国际税收业务电子税务局操作手册.docx

1、国际税收业务电子税务局操作手册国际税收业务电子税务局操作指南武进国税一分局 金雷国际税收业务的的一般流程为：非居民组织临时登记合同备案代扣代缴企业所得、增值税对外支付备案（单笔支付金额超过5万美元）。电子税务局已将组织临时登记、合同备案、支付备案、非居民企业所得税扣缴申报、通用代扣代缴功能汇总至“非居民业务办税引导”模块中。首先进入电子税务局国税界面，点击“我的应用”，如果应用中没有如图红框中的“非居民业务办税引导”，点击右上角“添加应用”按钮。在“应用中心”中找到并点击“非居民业务办税引导”图标。在弹出出的对话框中点击“添加到我的应用”。在我的应用中找到并点击添加的“非居民业务办税引导”图标

2、，进入以下界面。（以下简称主页面）一、非居民组织临时登记组织临时登记相当于给非居民企业一个编号，在之后的合同备案、申报等业务中调取非居民企业信息（文件夹里的EXCEL表格是之前已经做过组织临时登记的，不要重复登记！）。在主页面中点击“非居民组织临时登记”图标，进入以下界面。只需要填写图中打红色“*”号的空格，按合同或形式发票(Invo（一旦保存无法变更！），非居民国籍按注册地国家据实填写。其他在下图中打红色的按照下图中所示进行填写。填写完毕后点击左上角“保存并提交”后点击“返回主页”出现下图所示界面，红线上就是该新增的非居民企业的纳税人识别号。至此非居民组织临时登记完成。二、非居民合同备案当出

3、现以下两种情况之一时需要做合同备案：一、需要代扣代缴企业所得税；二、单笔支付金额超过5万美元。合同备案分为指定扣缴和源泉扣缴两类。源泉扣缴主要是指不动产租金、股息红利、利息、特许权使用费、股权转让这五种，一般所得税税率为10%。其余劳务项目均为指定扣缴。 1、源泉扣缴合同备案 在主页面点击“非居民合同备案”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面。 上图中蓝色方框中为源泉扣缴项目，我们以“特许权使用费”举例，在“特许权使用费”前打钩，点击“确定”。出现以下界面。所有打红色“*”的栏次必须填写。“扣缴义务人”栏次填写境内企业的信息。“电话”填写经办人的手机号码。“非居民企业

4、”栏次填写境外企业的信息。“纳税人识别号”通过下拉菜单选择，也可以在后面的方框内填写非居民企业税号后调出信息。图中划红线的“在其居民国纳税人中文名称”、“在其居民国纳税人英文名称”直接复制前面系统自动导出的非居民“中文名称”，“其居民国地址（中文）”、“其居民国地址（英文）”根据形式发票或合同上的非居民地址填写（台湾、日本、韩国、新加坡等国家尽量填写中文地址，其他国家填写英文地址），前后一致。“合同信息”栏次填写合同具体信息。“合同或协议名称”填写中文名称，如果合同名称不具体，比如“采购订单”“合同”此类的需根据合同内容补充信息。股息分配的填写“xx年-xx年股息分配董事会决议（股东大会决议）

5、”。“合同编号”系统默认跳出，是此次备案合同的编号，之后扣缴税款、对外支付备案都是通过此编号调取合同信息。“合同签约日期”填写合同签字日期，做此次合同备案必须在合同签约日期30天之内，超期需罚款。（特别提醒：股息所得是做出分配股息决议的日期，并且必须在7日做合同备案并缴纳税款，超期按日加收万分之五滞纳金）。“合同有效期限”填写合同到期日，没有合同期限的填写2099-12-31，股息一般填写当年12月31日。特别提醒：合同有效期限必须在申报日期和对外支付备案日期之后，否则申报和对外支付备案是无法调出合同信息，系统会认为合同已执行完毕。重点：“是否支付标准”如果选“是”，后面“合同金额”填写“据实

6、支付”（一般合同金额不确定或者由境内企业承担税款）；如果选“否”，后面“合同金额”只能填写数字（合同含税金额，一般由境外企业承担税款且合同金额确定时这样填，例如“股息”）。“协定所得项目”与“支付项目”一致。“是否由境内企业承担税款”，只要境内企业承担企业所得税、增值税或者增值税附加其中一项，就选择“是”。“附报资料”上传合同的PDF文档（如果是外文，请把翻译件和源文件扫描进一个PDF文档上传）。表单填写完整，并按报送要求上传附报资料后，左上角点击“保存”，点击“提交”，系统提示“数据提交成功”，点击确定，完成网上申请，及时通知税务机关审批。2、指定扣缴合同备案（劳务） 在主页面点击“非居民合

7、同备案”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面。 上图中红色方框中的是指定扣缴项目，按照实际情况选择一项，不能多选，如果没有项目对应，请选择“其他”，“其他”中包含的选项如下面一张图所示。选择后点击“确定”，出现以下界面。所有打红色“*”的栏次必须填写。“联系人”和“联系电话”填写经办人的名字和手机号码，“传真”填无。如果和系统默认不符，请改正。“承包商或提供劳务方（非居民）情况”栏次填写非居民企业信息。“纳税人识别号”通过下拉菜单选择，也可以在后面的方框内填写非居民企业税号后调出信息。“详细地址”根据形式发票或合同上的非居民地址填写（台湾、日本、韩国、新加坡等国家尽量

8、填写中文地址，其他国家填写英文地址）。“联系人”和“联系电话”如果不知道填写境内企业经办人的名字和手机号码。劳务合同备案开始选择“其他”项目的，请点击右边的“选择”按钮，在跳出的对话框中选择对应的劳务项目。“项目名称”与“合同名称”一致，填写中文合同名称，如果合同名称不具体，比如“采购订单”“合同”此类的需根据合同内容补充信息。“合同字号”系统默认跳出，是此次备案合同的编号，之后扣缴税款、对外支付备案都是通过此编号调取合同信息。“签订合同日期”填写合同签字日期，做此次合同备案必须在合同签约日期30天之内，超期需罚款。“合同期限（天）”填写合同持续天数，没有合同期限的3650。特别提醒：合同执行

9、终止日期必须在申报日期和对外支付备案日期之后，否则申报和对外支付备案是无法调出合同信息，系统会认为合同已执行完毕。重点：“是否支付标准”如果选“是”，后面“合同金额”填写“据实支付”（一般合同金额不确定或者由境内企业承担税款）；如果选“否”，后面“合同金额”只能填写数字（合同含税金额，一般由境外企业承担税款且合同金额确定时这样填）。“协定所得项目”系统默认为“营业利润”，不用修改。“是否由境内企业承担税款”，只要境内企业承担企业所得税、增值税或者增值税附加其中一项，就选择“是”。“是否全部境外劳务”根据合同执行实际情况填写。“非居民是否对有关事项作出书面说明”，如果本合同需要缴纳企业所得税，选

10、择“是”，如果不需要，选择“否”。“附报资料”上传合同的PDF文档，分别上传合同复印件和中文翻译件。“非居民是否对有关事项的书面说明”，如果上面选择了“是”，这里会变成“必报”，上传书面说明的PDF文档，说明需要有非居民企业的盖章或签字。表单填写完整，并按报送要求上传附报资料后，左上角点击“保存”，点击“提交”，系统提示“数据提交成功”，点击确定，完成网上申请，及时通知税务机关审批。三、扣缴企业所得税和增值税计算规则 所有税费均由非居民企业承担（合同或发票中包含所有税费） 换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1+增值税税率或征收率） 所得税由居民企业承担，其他由

11、非居民企业承担（合同或发票中不包含所得税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1-适用所得税率）/(1+增值税税率或征收率) 各项税费均由居民企业承担（合同或发票中不包含所有税费）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1-适用所得税率-增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和） 所得税由非居民企业承担，其他由居民企业承担（合同或发票中仅包含所得税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额/（1 -增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和） 增值税由居民企业承担，其他由非居民企业承担（合同或发票中不包含增值税）换算

12、后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）1、企业所得税申报在主页面点击“扣缴企业所得税报告表”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面，税款所属期系统自动带出，默认为申请当天，点击“进入申报”进入申报界面。主申报界面如下图所示，所有打红色“*”的栏次必须填写。首先点击“扣缴义务类型”的下拉框，根据合同备案的类型选择“法定源泉扣缴”或“指定扣缴”。在跳出的对话框中选择对应的合同备案信息后点击“确定”调出合同备案信息。如果合同较多，通过下方的滑块拉到最后边根据“合同编号”选择。选择合同备案信息后，会跳出如下提示，一律选择“否”，点击：“确定”。至此，合同备

13、案信息全部导出，只需要填写“登记注册类型”，“行业”和“本次申报所得取得日期”。“登记注册类型”选择353|缴纳预提所得税企业。重点：“行业”点击右边“选择”按钮选择，必须下方红框的“经济行业分类”的行业一致，否则在申报成功缴款时会出错无法扣款。“本次申报所得取得日期”选择申报当天。跳出提示：“7日后加收滞纳金”，点击“确定”，意思是7日内缴纳税款。以上是两种合同备案通用的，下面分成“法定源泉扣缴”和“指定扣缴”分别说明操作。“法定源泉扣缴”如果合同币种是人民币，直接在“人民币金额”栏次填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额；如果合同币种是外币，在“外币”“名称”栏次填写币种（手工输入币种

14、名称快速选择），“金额”填写按“计算规则”计算出来的外币应纳税所得额，“汇率”填写当日国家外汇管理局网站的汇率（ 回车后，实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。 “指定扣缴”“行业”栏次一般选择“承包工程作业、设计和咨询劳务”，如果是“管理服务”选择管理服务。本次申报的收入总额填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额（人民币金额），外币的话按照日国家外汇管理局网站的汇率（回车后，实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。所有申请表内容填写完毕后，点击页面顶部的“申报”按钮，提交此次申报。根据提示点击左侧“涉税查询”界面中可查看申报状态为“申报成功”，此时可以点击“缴款”。（提示：通过点击“查看”

15、“浏览”可以打印申报表）在跳出的“税款详情”中检查“税款金额”，是否有“滞纳金”，确定缴税账户上的资金足够缴税，点击“选择”下面的按钮，点击“缴款”后跳出“缴款成功”提示，本次申报结束。2、增值税申报主页面点击“通用代扣代缴、代收代缴申报”图标，出现以下界面，税款所属期系统自动带出，默认为申报当月1日至申报前一天，当不在申报期时跳出“逾期申报”的提示，不用管，点击“确定”，点击“进入申报”进入申报界面。首先点击右下角“添加一行”。所有打红色“*”的栏次必须填写，不打“*”不要填写。1、如果已做过合同备案，在“合同备案号”下拉框中找到合同号，选中后调出非居民企业信息（系统有时候会跳错，出现错误的

16、非居民企业名称，手动输入正确的非居民企业税号改正）；2、如果只要缴纳增值税，不用合同备案，直接在“被扣缴、纳税人识别号”输入非居民企业的税号（如果之前在税务局手工申报过，打电话89857779查询已登记过的非居民企业税号）调出非居民企业信息。“征收项目”选择增值税；“征收品目”根据合同内容选择；“税款所属期”起止默认为申报当月1日至申报前一天，如果系统跳错，手动改正。“应代扣代缴代扣代收项目”，指定扣缴类（劳务）全部选择“承包工程、提供劳务所得、其他租金”，源泉扣缴类按合同内容选择对应项目。“计税依据”和企业所得税计税依据一致，填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额（人民币金额），外币的话

17、按照日国家外汇管理局网站的汇率（所有申请表内容填写完毕后，点击页面顶部的“申报”按钮，提交此次申报。根据提示点击左侧“涉税查询”界面中可查看申报状态为“申报成功”，此时可以点击“缴款”。（提示：通过点击“查看”“浏览”可以打印申报表）在跳出的“税款详情”中检查“税款金额”，是否有“滞纳金”，确定缴税账户上的资金足够缴税，点击“选择”下面的按钮，点击“缴款”后跳出“缴款成功”提示，本次申报结束。如果扣缴失败，请打电话89857779手工扣款。四、完税凭证打印及电子税票号码查询1、完税凭证打印税款缴纳成功后，可以通过下图左边的“完税凭证”打印电子完税凭证，一般税款缴纳成功后一到两天后可以打印；需要

18、税务局出具的纸质完税凭证，可以凭银行回单原件至办税服务大厅打印。2、电子税票号码查询 在主页面点击上方标签的“一户式查询”，然后点击左边列表中的“税款缴纳查询”，在跳出的页面中选择入库时间，点击“查询”。查询结果中最后的“电子税票号码”就是本次缴纳税款的税票号码。五、对外支付备案对外支付备案表有效期15天，实际支付前才填写本表。根据国家税务总局公告【2013】第040号，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上需做对外支付备案。境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交对外支付备案表：（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； （二）境内机构在境外代表机构的办公经费

19、，以及境内机构在境外承包工程的工程款； （三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款； （四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； （五）保险项下保费、保险金等相关费用； （六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用； （七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用； 主页面点击“对外支付备案”图标，在弹出页面中继续点击“对外支付备案”图标出现以下界面。如果无需缴纳企业所得税，直接点击“否”后点击“确定”进入对我支付备案界面；如果已扣缴企业所得税，点击“是”，然后点击“税票号码”后的方框。在弹出的界面中，按照本次对外支付已

20、缴纳的税款税票号码选择税款条目后点击“选择”按钮。（如何查询税票号码本指南第四条已详细说明）点击“确定”按钮进入对外支付备案界面。所有打红色“*”的栏次必须填写，不打“*”不要填写。根据实际付款的银行选择“付汇银行”和“付汇账号”，“商业银行”和“付汇银行”一致；“联系人”填写经办人姓名，“联系电话”填手机号码。“境外收款人类型”通过下拉框选择，一般选择“非居民企业”，如果付给个人，选择“非居民个人”。“合同编号”根据前面合同备案时系统生成的编号选择，“收款人名称”和“收款人地址”系统自动带出（建议企业做一个EXCEL表格，登记合同备案信息以及支付信息）；“合同币种”通过手工输入币种名称快速选

21、择；“已付金额”填写本合同已经支付的金额（含所有税，包括增值税），是历次“本次付汇金额”的合计数，如果首次支付填0；“本次付汇金额”填写本次付汇的金额（含所有税，包括增值税），付汇金额=应纳税所得额（1+增值税率）。“付汇日期”填写实际付款的日期。 “附件资料”上传本次支付对应的形式发票的PDF文档。特殊的资料上传：股息：分利情况表、有关年度企业所得税汇缴申报表主表、未分配利润和盈余公积明细账、各年度审计报告、外资批准证书。股权转让：政府部门的批复、合同约定的重组日上月被转让企业的资产负债表，股权成本的证明资料（比如验资报告、收购协议）、资产评估报告（若有）、工商变更通知书。表单填写完整，并按报送要求上传附报资料后，左上角点击“保存”，点击“提交”，系统提示“数据提交成功”，点击确定，完成网上申请，及时通知税务机关审批。 税务机关审批成功后，点击主页面“消息中心”，在消息主题中会有新的“对外支付备案”已通过的消息通知，点击对应的“对外支付备案”，在弹出的对话框中点击“对外支付备案文书”并打印2份，同时带上对应的形式发票复印件以及打印的申报表至税务机关盖章。