《会计学》期末考试指南.docx

1、会计学期末考试指南会计学期末考试指南薄；成本计算；财产清查；编制会计报表，以上七种会计核算方法相互联系、密切配合，构成一个完整的会计核算方法体系。 9、会计基本假设和基本原则会计基本假设；会计主体假设；持续经营假设；会计分期假设；货币计量假设会计基本原则：对会计信息质量要求的原则：可靠性原则、相关性原则、可理解性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。会计要素确认、计量原则：权责发生制原则(应计制) Vs收付实现制(现金制)、配比原则、历史成本原则。10、会计分类（1）企业会计：包括财务会计、管理会计、成本会计。（2）非营利组织会计（3）注册会计师第二章账户与复

2、式记账一、会计要素和内容1、会计要素会计要素是构成会计客体的必要因素，是对会计事项所确认的项目进行的归类。会计要素可分为静态要素和动态要素。静态要素包括资产、负债和所有者权益，是会计要素的基本要素。动态要素包括收入、费用、利润。2、会计等式静态会计等式：资产=负债+所有者权益动态会计等式：组合方式：收入-费用=利润3、会计科目会计科目的定义：就是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。在企业会计制度中，会计科目被划分为五类：资产类负债类利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。4、会计账户（1）账户的概念：是依据会计科目开设的，具有一定的结构，用

3、来系统连续地记载各项经济业务的一种手段。（2）会计账户的基本结构是指账户的借方登记什么内容，贷方登记什么内容，余额在哪方，表示什么内容。（3）借贷记账法下的账户基本结构在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。至于哪方反映增加，哪方反映减少，则取决于账户的性质。账户的基本结构可用“T”字账户表示。二、复式记账1、记账方法记账方法按其记录是否完整分为单式记账法和复式记账法。复式记账法，也称借贷记账法，对每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。记账符号借贷记账法为“借、“贷”二字。2、借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相

4、等 账户登记金额3、借贷记账法的试算平衡含义：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。（1）余额试算平衡平衡公式： 期末资产余额=期末负债余额+期末所有者余额 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计（2）发生额试算平衡平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。（3）平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”（重点掌握）第三章 会计循环一、会计凭证和会计分录1、会计循环概述及内容所谓会计循环是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作环节。会计循环的具体内

5、容：(1)编审原始凭证(Analyzing source document )。 (2)编制会计分录(Journalizing)。(3)过账(Posting)。 (4)试算平衡(Trial balance) (5)调账(Adjustment)。 (6)结账(Closing)。(7)编制报表(Prepare statements)。2、会计分录会计分录(Accounting entry)是会计人员根据企业经济业务发生所取得的审核无误的原始凭证，按照复式记账规则，指明应借、应贷会计科目及其金额的一种记录。需要注意的问题： 每笔经济业务均需编制一个会计分录。 从理论上讲，会计分录只能编制一借一贷，一

6、借多贷，多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录 。随着世界经济全球一体化，会计的国际化或各国会计与国际会计惯例接轨，在编制会计分录时，记账符号“借”可用Debit或Dr代替，“贷” 可用Credit或Cr代替。 3、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证记账凭证的种类：（1）按照用途可分为：专用记账凭证和通用记账凭证，其中专用几张凭证按其反映经济业务内容的不同可分为：收款凭证，付款凭证，转账凭证。（2）按照是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。二、会计账簿和过账1、会计账簿（1）是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿

7、籍，简称账簿。它是会计账户的表现形式。（2）账簿的组成：扉页、账页、封面（3）会计账簿的分类：（1）按其用途分为：会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（2）按其形式分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。2、账簿的设置和登记（1）日记账的设置和登记：普通日记账；特种日记账。（2）分类账的设置与登记1）总分类账是总括地反映企业经济业务，其格式采用借、贷、余三栏式的订本账或活页账，按账户分类连续登记。总分类账格式：借、贷、余三栏。登记方法：汇总登记、逐笔登记。2）明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式。（3）平衡登记平衡登记原则：同时登记、方向一致、金额相等、依据相同。3、过账：将会计凭

8、证中的每笔记录的借贷项分别转到分类账中的各有关账户中去的过程。4、错帐更正方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。2）红字更正法（1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。（2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。（3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。三、试算平衡1、试算平衡表的编制根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过编制试算表的形式，将本期所有账户的发生额（或余额）按照借方和贷方分别进行加总，以确定借贷两方是否相等，从而检查记账、过账过程中是否存在差错。这一过程在会计上称为试算平衡。2、账户之间的平衡关系（1）全部账户

9、的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数。（2）全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数。（3）全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数。3、填制试算平衡表第一步，填写单位名称，表式名称，编表日期。第二步，将各分类账户的名称按资产、负债、所有者权益的先后顺序填入表内。第三步，将各分类账户本期借方、贷方发生额合计或余额填入表中相应账户名称的借方、贷方或余额栏，最后分别本期发生额试算平衡公式或余额试算平衡公式加总，检查是否平衡。4、试算不平衡查找原因：一般来说，试算平衡表上发生不平衡的原因可能是：（1）编制试算平衡表过程中的错误。 （2） 计

10、算各个账户余额出错。（3）过账过程中出错。（4）会计分录出错。第四章 会计循环二一、期末账项调整1、会计确认的基础（1）持续经营和会计分期（2）权责发生制和收付实现制2、账项的调整三大调整账项：应计项目（应计费用和应计收入）、递延费用（预付费用和预收收入）和估计项目。（1）应计项目的调整（2）递延项目的调整（3）估计项目的调整3、工作底稿工作底稿是事务工作中会计人员为了提高工作效率二编制的一种多栏式草表，在此基础上可以方便地编制会计报表。二、结账1、对账所谓对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计

11、报表数据详实可靠。2、结账结账就是指会计期末将账户余额结清或转至下一期，以结束这一期间的会计记录工作。3、结账后试算表结账结束后，仍需要编制期末余额试算表，以检查结账过程是否出现差错，同时为期末编制财务报表提供方便。三、编制财务报表1、财务报告的内容财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分。其中会计报表是财务会计报告的主体核心组成部分。2、会计报表的含义1）资产负责表2）利润表3）现金流量表现金流量表是以现金流量为基础，反映企业在一定时期由企业的经营活动、投资活动和筹资4）所有者权

12、益变动表第五章 收入、货币资金与应收款项一、收入1、确认和计量：计量的属性：历史成本法、重置成本法、可变性净值、公允价值计量属性（1）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，具体表现为现金的流入，资产的增加或增值以及负债的清偿，从而导致企业净资产的增加。（2）收入的分类：按照收入的性质和内容分类：销售商品收入；提供劳务的收入；让渡资产使用权所取得的收入。按照企业经营业务的主次分类：主营业务收入；其他业务收入；营业外收入和营业外支出。（3）确认收入实现的方法：销售法；收款法；生产法。（4）收入金额的确认：商业折扣：由于商业折扣不影响企业的现金流量，

13、所以，销货方和购货方在会计记录上都无须反映商业折扣。现金折扣：又称销售折扣，是企业为了尽早回笼资金鼓励顾客早日付清货款而提供的一种折扣优惠。包括总价法和竞价法。我国税法要求采用总价法，按总额计算增值税。2、商品销售收入的会计处理（1）商品销售收入确认的原则企业已将所受商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入与成本能够可靠地计量。（2）商品销售收入确认的计量根据双方协议或合同的金额确定，无合同与协议的按照双方能接受的价格确定。不考虑可能发生的现金折扣与销售折让。3、劳务收入的确

14、认与计量按照协议与合同确定，如在一年内开始和完成，应在劳务完成时确认收入，确认金额为合同或协议的总金额。如不在同一年度，资产负债表日可以可靠计量时，按完工百分比法。4、让渡资产使用权5、主营业务二、货币资金1、库存现金：现金开支范围必须遵守国务院颁发的现金管理暂行条例的规定。（1）企业现金管理内容:规定使用现金的范围；根据业务核定库存现金限额；不得坐支现金，不得以收抵支，收支应该分开入账；钱账分开，会计出纳分开；严格现金收支程序，经常核对，账款相符。（2）定额备用金制度：2、库存现金的核算3、现金清查的核算现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金

15、额小于账面数时，为短款。4、银行存款（1）银行存款账户开立和使用要求银行存款分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。（2）银行转账结算方式银行汇票；商业汇票；银行本票；支票；信用卡；汇兑；托收承付；委托收款。（3）银行存款余额调节表1）银行存款的账簿设置2）银行存款日记账的核对 3）未达账项 未达账项是指由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因而造成对于同一笔款项收付业务，银行和企业中一方已经确认收付并记账而另一方尚未入账的情形。 未达账项，一般有以下四种情况：存入银行的款项，企业已作为存款入账，但银行尚未办理存款手续，未计入企业的存款户；企业开出支票或其他支出凭证

16、后，已按减少银行存款登记入账，但银行尚未办理转账手续，未记入企业存款户；银行代企业收进的款项，银行已登记入账，增加了企业的存款，但企业尚未收到通知，因而尚未登记入账；银行代企业支付的款项，银行已登记入账，减少了企业的存款，但企业尚未收到通知，因而还未登记入账。（4）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表是企业用来企业账面的银行存款余额与企业在银行的存款余额进行对账的表格。银行存款余额调节表的编制：（1）核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符；（2）查找企业与银行之间的未达账项；（3）编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项；（4）如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，

17、查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 做银行余额调节表时，实际就是调整未达账项。5、货币资金与会计控制1、内部控制是指企业为了实现经营管理目标，保证经营管理活动高效率地进行，保护财产物资的安全与完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规、规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻实施而对企业内部各种经营管理活动采取的一系列相互制约和协调的方法、措施与程序。2、内部控制包括：管理控制和会计控制。2、会计控制的方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息控制。三、应收款项1、应收账款的计价（1）应收账款的计价是指确定应收

18、账款的入账金额。在有商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择：一种是总价法，另一种是净价法。（2）企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。2、坏账坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。坏

19、账损失是由于发生坏账而产生的损失。 （1）坏账的确认：1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款； 2）因债务人逾期未履行其偿债义务（一般超过3年）且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 （2）坏账损失的会计处理（1）直接转销法 （2）备抵法 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。 企业会计制度规定企业只能采用备抵法核算坏账损失。实务中采用备抵法核算坏账损失时，计提坏账准备的方法主要有销货比率法、账龄分析法及应收账款余额比率法。4、应收票据（1）

20、应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为：票据到期价值票据面值(1+票面利率票据期限) 应收票据账户：该账户是资产类账户，用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（2）应收票据取得的核算（3）应收票据贴现企业急需资金时，可将其持有的未到期应收票据经过背书转让给银行或其他金融机构来进行贴现。“贴现”是指企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，将票据的收款权转让给银行或其他金融机构，提前获得现金的行为。贴现

21、息=票据到期值*年贴现率*贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息（4）预付账款和其他应收款的核算第六章 生产、销售成本和存货一、企业类型与存货种类（一）企业类型按生产经营的性质分：服务企业；商业企业；制造企业。（二）存货的种类服务企业一般存有各种物料用品，如办公用品、家具用具等，以供业务活动之用。这些货品就作为这类企业的存货处理。在商业企业，存货主要分为库存商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。制造企业以加工或生产产品为主，其存货的构成最为复杂。一般分为以下几类：材料、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、包装物、委托加工材料。2、存货成本（1）存货的确认应以企业对存货是否具有法定所有权为依据，而不

22、应以存货的存放地点以及是否收付款为依据。存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。（2）存货成本计量1）外购存货的实际成本即采购成本：买价（发票上的价格，不包括增值税）；运输费、装卸费、保险费、仓储费等运杂费；运输途中发生的合理损耗；入库存前的挑选整理费用；交纳的有关税金，如支付的进口货物关税、消费税等。2）自制存货的实际成本：加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本；加工费；加工过程中应负担的有关税金。3）接受投资者投入的存货应按投资双方确认的价值作为实际成本。4）接受捐赠的存货，如果捐赠方提供了凭据，按照凭据金额计

23、价；如果没有凭据，则按照存货市场价格估计金额入账。5）盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。6）委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。3、实地盘存制与永续盘存制存货包括实地盘存制、永续盘存制适用范围：适用范围广，除少数特殊情况外一般都采用永续盘存制。4、发出存货计价个别计价法；加权平均法；移动加权平均法；先进先出法；后进先出法。发出存货成本的确定方法：企业应当采用先进先出法，加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。5、存货期末计价存货按成本与可变现净值孰低法计价具体做法：每期

24、末比较存货的成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备金，然后将其与“存货跌价准备”账户的余额进行比较6、存货管理评价与控制存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。 7、存货清查财产清查的结果有三种情况： 1.实存数大于账存数，即盘盈； 2.实数小于账存数，即盘亏； 3.实存数等于账存数，账实相符。 第七章1 长期资产一、长期资产的性质与分类把企业对固定资产、无形资产的购买、研发与兴建，股票债券的购买看做是企业的投资行为。对内的投资形成的长期资产：1、具有实物形态的固定资产设备、土地等生产型资料、自

25、然资源等。2、不具有实物形态的无形资产土地使用权、专利权、非专利权、商标权等。二、固定资产1、固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产:2、固定资产的分类（1）按固定资产的经济用途分类：可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。（2）按固定资产使用情况分类：可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。（3）按固定资产的所有权分类：可分为自有固定资产和租入固定资产。 3、固定资产的计量固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等 。三、无形资产1、

26、无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 2、无形资产的确认条件无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。3、外购无形资产的成本：包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 自营方式建造固定资产，自制固定资产，自建固定资产。4、自行研究开发的无形资产研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。四、长期资产的后续计量与处置（一）固定资产折旧1、固定资产折

27、旧是指固定资产由于损耗而减少的价值，固定资产损耗分为有形损耗和无形损耗两种。2、影响折旧的因素：（1）折旧基础固定资产应分摊的金额；某项固定资产的原值减去预计净残值，即为该项固定资产的应计提折旧总额。（2）折旧年限固定资产预计使用年限是指固定资产预计的经济使用年限，应考虑固定资产的有形损耗和无形损耗。（3）折旧方法：常用的固定资产折旧计算方法可以分为两类：直线法和加速折旧法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。 五、长期资产的处置（一）固定资产的处置企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，会计核算一般可分以下步骤：1、固定资产转入清理；2、发生的清理费用3、

28、出售收入和残料等的处理。（二）无形资产1、无形资产的出售。2、无形资产报废。第七章2 投资一、债券投资与股票投资1、对外投资的涵义（1）“交易性金融资产”账户。（2）“应收股利”账户。 （3）“应收利息”账户。（4）“公允价值变动损益”账户。（5）、“投资收益”账户。二、交易性金融资产投资期末计价按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资通常是指长期债权投资。三、长期股权投资1、长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，其主要目的

29、是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业。2、投资企业与被投资企业的关系按照投资企业对被投资企业的影响程度，投资企业与被投资企业的关系可以分为以下几种类型：控制 50%以上；共同控制 50%；重大影响 20%-50%；无重大影响 20%以下3、长期股权投资成本法4、长期股权投资权益法第八章 负债一、流动负债 1、流动负债：是指偿还期在一年或长于一年的一个营业周期内的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税金、及其他暂收应付款项等。2、流动负债的计价流动负债也是负债，从理论上讲也不应例外。但是，流动负债的偿付时间一般不超过1年，未来应付的金额

30、与贴现值相差不多，按照重要性原则，其差额往往忽略不计，因而，流动负债一般按照业务发生时的金额计价。3、应付票据应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。4、商业汇票结算方式是一种延期付款的结算方式。企业也可以签付商业汇票，用以抵偿应付账款。商业汇票按承兑人分类，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种；按是否带息分类，可以分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。5、应付账款应付账款是指企业在正常的生产经营过程中因购进货物或接受劳务应在1年以内偿付的债务，属于流动负债。（1）应付账款的入账时间从理论上讲，应付账款的入账时间应为结算凭证取得的时间。 （2）应付账款的入账价值一般来说，应付账款不再单独计算利息，业务发生时的金额即为未来应付的金额，延期付款期间的利息已经隐含在业务发生时的金额之内，按照重要性原则，应付账款一般按照业务发生时的金额即未来应付的金额入账。如果应付账款中含有现金折扣，其入账价值的确定方法有总价法和净价法两种。（3）应付职工薪酬（4）其它流动负债二、非流动负债（一）长期负债长期负债：是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，这项债务是企业现存的义务，是必须以资产或劳务偿还的经济责任。长期负债是企业三项长期资金的来源之一。（二）分类：企业的长期负债，一般可分为长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。