全面预算编制手册.docx

1、全面预算编制手册抚顺特殊钢股份有限公司全面预算编制手册北大纵横管理咨询公司二零零三年十月抚顺特殊钢股份有限公司全面预算编制手册指导说明一、全面预算编制目的全面预算编制工作，是成功实施全面预算管理的基础，抚顺特殊钢股份有限公司全面预算编制，是为充分发挥全面预算管理工作对公司经营活动的整体规划和控制作用，全面提升抚顺特殊钢股份有限公司的生产经营管理水平做准备。二、全面预算编制范围本次全面预算编制适用于抚顺特殊钢股份有限公司的所有单位。三、全面预算编制假设全面预算编制假设是指编制预算时对内、外部经营环境的基本假设，为全面预算的必要组成部分。全面预算假设由董事长办公会在经营计划的基础上，协调集团高管层

2、的综合意见后统一制定。全面预算管理办公室负责编制全面预算假设前提。在全面预算准备阶段，各责任中心分解制定责任目标的过程中，可对全面预算假设提出调整建议，董事长办公会依据由下至上的对全面预算假设的调整建议，最终决定预算年度的全面预算假设。（一）全面预算外部假设是对企业外部经营环境的基本假设，主要内容包括：I.国家行业政策和政府规定；II.主要产品市场行情；III.主要原材料市场行情；IV.银行利率；V.税收、会计政策；VI.地区、行业工资增长率；VII.其它。（二）全面预算内部假设是在企业现有的生产技术条件下，对影响全面预算的内部经营条件的基本假设，主要包括：I.销售假设；II.生产假设；III

3、.采购假设；IV.新产品研发假设；V.工资政策假设；VI.其它。四、全面预算表格文件全面预算表格文件包括：预算表、预测表、计划表、基础表四套表格。在全面预算编制过程中，应参照全面预算编制手册要求填写相应预算表格。第一部分全面预算表格第二部分全面预算表格编制说明预算表1 预算假设编制说明一、预算假设的编制前提：（一）有相关数据的历史积累；（二）对企业外部环境考虑全面，分析客观；（三）预算假设可以体现到预算的编制过程中。二、预算假设编制的具体说明：（一）预算假设包括八部分，分别为：主要产品市场行情、主要原材料市场行情、国家行业政策和政府规定、同业竞争影响、行业工资增长率、银行利率、税收政策和其他。

4、这些部分应由对应部门在相关资料科学分析的基础上，客观提出，并经过总经理办公会的审批后作为预算编制的假设前提。（二）所有项目的预算假设都分为假设情况和调整情况两部分。假设情况是预算编制的基本前提，调整情况为预算调整的基本前提，只有当外部环境发生巨大变化，预算已经不符合企业的实际情况时，才需要进行调整情况的说明。三、预算假设的填制人为 预算表2 销售预算表编制说明一、销售预算表的编制前提：（一）销售价格的预测在合理范围之内，并经过辽特集团价格管理处的审批；（二）营销部的部门费用计划编制合理，并经过主管副总的审批；（三）年度销售计划的制定有据可依，并经过主管副总的审批；（四）销售成本预算基本准确。二

5、、销售预算表编制的具体说明：（一）产品的名称根据材类别、炉类别、设备、加工用途、交货状态按下列代码填列：I.材类别：1、正常材 2、新产品 3、出口材 4、商品锭坯II.炉类别：1、电炉 2、精炼 3、电炉电渣 4、精炼电渣 5、 真感电渣 6、非真感电渣 7、非真空感应炉 8、真空感应炉 9、真空自耗炉 a、电炉连铸 b、精炼连铸III.设备：1、一炼 2、二炼 3、三炼 4、八五零 5、六五零 6、锻钢 7、精锻 8、快锻 9、轧钢 a、薄板 b、钢管 c、冷拔 d、精轧 e、连轧IV.加工用途：1、冷加工 2、热加工 3、磨光 4、削皮 5、定尺V.交货状态：1、退火 2、不退火（二）销

6、售预算表的第一部分销售收入包括三项内容：I.销售收入依据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度销售计划和辽特集团价格管理处审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司销售价格预测表中的销售量、销售价格进行填写。II.销售退回率由质保部提供，在不能准确确定每种产品销售退回率的情况下，填写一个综合销售退回率。III.销售折扣根据抚顺特殊钢股份有限公司的现行销售政策确定，填写具体的销售折扣额。IV.净销售收入总计销售收入合计（1综合销售退回率）销售折扣（三）销售预算表的第二部分是销售利润率，销售利润率分产品进行计算，计算方法为：销售利润率（销售收入销售成本）/ 销售收入销售成本取自_年度抚顺特殊钢

7、股份有限公司销售成本预算表中的相应数值。（四）销售预算表的第三部分是销售回款，包括两项内容，销售回款率和应收与预收帐款，I.销售回款率根据审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度销售计划中对每种产品的预计回款率进行填写。II.应收与预收帐款中的项目需要根据销售回款情况和各期的数据积累进行分析填写。（五）销售预算表的第四部分为销售费用，销售费用根据主管副总审核后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司部门费用计划进行填写，分为可控费用和不可控费用两部分。（六）销售预算表的第五部分为现金净流量，根据销售预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、销售预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为 预算表3 生产厂生产

8、成本预算表编制说明一、生产成本预算表的编制前提：（一）生产厂的产品消耗预算表填写准确。二、生产成本预算表编制的具体说明：生产成本预算表的第一部分为可变生产成本，第二部分为固定生产成本，这两部分中各项内容的数字来源于_年度抚顺特殊钢股份有限公司_厂产品消耗预算表中各种产品的各种消耗的分类汇总之和。三、生产成本预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表3-1 生产厂产品消耗预算表编制说明一、产品消耗预算表的编制前提：（一）每种产品的成本定额科学合理，符合实际；（二）年度生产计划的制定考虑周密，具有很强的指导性，并经过主管副总的审批；（三）产品成本定额和年度生产计划具有权威性。二、产品消耗预算表

9、编制的具体说明：（一）产品的名称根据材类别、炉类别、设备、加工用途、交货状态按下列代码填列：I.材类别：1、正常材 2、新产品 3、出口材 4、商品锭坯II.炉类别：1、电炉 2、精炼 3、电炉电渣 4、精炼电渣 5、真感电渣 6、非真感电渣 7、非真空感应炉 8、真空感应炉 9、真空自耗炉 a、电炉连铸 b、精炼连铸III.设备：1、一炼 2、二炼 3、三炼 4、八五零 5、六五零 6、锻钢 7、精锻 8、快锻 9、轧钢 a、薄板 b、钢管 c、冷拔 d、精轧 e、连轧IV.加工用途：1、冷加工 2、热加工 3、磨光 4、削皮 5、定尺V.交货状态：1、退火 2、不退火（二）产品消耗预算表的

10、第一部分在产品产销存包括四项内容：期初在产品库存、本期排产、本期产品转出和期末在产品库存。I.这些项目的数量栏根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度生产计划确定，金额栏由_年度抚顺特殊钢股份有限公司_产品成本定额表中的相应定额乘以数量得到。II.每一项目下的“有订货合同的在产品”指根据合同要求量生产的产品，“无订货合同的在产品”为产能与合同量不能匹配时产生的在产品数量。（三）产品消耗预算表的第二部分是产品消耗项，包括每种产品生产过程中所必需物资及人工的消耗量和相应成本。这一项要求分产品进行统计。I.对于基本生产项目要求详细注明每种产品所需的各种原材料、辅助材料、燃料动力、低值易耗

11、品等物资的名称、消耗量和相应成本。II.对于间接费用根据_年度抚顺特殊钢股份有限公司_产品成本定额表中确定的相应科目进行填列，预算表中的数量和金额栏分别为本期排产量和相应成本定额项目的乘积。三、产品消耗预算表的制表人为 ，审核人 为 ，审批人为预算表4 销售成本预算表编制说明一、销售成本预算表的编制前提：（一）年度销售计划的制定有据可依，并经过主管副总的审批；（二）年度生产计划制定周密，计算准确，并经过主管副总的审批；（三）产品成本定额品种齐全，且各成本定额的制定科学合理。二、销售成本预算表编制的具体说明：（一）产品的名称根据材类别、炉类别、设备、加工用途、交货状态按下列代码填列：I.材类别：

12、1、正常材 2、新产品 3、出口材 4、商品锭坯II.炉类别：1、电炉 2、精炼 3、电炉电渣 4、精炼电渣 5、真感电渣 6、非真感电渣 7、非真空感应炉 8、真空感应炉 9、真空自耗炉 a、电炉连铸 b、精炼连铸III.设备：1、一炼 2、二炼 3、三炼 4、八五零 5、六五零 6、锻钢 7、精锻 8、快锻 9、轧钢 a、薄板 b、钢管 c、冷拔 d、精轧 e、连轧IV.加工用途：1、冷加工 2、热加工 3、磨光 4、削皮 5、定尺V.交货状态：1、退火 2、不退火（二）销售成本预算表包括四项内容：期初产成品库存、当期产成品转入、当期销售和期末产成品库存。I.期初产成品库存为上一期期末的产

13、成品库存。II.当期产成品转入量根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度生产计划中确定的相应产成品转入量进行填写，成本根据产成品转入量乘以_年度抚顺特殊钢股份有限公司_产品成本定额表中的相应成本定额得到。III.当期销售量根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度销售计划中确定的相应销售量进行填写，当期销售成本根据销售量乘以_年度抚顺特殊钢股份有限公司_产品成本定额表中的相应成本定额得到。IV.期末产成品库存期初产成品库存当期产成品转入当期销售三、销售成本预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表5-1 新产品研发预算表编制说明一、新产品研发预算表的编制前提：（一）年

14、度新产品研发计划的制定科学合理、周密细致，且经过主管副总的审批。二、新产品研发预算表编制的具体说明：（一）新产品研发预算表需要按研发项目分别填写，每个研发项目下分为设备、工具、材料等项，根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司新产品研发计划中的相应数据进行填写。（二）新产品研发预算表的第五部分为现金净流量，根据新产品研发预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、新产品研发预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表5-2 技改技措更新预算表编制说明一、技改技措更新预算表的编制前提：（一）年度技改技措更新计划的制定科学合理、周密细致，且经过主管副总的审批。二、技改技措更新预算表编制的具体

15、说明：（一）技改技措更新预算表分为四部分，前两部分为技改技措更新项目的两种类型，分别为在建工程和预计工程，这两部分的内容均需根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司技改技措更新计划按项目明细分别填写，并按月列出每一项目的明细及支出金额。（二）技改技措更新预算表的第三部分为资产状况，根据工程的进展程度和物资的状态分为工程物资、在建工程和固定资产三项，这三项内容根据工程项目的具体情况分析填写。（三）技改技措更新预算表的第四部分为现金净流量，根据技改技措更新预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、技改技措更新预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表5-3 大中修预算表编制说明一、大中修

16、预算表的编制前提：（一）年度大中修计划的制定科学合理、周密细致，且经过主管副总的审批。二、大中修预算表编制的具体说明：（一）大中修预算表的第一部分为机器设备大中修，第二部分为建筑物大中修，这两部分中的各项内容均需根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司大中修计划按项目明细分别填写，并按月列出每一项目的明细及支出金额。（二）大中修预算表的第三部分为现金净流量，根据大中修预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、大中修预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表5-4 零修预算表编制说明一、零修预算表的编制前提：（一）年度零修计划的制定科学合理、周密细致，且经过主管副总的审批。二、零修预算

17、表编制的具体说明：（一）零修预算表按生产厂和部门分别填列，每一部分又分为仪器仪表的维护维修、临时工程和备件三项。（二）仪器仪表的维护维修预算中的各项内容由计控部和生产厂及各相关部门协商确定，分生产厂和部门填列，同时细化到各项维护维修的细项明细及相应支出。（三）备品备件预算在现阶段只填写总体支出，随着基础数据的完善，再逐步细化到各种备品备件的数量和相应支出。这部分预算中的项目需分生产厂和部门进行填列，数据来源于主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司零修计划中的相应项目。（四）临时工程预算根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司零修计划中的相应项目分生产厂和部门进行填列，现阶段只需填

18、写总体金额。（五）零修预算表的第十三部分为现金净流量，根据零修预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、零修预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表6 采购成本汇总预算表编制说明一、采购成本汇总预算表的编制前提：（一）采购价格的预测在合理范围之内，并经过辽特集团价格管理处的审批；（二）物供部的部门费用计划编制合理，并经过主管副总的审批；（三）年度采购计划的制定有据可依，并经过主管副总的审批。二、采购成本汇总预算表编制的具体说明：（一）采购成本汇总预算表的第一部分为物资采购，分为生产物资采购、专项物资采购和其他物资采购三部分，每一部分又包括四项内容：期初库存、本期消耗领用、期末库存和本期购进

19、。I.生产物资采购中的各项内容均需分品种明细进行填写（备品备件除外），期初库存来源于上期的期末库存；本期消耗领用量和本期购进量根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度采购计划中的相应数据进行填写，金额为辽特集团价格管理处审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司采购价格预测表中的相应价格与数量的乘积；期末库存为期初库存与本期购进之和再减去本期的消耗领用。II.专项物资采购中的大中修项目可以分品种明细进行填写，但技改技措更新只需填写各项目明细下的总额。专项物资采购中的期初库存来源于上期的期末库存；本期消耗领用和本期购进根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度采购计划和辽特集团价

20、格管理处审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司采购价格预测表中的相应数量与价格的乘积进行填写；期末库存为期初库存与本期购进之和再减去本期的消耗领用。III.其他物资采购为生产物资和专项物资外的物资采购，其各项目可以分品种明细进行填写。同样的，期初库存来源于上期的期末库存；本期消耗领用和本期购进根据主管副总审批后的相应计划和辽特集团价格管理处审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司采购价格预测表中的相应数量与价格的乘积进行填写；期末库存为期初库存与本期购进之和再减去本期的消耗领用。IV.生产物资、专项物资和其他物资的本期购进合计为物资采购支出合计，再减去预计的综合采购退回，就可以计算出实际的采购支出。

21、（二）采购成本汇总预算表的第二部分为采购付款，分为八项：期初应付、期初预付、本期采购金额、采购支付率、串换支付、本期支付、期末应付和期末预付。I.期初应付和期初预付根据上期数据进行填写。II.本期采购金额、采购支付率、串换支付、本期支付四项根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司年度采购计划中的相应项目进行填写。III.期末应付和期末预付根据期初数与发生数计算得到。（三）采购成本汇总预算表的第三部分为采购费用，采购费用根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司部门费用计划进行填写，分为可控费用和不可控费用两部分。（四）采购成本汇总预算表的第四部分为采购成本，采购成本为实际采购支出

22、合计与采购费用合计之和。（五）采购成本汇总预算表的第五部分为现金净流量，根据采购成本汇总预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、采购成本汇总预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表7 管理费用预算表编制说明一、管理费用预算表的编制前提：（一）各职能部门的部门费用计划编制合理，并经过主管副总的审批。二、管理费用预算表编制的具体说明：（一）各职能管理部门均需填写_年度抚顺特殊钢股份有限公司_管理费用预算表。（二）各管理费用预算表的第一部分为可控部分，第二部分为不可控部分，由各职能部门根据主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司部门费用计划分项填写。（三）管理费用预算表的第三部分为管理费用

23、合计，是可控的管理费用与不可控的管理费用之和。（四）管理费用预算表的第四部分为现金净流量，根据管理费用预算中发生的现金流入和流出分析填写。（五）各职能部门的管理费用预算表都要上报财务部，由财务部分析、汇总，形成公司总的管理费用预算表。三、管理费用预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表8 人员及工资预算表编制说明一、人员及工资预算表的编制前提：（一）公司年度人员需求计划切合实际，科学合理，并经过总经理办公会的审批；（二）公司年度工资总额的确定具有预见性和指导性，并经过总经理办公会的审批。二、人员及工资预算表编制的具体说明：（一）人员及工资预算表按工作性质进行分类，分成五部分：管理/职能部

24、门人员数字及工资预算、销售人员数字及工资预算、采购人员数字及工资预算、车间管理人员数字及工资预算、生产工人（厂内生产工人和临时生产工人）数字及工资预算。（二）工资预算又分为两项：工资奖金及职工福利费。（三）人员及工资预算表的第六部分为人员总数及工资总计，由前面五部分的内容加总得到。三、人员及工资预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表9 长期资产预算表编制说明一、长期资产预算表的编制前提：（一）公司有长期资产相关数据的完整积累；（二）运用科学的分析工具，合理预估长期资产的相关项目。二、长期资产预算表编制的具体说明：（一）长期资产预算表的第一部分为固定资产，包括固定资产原值、累计折旧、折旧

25、类别、固定资产净值、固定资产减值准备、固定资产净额和固定资产清理七项，其中，I.固定资产净值固定资产原值累计折旧II.固定资产净额固定资产净值固定资产减值准备（二）长期资产预算表的第二部分为工程物资，第三部分为在建工程，这两部分中的各项目根据历史数据和审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司技改技措更新预算表中的相应数据进行填写。（三）长期资产预算表的第四部分为无形资产、第五部分为长期待摊费用、第六部分为其他长期资产，这些项目根据公司的数据积累和具体情况分析填写。（四）长期资产预算表的第七部分为现金净流量，根据长期资产预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、长期资产预算表的制表人为 ，审核人为 ，

26、审批人为预算表10 税金预算表编制说明一、税金预算表的编制前提：（一）公司有完整的相关数据积累；（二）相关计划与预算编制合理，具有预见性和指导性。二、税金预算表编制的具体说明：（一）税金预算表的第一部分至第六部分为各种税金预算，包括增值税、所得税、营业税、城建税、教育费附加及其他（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、消费税等等）六项，其中每项税金又包括期初未交数、本期应交数、本期已交数和期末未交数四项，这些数据来源于历史积累和相关的计划与预算，需要分析填写。（二）税金预算表的第七部分为现金净流量，根据税金预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、税金预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预

27、算表11 营业外收支预算表编制说明一、营业外收支预算表的编制前提：（一）公司有完整的相关数据积累；（二）相关计划与预算编制合理，具有预见性和指导性。二、营业外收支预算表编制的具体说明：（一）营业外收支预算表的第一部分为营业外收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等项，这些数据来源于历史积累和相关的计划与预算，需要分析填写。（二）营业外收支预算表的第二部分为营业外支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、捐赠支出、罚款支出、非常损失等项，这些数据同样来源于历史积累和相关的计划与预算，也需要分析填写。（三）营业外收支预算表的第三部

28、分为营业外收支净额，是营业外收入合计与营业外支出合计之和。若是负数，则为营业外收支净损失。（四）营业外收支预算表的第四部分为现金净流量，根据营业外收支预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、营业外收支预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表12 其他业务利润预算表编制说明一、其他业务利润预算表的编制前提：（一）公司有完整的相关数据积累；（二）相关计划与预算编制合理，具有预见性和指导性。二、其他业务利润预算表编制的具体说明：（一）其他业务利润预算表的第一部分为其他业务收入，包括出售材料收入、提供劳务收入、代购代销收入等项，这些数据来源于历史积累和相关的计划与预算，需要分析填写。（二）其他业

29、务利润预算表的第二部分为其他业务支出，包括出售材料成本费用税金、提供劳务收入成本费用税金、代购代销收入成本费用税金等项，这些数据同样来源于历史积累和相关的计划与预算，也需要分析填写。（三）其他业务利润预算表的第三部分为其他业务利润，是其他业务收入合计与其他业务支出合计之和。若是负数，则为净损失。（四）其他业务利润预算表的第四部分为现金净流量，根据其他业务利润预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、其他业务利润预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表13 投融资预算表编制说明一、投融资预算表的编制前提：（一）年度资金收支计划编制合理，并经过主管副总的审批。二、投融资预算表编制的具体说明：（

30、一）投融资预算表的第一部分为投资预算，包括股权投资和债权投资两项，其中每项投资又分为长期投资和短期投资两种，这部分内容中的各项数据来源于历史积累和主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司资金收支计划中的相应部分。（二）投融资预算表的第二部分为融资预算，包括股权融资、债权融资、银行贷款和银行承兑汇票四项，这些项目中的数据同样根据历史积累和主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司资金收支计划中的相应项目进行填写。（三）投融资预算表的第三部分为现金净流量，根据投融资预算中发生的现金流入和流出分析填写。三、投融资预算表的制表人为 ，审核人为 ，审批人为预算表14 财务费用预算表编制说明一、财务费用预算表的编制前提：（一）年度资金收支计划编制合理，并经过主管副总的审批；（二）公司年度投融资预算确定科学。二、财务费用预算表编制的具体说明：（一）财务费用预算表的第一部分为财务费用，其中各项根据审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司投融资预算表和主管副总审批后的_年度抚顺特殊钢股份有限公司资金收支计划中的相关数据分析填写。（二）财务费用