常用会计科目分类有哪些会计学堂.docx

1、常用会计科目分类有哪些会计学堂常用会计科目注释说明：本文件的会计科目、编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401材料采购121402在途物资131403原材料141404材料成本差异151405库存商品161407商品进销差价1714

2、08委托加工物资181411周转材料191421消耗性生物资产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621生产性生物资产281622生产性生物资产累计折旧291701无形资产301702累计摊销311801长期待摊费用321901待处理财产损溢二、负债类332001短期借款342201应付票据352202应付账款362203预收账款372211应付职工薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应付款422401递延收益432501长期借款

3、442701长期应付款三、所有者权益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配四、成本类504001生产成本514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入575111投资收益585301营业外收入595401主营业务成本605402其他业务成本615403营业税金及附加625601销售费用635602管理费用645603财务费用655711营业外支出665801所得税费用二、主要科目的账务处理资产类【会计百科】1121应收票据一、本科目核算小企

4、业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。二、应收票据的主要账务处理。（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。（三）将

5、持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。【会计百科】1122应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生

6、产经营活动应收取的款项。二、应收账款的主要账务处理。（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记本科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按照其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。（二）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。（三）按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款。【会计百科】1123预付账款一、本科目核算小

7、企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。预付款项情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。二、预付账款的主要账务处理。（一）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。（二）出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记本科目，

8、贷记“银行存款”等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。（三）按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。【会计百科】1221其他应收款一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。二、其他应

9、收款的主要账务处理。（一）小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。（二）收回其他各种应收款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目。（三）按照小企业会计准则规定确认其他应收款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的其他应收款项。【会计百科】1403原材料一、本科目核算购进的各

10、种材料，包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算，不在本科目核算。二、原材料的主要账务处理。（一）小企业购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记本科目、“周转材料”等科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票

11、账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。（二）自制并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。（三）取得投资者投入的原材料，应当按照评估价值，借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。（四）生产经营领用材料，按照实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，按照实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。发给外单位加工的材料，按照实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。外单位加工完成并已验收入库的材料，按照加工收回材料的实际成本，借记本科目，贷

12、记“委托加工物资”科目。（五）清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本（或估计价值），借记或贷记本科目，贷记或借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。（六）采用计划成本进行材料日常核算的小企业，日常领用、发出原材料均按照计划成本记账。月末，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。三、本科目期末借方余额，反映小企业库存材料的实际成本或计划成本。【会计百科】1405库存商品一、本科目核算小企业库存的各

13、种商品的实际成本或售价。包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不在本科目核算。二、库存商品的主要账务处理。（一）小企业生产的产成品的入库和出库，平时只记数

14、量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按照其实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。对外销售产成品，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。（二）购入商品到达验收入库后，按照商品的实际成本或售价，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。按照售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目。购入的商品已经到达并已验收入库，但尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记本科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务

15、处理。对外销售商品结转销售成本或售价，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。月末，分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业库存商品的实际成本或售价。【会计百科】1408委托加工物资一、本科目核算小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。二、委托加工物资的主要账务处理。（一）小企业发给外单位加工的物资，按照实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按照计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价。（二）支付加工费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工

16、物资，由受托方代收代缴的消费税，借记本科目（收回后用于直接销售的）或“应交税费应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。（三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按照加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。（四）采用计划成本或售价核算的，按照计划成本或售价，借记“原材料”或“库存商品”科目，按照实际成本，贷记本科目，按照实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。采用计划成本或售价核算的，也可以采用上月材料成本差异率或商品进销差价率计算分摊本月应分摊的材料成本

17、差异或商品进销差价。三、本科目期末借方余额，反映小企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。【会计百科】1411周转材料一、本科目核算小企业库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”科目或本科目核算。包装物数量不多的小企业，也可以不设置本科目，将包装物并入“原材料”科目核算。二、本科目应按照周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。三、周转材料的主要账

18、务处理。（一）小企业购入、自制、委托外单位加工完成并验收入库的周转材料，以及对周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。（二）生产、施工领用周转材料，通常采用一次转销法，按照其成本，借记“生产成本”、“管理费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目。随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目，贷记本科目。随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法，领用时应按照其成本，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；按照使用次数摊销时，应按照其摊销额，借记“生产成本”、“管理费用”、“

19、工程施工”等科目，贷记本科目（摊销）。四、本科目的期末余额，反映小企业在库、出租、出借周转材料的实际成本或计划成本以及在用周转材料的摊余价值。【会计百科】1801长期待摊费用一、本科目核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。二、长期待摊费用的主要账务处理。（一）小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。（二）按月采用年限平均法摊销长期待摊费用，应当按照长期待摊费用的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。负债类【会计百科】2001 短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他

20、金融机构等借入的期限在 1年内的各种借款。 二、短期借款的主要账务处理。（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或本科目（银行有追索权情况下）。（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息

21、”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。【会计百科】2202 应付账款一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。二、应付账款的主要账务处理。（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）偿付应付账款，借记本科目

22、，贷记“银行存款”等科目。小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。三、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。【会计百科】2203 预收账款一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。二、预收账款的主要账务处理。（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。三、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项

23、；期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。【会计百科】2211 应付职工薪酬一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应按照“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、 住房公积金”、“工会经费”、 职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理。（一）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：1生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。2应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。3管理

24、部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。4销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：1向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。2支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4以其自产产品发放给职工的，按照其销

25、售价格，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。5支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。【会计百科】2221应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。一般纳税人应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专

26、栏进行明细核算。小规模纳税人只需设置应交增值税科目，不需要在应交增值税中设置专栏精细明细核算。进项税额本科目按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”，“在途物资”或“原材料”，库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。一般纳税企业账务处理购进货物借：库存商品等应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款等小规模纳税企业的账务处理购进货物支付的增值税计入货物成本。借：原材料等贷：银行存款等已交税金本科目核算本月交纳的增值税，借记本科目（应交增值税已交税金）

27、， 贷记“银行存款”科目。一般纳税企业账务处理当月交纳当月增值税借：应交税费应交增值税(已交税金)贷：银行存款减免税款本科目核算享受税收优惠政策减免的税款，借记本科（应交增值税-减免税款），贷记递延收益等科目。一般纳税企业账务处理增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理借：固定资产贷：银行存款等借：应交税费应交增值税(减免税款)(按规定抵减的增值税应纳税额)贷：递延收益借：管理费用等(按期计提折旧)贷：累计折旧同时借：递延收益：贷：管理费用等小规模纳税人账务处理借：固定资产贷：银行存款等借：应交税费应交增值税(按规定抵减的增值税应纳税额)贷：递延收益借：管理费用等(按期计提

28、折旧)贷：累计折旧同时借：递延收益：贷：管理费用等出口抵减内销产品应纳税额本科目核算企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记应交税费-应交增值税（出口退税）”科目。一般纳税人账务处理计算当期应予抵扣的税额借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）转出未交增值税本科目核算本月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税转出未交增值税），贷记：应交税费未交增值税。下月缴纳时，借记应交税费未交增值税 ，贷记银行存款。一般纳税人企业转出多交增值税和未交增值税的账务

29、处理(1)当月发生的应交未交增值税额：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费未交增值税(2)未交增值税在以后月份上交时：借：应交税费未交增值税贷：银行存款销项税额本科目核算销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。一般纳税人账务处理：销售货物借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)小规模纳税人账务处理：销售货物销售额=含税销售额(1+征收率

30、)借：应收账款等贷：主营业务收入(不含税收入)应交税费应交增值税出口退税本科目核算实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税出口退税）。核算出口退税时借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（出口退税）收到退税款时借：银行存款贷：其他应收款进项税额转出本科目核算企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。一般纳税人账务处理不予抵扣项目的账务处理(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成本(2