类1.?按租房对象分类 2、按差价形式分类3、按客房种类划分（三）客房主营业务收入的核算1、客房收入的入账时间2、客房收入的入账价格3、影响客房营业收入因素4、客房收入的核算例：某酒店某月某日“营业收入日报表”中的客房收入为88000元，其中：应收款为5000元，总台记账为48000元，现金结算金额为13000元，支票结算金额为12000元，信用卡结算金额为100

3、00元。信用卡手续率为2.5%。应编制会计分录如下：借：现金 13000 银行存款支票 12000 信用卡 9750 财务费用 250 应收账款旅行社 5000 总台记账 48000 贷：主营业务收入客房收入 88000（四）客房营业成本和费用的核算1、客房主营业务成本的核算例：某酒店客房部楼层酒吧本月从仓库领用商品3000元，洗衣房本月从仓库领用洗涤用品一批4000元，月末盘点，酒吧商品为260元，洗衣房材料150元，请进行账务处理。（1）从仓库领料编制如下会计分录。借：主营业务成本客房部楼层酒吧 3000 客房部洗衣房 4000 贷：原材料食品原材料 3000 物料用品 4000（2）期末

4、盘点时，将结存余额红字冲回，做假退库手续，编制如下会计分录。借：主营业务成本客房部楼层酒吧 260（红字） 客房部洗衣房 150（红字） 贷：原材料食品原材料 260（红字） 物料用品 150（红字）（3）次月初补记，编制如下会计分录。借：主营业务成本客房部楼层酒吧 260 客房部洗衣房 150 贷：原材料食品原材料 260 物料用品 1502、客房营业费用的核算例：某酒店客房部在本月发生房屋设备折旧费160000元，部门人员工资20000元，客房用品消耗30000元，水电费5000元，办公费1000元，差旅费2000元，邮电费200元，请进行账务处理。（1）计提折旧。借：营业费用客房部折旧费

5、 160000 贷：累计折旧 160000（2）分配客房部职工工资。借：营业费用客房部工资费 20000 贷：应付工资 20000（3）客房部耗用各类用品。借：营业费用客房部物料销耗费 30000 贷：原材料物料销耗费 30000（4）客房问耗用水电费。借：营业费用客房部水电费 5000 贷：银行存款 5000（5）客房部耗用办公用品。借：营业费用客房部办公用品费 1000 贷：原材料物料销耗费 1000（6）客房部人员出差。借：营业费用客房部差旅费 2000 贷：银行存款 2000（7）客房部邮电费消耗。借：营业费用客房部邮电费 200 贷：银行存款 200三、餐饮部经营业务的核算（一）餐饮

6、部业务特点（1）具有加工生产、商品销售、消费服务的三种职能（2）经营方式灵活，收入弹性大。 （3）成本构成复杂，不易控制。 （二）餐饮部营业收入的核算1、餐饮收入核算的基本要求2、餐饮销售价格的确定例：制作清蒸鲤鱼一份，用料是，新鲜鲤鱼净料23.00元，辅料3.00元，调料1.00元，内扣毛利率订为55，求该菜肴的售价。 清蒸鲤鱼售价（2331）/（155）60.00（元）3、餐饮部收入的会计处理例：某餐饮部报来当日营业收入日报及缴款单，收到现金62 300元，支票和刷信用卡36 700元，签单赊账40 902元，具体营业收入见表。 某饭店餐饮部营业收入日报表报表日期：2008516 单位：元

7、序号营业项目人数食品酒水服务费其他本日合计本月合计本年合计1中餐零点343 8774204394 73653 284467 6802中餐宴会43464 44216 9811 9845 74287 149186 8601 204 7083西餐厅18724 0621 2752 00527 342158 2581 143 3384送餐服务113682951401 0736 14728 1855日餐厅7913 5191 47048115 47075 457499 7366大堂吧612082 8714323 51127 452159 172合 计806104 74623 3125 4815 742139

8、 281507 4583 502 819批准：张彭 审核：李泉 制单：王福根据日报表和有关凭证编制会计分录如下。借：现金 62 300银行存款 36 700应收账款 40 902贷：主营业收入餐饮部中餐零点 4 736 餐饮部中餐宴会 87 149 餐饮部西餐厅 27 342 餐饮部送餐服务 1 073 餐饮部日餐厅 15 470 餐饮部大堂吧 3 511（三）餐饮部营业成本的核算1、餐饮成本核算的特点2、餐饮成本核算的方法例：某酒店本期“领料凭证汇总表”如表所示。领料凭证汇总表2008年6月30日 计量单位：千克用 途大 米面 粉色 拉 油金额合计数 量金 额数 量金 额数 量金 额中餐厅2

9、007003009001005002 100西餐厅1003505001 500603002 150合 计3001 0508002 4001608004 250根据“领料凭证汇总表”作如下会计分录：借：主营业务成本中餐厅 2 100 西餐厅 2 150贷：原材料大米 1 050 面粉 2 400 色拉油 800例：某酒店购进活海蟹10千克，每千克80元，计800元，以现金支付。海蟹直接交自餐厅，根据有关凭证作如下会计分录：借：主营业务成本自助餐厅 800贷：现金 800例：某餐厅期初结存成本2 200元，本期领用原材料成本50 000元，期末盘点结存成本2 500元。计算本期耗用原材料总成本，将

10、期末盘点结存数办理假退料。本期耗用原材料总成本2 20050 0002 50049 700（元）根据期末盘点结存数，填制红字“领料单”作假退料处理：借：主营业务成本 2 500（红字） 贷：原材料 2 500（红字）下期初根据蓝字“领料单”作领料处理：借：主营业务成本 2 500贷：原材料 2 500在实地盘存制下，为加强实物管理，平时餐饮部门领用材料时虽不进行账务处理，但仍然要办理实物领发手续。另外，还要加强原材料的清查盘点；期末财会部门还要根据原材料的结存成本，计算当期耗用成本。其具体计算公式为：本期耗用原 期初结存 本期收入 期末结存 材料总成本 原材料成本 原材料成本 原材料成本例：某

11、酒店8月初结存原材料5 000元，本月共购进原材料20 000元，月末结存原材料3 500元。计算8月份耗用原材料总成本，并编制会计分录。8月份耗用原材料总成本5 00020 0003 50021 500（元）作会计分录如下：借：主营业务成本 21 500贷：原材料 21 500例：某饭店餐饮部月份发生如下业务。（1）全月领用主料8 000元，设料500元，配料500元，酒水4 000元，编制会计分录如下。借：主营业务成本餐饮部食品成本 9 000 餐饮部酒水成本 4 000贷：原材料食品材料主料 8 000 食品材料调料 500 食品材料配料 500 食品材料酒水 4 000（2）月末盘点结

12、存主料400元，调料100元，配料300元，酒水300元，编制会计分录如下。借：主营业务成本餐饮部食品成本 800（红字） 餐饮部酒水成本 300（红字）贷：原材料食品材料主料 400（红字） 食品材料调料 100（红字） 食品材料配料 300（红字） 食品材料酒水 300（红了）（四）餐饮部营业税金及附加的核算四、商品部经营业务的核算（一）商品部经营业务的特点和核算方法1、商品部经营业务的特点2、商品部经营业务的核算方法（二）商品购进的核算例：某饭店商品部具有一般纳税人资格，从批发市场购进服装一批，从供货单位取得的增值税专用发票上列明的商品不含税进价金额为7 000元，增值税额为1 190元

13、，该批商品的不含税售价金额为9 200元，签发转账支票支付货款及增值税额，商品已验收入库，编制会计分录如下。借：库存商品 9 200 贷：商品进销差价 2 200 银行存款 7 000同时，按增值税专用发票的增值税金额，编制如下会计分录。借：应交税费应交增值税 1 190贷：银行存款 1 190例：某酒店商场部向本市百货批发站购进小百货一批。从供货单位取得的专用发票上例明的商品进价金额为7000元，增值税额为1190元，该批商品的售价金额为9200元。签发转账支票支付货款及增值税额。商品已由百货柜验收入库。编制会计分录如下：借：库存商品百货柜 9200 贷：商品进销差价百货柜 2200 银行存

14、款 7000同时，按专用发票上的增值税额：借：应交税费应交增值税（进项税额） 1190 贷：银行存款 1190（三）商品销售的核算例：某饭店附设商场6月5日各柜组销售情况如下：百货柜销货金额9600元，食品柜销货金额2000元。（1）财务部门根据各柜组交来的交款单及现金，作会计分录如下：借：现金 11600 贷：主营业务收商品销售收入百货柜 9600 食品柜 2000（2）将现金集中解存银行，取得解款回单，作会计分录如下：借：银行存款 11600 贷：现金 11600（3）同时转销库存商品，作会计分录如下：借：主营业务成本商品销售成本百货柜 9600 食品柜 2000 贷：库存商品百货柜 96

15、00 食品柜 2000（四）商品营业成本的核算（五）商品营业税金的核算（1）应纳增值税的计算以及相关税费的会计处理如下应纳增值税额=销项税额-进项税额应缴城市建设维护税=应纳增值税值税额7%应缴教育费附加=应纳增值税额3%借：营业税金及附加 贷：应交税费应缴城市建设维护税 应缴教育费附加（2）缴纳税金的会计分录如下借：应交税费应交增值税 应缴城市建设维护税 应缴教育费附加 贷：银行存款月末，一般财务部都将各营业部门的各项收入和各项费用汇总， 按照“表结法”编出月度利润表。到年底时财务部才按照“账结法”将所有收入类账户结转至“本年利润”账户的贷方，将所有费用类账户结转至“本年利润”账户的借方，进

16、行利润核算。本章小结客账的管理主要包括登记、预收、入数、结账、交款编表、稽核等环节。客房营业收入的入账时间为客房实际出租时间，入账价格为客房实际出租的价格。客房营业收入的核算主要通过“主营业务收入”账户进行。为简化饭店会计核算，旅游饭店在进行客房部的核算时，可只设“营业费用”账户核算其费用消耗，而不设立“营业成本”账户核算其成本。餐饮业务的核算主要包括餐饮原材料的核算、餐饮收入的核算、餐饮成本的核算。其中餐饮成本核算的方法有永续盘存制和实地盘存制两种。餐饮制品销售价格的制定有两种方法，即毛利率定价法和加成率定价法。商品经营业务的核算包括商品购进的核算、商品销售的核算、已销商品进销差价的计算与结

17、转等。其中已销商品进销差价的计算方法包括综合差价率计算法、分柜组差价率法、盘存商品实际差价计算法等。商品储存的核算包括调价、削价、溢余与短缺的核算，应区别不同情况，正确处理。课堂作业 1.目的：练习饭店客房部经营业务的核算。资料：某饭店6月份的部分经营业务如下。6月4日，客房从仓库领出烟缸10只，单价32元/只，毛巾20条，单价8元/条，共计480元。6月10日，客房部张磊自己垫支出差，回来报销差旅费1000元。6月15日，顾客辛伟到前台办理入住手续，预订住2天，每天房价800元，预收押金1600元。6月17日，顾客辛伟如期结账，除每天800元外，每天外加餐费200元，除押金抵付外，另付现金4

18、00元。要求：编制会计分录2.目的：练习饭店餐饮部经营业务的核算资料：某饭店6月份的部分经营业务如下6月1日，厨房验收采购员从市场买来肉、蛋、蔬菜一批，计6000元6月3日，厨房从仓库领出冻猪肉100千克，每千克16元，计1600元6月7日，厨房从仓库领用碗20只，每只3元，筷10打，每打5元，共计110元。6月14日，销售清蒸甲鱼上等名菜一份，每份清蒸甲鱼用甲鱼一只重0.5千克，每千克200元，其他调配料1元，销售毛利率定为40%，请计算菜价。6月30日，厨房盘点有猪肉20千克，每千克16元，共计320元，做假退料手续。要求：编制会计分录3.目的：练习饭店商品部经营业务的核算资料：某饭店6月份的部分经营业务如下。6月18日，商品部购进佐丹侬服装一批，价款5000元，税率为17%，税金为850元，共计5850元，贷款已支付。该批商品售价9000元，当天销售5000元（含税价，税率17%）。商品按售价核算，结转成本并计算应交增值税。要求：编制会计分录