企业内控的重要性 2doc.docx

1、企业内控的重要性 2doc (一)巨人集团案例巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一家资产好几亿，年产值号称数十亿的企业破产，究其原因，管理当局的决策失误是很重要的一个方面。巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言：巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权，而其他人很难干预其决策，危险更大。总结巨人集团失败的经验教训，其计划过程失控也是主要原因，主要表现在：计划动因不明确；计划非理性，试图超越规范；过程失

2、控，如计划制定较为粗放，计划执行过程中缺乏必要的反馈与检讨，计划柔性不足，在市场状况即企业经营状况发生变化时缺乏对策，企业原有经营管理模式及经营管理层的经营理念与计划不匹配，人才的压力也是导致计划失控的原因之一等。(二)青岛海尔集团案例在1984年海尔集团曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，可是经过了18年的奋斗，到2001年海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前，海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过IS09001国际质保体系认证和国内首家通过IS014001认证的家电企业，也是中国第一个列入美国UL

3、认证名录的企业，并通过了欧盟EN45001认证，是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。2000年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国财富杂志社评为全球“最佳营运公司”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就，其成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度，而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。首先，海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引入企业内部，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系，如实行OEC

4、账表化管理，做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核；坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外”。其次，人事政策合理和有效。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等。其用人的原则是：充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行管理人员公开招聘，竞争上岗；对于在岗的干部每月考评一次，根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职；而工资的发放则分档进行，计效联酬等方法。第三，有合理的组织结构及明确的职责划分方法。海尔的管理当局认

5、为合理的组织结构能够保证企业内部控制活动的有效进行。海尔集团从1984年开始，经历了几次重大的机构调整，从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链”管理，最终形成了责权明确的四个层次的管理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部控 制体系。通过以上两个典型案例可以看出，巨人集团失败的原因很大程度上是因为企业内部控制的失控，尤其是控制环境中企业经营管理当局的经营管理理念和经营方式的失误造成的；而海尔集团的成功经验也在于企业管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”， “

6、银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电子”等上市公司会计造假，到2005年，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。反省以上事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利，是非常重要的一个原因。总之，目前我国很多企业控制环境的现状是不容乐观的。存在的主要问题有：第一，公司治理结构不完善。第二，不注重人力资源的有效利用，缺乏良好的人力资源政策，不能激发员工的积极性。第三，组织结构和职责权限不明确。机构臃肿，人浮于事的现象严重。 第四，对企业的监督不力。如上所述，很多企业的内部审计机构形同虚设，未能发挥应有的职能作用，而债权人对企

7、业的监控作用也很小等，因此造成一些企业看似有健全的内部控制制度，但是对企业效益的提高却很难发挥作用。五、内部控制的基本内容和方法会计信息质量控制会计信息质量控制的目标是保证单位会计信息真实、完整。主要的控制方法包括：（1）会计系统控制，就是通过建立完善的复式记账会计核算系统，保证企业遵守国家统一的会计制度，从而提供真实、完整的会计信息；（2）内部审计控制，这不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。在资产安全控制和经营绩效控制中，也广泛采用内部审计控制方式（以下略），因此应当充分发挥内部审计在内部控制中的重要作用。资产安全控制资产安全控制的目标是维护企业财产物资的安全、完

8、整。主要控制方法有：（1）限制接触控制，就是指严格控制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产。主要适用于现金等变现资产，以及各种存货资产。（2）定期盘点控制，是指对各项财产物资进行定期盘点清查，进行账实核对。如果账实不符，应查明原因，及时处理。经营绩效控制经营绩效控制的主要目标是保证企业经营的效率与效益。控制方法主要有：（1）授权批准控制，即对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过批准才能进行，否则就不能进行。这样可以保证单位既定方针的执行和滥用职权。（2）奖惩激励控制，就是通过奖励和惩罚的手段来激励和约束被控制者，使

9、其更好地为实现其控制目标服务。其手段可以通过合理的薪金制度、职务晋升制度等加以实施。（3）全面预算控制。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成。一个现代企业，如果想要提高企业经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算体系，推行预算管综上所述，科学和合理完整的内部控制制度是现代企业发展的显示需要，企业内部控制制度随着现代企业的发展而发展。理想企业内部控制制度的形成需要：吸收国内外最新研究成果，认真总结我国企业内部控制的实践经验，通过剖析典型企业的内部控制制度，运用理论分析和案例研究的方法，探求企业内部控制制度的一般性规律，指导企业建立健全的内部控

10、制制度。为进一步建立和完善我国企业的内部控制制度规范提供科学的依据。 1、为了防止生活饮用水因回流而被污染，设计时应符合有关规范，给水管配水出口高出用水设备溢流水位的最小空气间隙( )。 a.不得小于配水出口处给水管管径 b.不得小于配水出口处给水管管径的1.5倍 c.不得小于配水出口处给水管管径的2.0倍 d.不得小于配水出口处给水管管径的2.5倍 2、高层建筑给水管网的布置方式中，不含下列( )项。 a.上行下给式 b.下行上给式 c.水平串联式 d.中分式 3、排水支管连接在排水横干管上时，连接点距离立管底部下游水平距离不小于( )，且不得小于( )。 a.2.0m;1.0m b.3.0

11、m;1.5m c.4.0m;2.0m d.4.0m;2.5m 4、检查井的内径应根据所连接的管道的管径、数量、埋深确定，井深小于或等于1.0m时，井内径可小于( )，井深大于1.0m时，井内径不宜小于( )。 a.0.7m;0.7m b.0.7m;1.0m c.1.0m;1.0m d.1.0m;1.2m 5、生活排水管上设置检查口和清扫口，( )不符合规定。 a.铸铁排水立管上检查口间距不宜大于10m b.塑料排水立管上每隔两三层设一个检查口 c.建筑物最低层应设检查口 d.大于45的排水横管上，应设检查口或清扫口 6、生活排水管上，( )宜设清扫口。 a.连接2个以上大便器的塑料排水横管上

12、b.连接3个以上大便器的塑料排水横管上 c.连接3个以上卫生器具的塑料排水横管上 d.连接4个以上大便器的塑料排水横管上 7、设置三台消防泵(一台备用)的泵站应( )消防出水管与市内消防管网联接。 a.设置一条总 b.设置两条 c.设置三条 d.设置四条 8、面积不超过650m2的18层以下的塔式住宅，当设两根消防立管有困难时，可设一根竖管，但必须采用( )。 a.单阀双出口型消火栓 b.单阀单出口型消火栓 c.双阀双出口型消火栓 d.45双出口型消火栓 9、消火栓给水系统竖向分区供水时，应( )。 a.合设水泵结合器，每个水泵结合器流量按1015l/s计算 b.合设水泵结合器，每个水泵结合器流量按2025l/s计算 c.分别设置水泵结合器，每个水泵结合器流量按1015l/s计算 d.分别设置水泵结合器，每个水泵结合器流量按2025l/s计算 10、湿式报警阀组控制的喷头数不宜超过( )，干式报警阀组控制的喷头数不宜超过( )。 a.500个;800个 b.800个;500个 c.800个;1000个 d.1000个;500个