杭州中萃食品固定资产管理制度.docx

1、杭州中萃食品固定资产管理制度版本号受控状态：实施日期2004年 5 月 1 日合资公司程 序 文 件文件名称： 固定资产管理制度文件编号： RSDCW-GL -0401批 准： 审 核： 拟 制: 文件会签部门会签人/日期部门会签人/日期设备处分公司管理部结算中心信息中心行政管理部销售公司管理部 目 录前言：固定资产管理简述 固定资产定义 固定资产价值构成 固定资产分类 固定资产管理操作流程一、固定资产责任部门与责任人 资产责任部门及责任人 工作职责二、固定资产采购&报销 固定资产请购 固定资产采购 固定资产验收 固定资产报销入帐 固定资产购入(自建)帐务处理 三、固定资产在公司内部转移 固定

2、资产内部转移流程 固定资产内部转移帐务处理四、固定资产合资公司间调拨转让 固定资产调拨转移流程 固定资产调拨转让帐务处理五、固定资产盘点 固定资产盘点定义 固定资产盘点流程六、固定资产报废 固定资产报废流程 固定资产报废帐务处理七、固定资产维护保养及赔偿 固定资产维护保养制度 固定资产赔偿制度 前 言固 定 资 产 管 理 简 述（一） 固定资产定义：物品的单位价值（含增值税）在2000元以上，且能发挥相对独立作用的资产。使用年限: 生产经营用的物品使用年限在一年以上，非生产经营用的物品使用年限在两年以上。满足上述条件的资产作为固定资产进行核算与管理。生产用模具的管理操作与固定资产一致，参照本

3、手册。（二） 固定资产价值构成： 1. 企业购入的固定资产: 按实际支付的买价或售出单位的帐面价值(扣除原安装成本)、加上支付的运杂费、包装费和安装成本等作为原价。2. 自行建造的固定资产: 按建造过程中实际发生的全部支出(包括应承担的工程管理费)作为原价。3. 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的: 按原有固定资产帐面价值,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。 注意：调整固定资产原值的改建、扩建，必须是增加固定资产的功能或延长使用寿命（修改原来预计使用年限），正常的维护和季节性大修理支出不能增加原值。4. 接受捐赠的固定资产: 按同类资产的市场价值记帐,或

4、根据捐赠者提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用,应计入固定资产的价值。5. 合资公司内关联公司调拨转入的固定资产：以资产原属公司帐面原值记帐。6. 其他单位投资转入的固定资产: 以评估确认的价值记帐。7. 领用低债物资，增加固定资产：根据抵帐物资帐面价值。8. 盘盈的固定资产: 按重置完全价值记帐。（三） 固定资产按照用途分为以下十类（附目前对应编号）：01 工房02 工房（钢混）03 营业办公房04 营业办公房（钢混）05 机器设备06 运输设备07 仪表及管理用具0701电脑软件0702电脑0703空调0704仪器仪表0705办公用具0706其他08 动力供应系统09 建筑物1

5、0 其他（四） 固定资产折旧方法：1） 折旧计提原则：固定资产从投入使用的次月开始计提折旧。2）折旧计提公式：年折旧率=（1残值率）/预计使用年限*100% 残值率：均为10% 固定资产的折旧类别及折旧年限：类别编码类别名称使用年限净残值率(%)计量单位计提属性折旧方法01 工房2510.00幢正常计提平均年限法(一)02 工房（钢混）3510.00幢正常计提平均年限法(一)03 营业办公房2510.00幢正常计提平均年限法(一)04 营业办公房（钢混）3510.00幢正常计提平均年限法(一)05 机器设备1510.00台正常计提平均年限法(一)06 运输设备510.00辆正常计提平均年限法(

6、一)07 仪表及管理用具510.00台正常计提平均年限法(一)0701电脑软件510.00台正常计提平均年限法(一)0702电脑510.00台正常计提平均年限法(一)0703空调510.00台正常计提平均年限法(一)0704仪器仪表510.00台正常计提平均年限法(一)0705办公用具510.00台正常计提平均年限法(一)0706其他510.00台正常计提平均年限法(一)08 动力供应系统1010.00台正常计提平均年限法(一)09 建筑物2510.00幢正常计提平均年限法(一)10 其他510.00台正常计提平均年限法(一)（五） 固定资产管理操作流程总图 开 始 资本性支出申请报告审 批采

7、购资产 结 束手续完备入帐验收到 财 务 报 销 结 束不合格合格投入使 用资产回库内部转移结束公司间调拨资产报 废一. 固定资产责任部门与责任人 为加强公司固定资产的管理,确保资产的利用效率与安全性,现将公司的固定资产按类别划分至各责任部门(人)。下述责任部门(人)在完成本职工作的同时，应配合财务部固定资产管理员做好资产管理工作。（一） 资产责任部门及责任人：1. 生产设备及辅助设备：设备处 2. 维修设备：设备处3. 车辆：行政处4. 叉车: 设备处5. 彩电、冰箱、空调、烘干机、录像机、音响设备、传真机、复印机、照相、摄像机、家具、手机等办公设备: 行政处6. 电脑、打印机、服务器、电脑

8、软硬件等设备：信息技术中心（二） 资产责任部门及责任人的工作职责及内容：1) 资产采购时：由各部门凭“资本性支出申请报告”和发票等到财务报销时须经相关资产责任部门主管的审核。2) 资产合资公司间调拨时：由申请调入部门填写“资产调拨单”，资产责任部门要留存一联调拨单。3) 资产内部转移时：部门之间的资产内部转移所填制的“资产内部转移单”，须经相关资产责任部门主管的审核，并由资产责任部门将单据的“第四联”留存，以作备查。4) 资产报废时：须由资产责任部门对待报废资产进行鉴定，以检验是否已符合报废要求，并在“资产报废申请单”中签字确认。5) 资产责任部门应定期对所属资产进行盘点，并协助公司固定资产的

9、盘点抽查工作，及时提供资产使用情况。二、固定资产采购&报销图2-1: 固定资产采购&报销流程图开始请购部门 (留存)请购人填资本性支出申请报告信息技术部采购行政处采购1. 部门经理2. 部门总经理3. 相关副总裁、总裁4. 会计部资产核算岗位(上述人员审批) 设备处采购采购验收投入使用行政处采购自行采购资产验收报告客户留存资产责任部门留存交财务固定资产管理员作为用友系统中资产代码依据采购报销依据（一） 固定资产请购1. 预算内固定资产请购程序定义：预算内固定资产请购指经过董事会批准，公司当年“资本支出预算”表中列示的采购项目。（1） 凡购置固定资产前,均需由固定资产请购部门填制“资本性支出申请

10、报告”。 格式详见: 附件2-1（2） “资本性支出申请报告”上必须注明: 请购固定资产的名称、型号、规格、单位、数量、可接受单价、总金额、所需日期、申请理由、由供应商提供的询价单，并注明资产属于新购，还是更新资产。（3） 属于更新固定资产的请购必须在原有资产报废完毕后进行，应在资本性支出申请报告后附上“资产报废申请单”的“申请部门联”作为附件，以证明原有资产已经处理完毕。（4） 该 “资本性支出申请报告” 经请购人及其部门经理、总经理、相关副总裁批准，需指定部门进行专项采购的，交指定部门总经理签字。（5） 分公司购置固定资产，“资本性支出申请报告” 经分公司经理（销售）、分公司财务经理、销售

11、总经理/相关副总裁批准，如分公司财务购置还需财务副总裁批准。（6） 交财务审核：A 固定资产核算会计审核：a 请购的理由是否充分，并注明预算内支出。b 填写是否完整。c 签字是否完整有效。d 规格、性能要求是否填写详细，具有可比性必要时应有图文及供应商提供的询价单。e 核对加总数是否正确。f 按照固定资产编码规则在用友系统下的固定资产模块中建立固定资产编号。B 金额大小的审批权限按照公司的权限审批制度执行。（7） 请购人将经批准的“资本性支出申请报告”交相关部门进行固定资产的采购。2. 预算外固定资产请购程序定义：预算外固定资产请购指公司当年“资本支出预算”表中未列示的采购项目。（1） 预算外

12、请购无论金额大小，均需提交财务副总裁和总裁审核。（2） 其余程序同“预算内请购”。（二） 固定资产采购 现阶段，负责采购固定资产的部门:1. 电脑用品(包括电脑、软件、打印机、服务器等): 由信息技术中心负责统一采购。2. 车辆： 由行政处负责统一采购。3. 生产用机器设备（包括模具、叉车）: 由设备处负责统一采购。4. 办公用品及通讯用品(包括手机及通讯器材等)：由行政处统一采购。5. 除1-4项有特别规定的固定资产之外, 其余固定资产由请购人根据经批准的 “资本性支出申请报告”自行采购。但需在呈报时。在“资本性支出申请报告”中的写明 “自行采购”,并注明原因。（三） 固定资产验收1. 采购

13、人员应将所购固定资产连同购货发票、资本性支出申请报告一并交资产责任人员到现场验收。资产责任人员必须对照发票,以检验该项固定资产与发票上所列资产的品牌、型号、规格一致。 2. 资产责任人员核对无误后将固定资产的详细名称、计量单位、数量、单价及总金额（含增值税）、投入使用日期、供货单位、用途，分别填入“资产验收报告”。经使用部门经理和资产责任人员签字确认。资产责任人员进行标签的粘贴和安装。 格式详见: 附件2-2 格式详见: 附件2-3 3. 采购人员应将所购固定资产的购货发票、资本性支出申请报告、资产验收报告和付款申请单交财务部审核报销，审核通过后有由财务资产核算岗位输入用友的固定资产模块中。4

14、. 标签粘贴办法：A 生产及其辅助设备：由设备处专业人员指定装贴铜标签的位置，以不影响设备的使用，并由设备处经理指定人员负责装贴铜标签的工作。 B 空调、投影、办公家具及通讯用品设备：由行政处经理指定装贴铜标签的位置并指派专人进行装贴铜标签的工作。C 车辆:由运输部经理（小车班经理）指定装贴铜标签的位置,并进行装贴铜标签工作。D 电脑:由信息技术中心经理指定粘贴位置,并进行粘贴软标签的工作。E 其余固定资产:由固定资产使用部门进行粘贴软标签的工作。F 分公司在当地自购的固定资产:由分公司财务经理全权负责装贴标签工作。（1） 装贴标签工作时的注意事项：A 不能影响固定资产的使用效果。B 标签应放

15、在便于以后进行盘点且不宜受磨损的地方。C 同一类资产的标签位置必须保持一致。D 铜标签需用铆钉固定、软标签需粘贴牢固。（2） 特别强调:所有固定资产必须粘贴标签。无故不进行标签装贴的将追究资产责任人、使用人及相关领导责任。（四） 新增固定资产的付款和报销手续：1、购置固定资产申请付款时：购置固定资产根据合同可采用预付、分次付款和验收后付款等方式，付款申请单附件：经批准的资本性支出申请报告、购货合同（超过50000元的需经经法务内审确认）。2、 资产验收后报销入帐时，报销单据填写要求如下：（1） 资产由指定部门统一采购的: 由指定部门的人采购员填写报销单，并经指定部门经理签字确认。付款申请单需要

16、注明已付款记录，附件要求：购货发票、资本性支出申请报告、资产验收报告和购货合同（超过50000元的需经经法务内审确认）。（2） 资产由请购部门自行采购的: 由请购部门采购经办人填写报销单, 并经部门经理及总经理签字确认。付款申请单需要注明已付款记录，附件要求：购货发票、资本性支出申请报告、资产验收报告和购货合同（超过50000元的需经经法务内审确认）（3） 资产由在建工程转入的: 由设备处项目负责人填写报销单,并经其部门经理及制造总经理签字。付款申请单需要注明已付款记录，附件要求：发票原件、工程合同、工程项目决算书、资本性支出申请报告、公司法务内审出具的工程审计报告。（4）分公司购置固定资产，

17、原则上在分公司采购、验收，但手续与总部相同，验收合格后将付款申请单和相关附件送总部审核入帐，总部单独拨款支付。资产不允许在分公司入帐和核销备用金。3、 固定资产报销单的审核：（1） 一般资产购入: 由固定资产管理员对上述单据进行审核。（2） 由在建工程转入的工程: 公司法务内审出具的审计报告确认后，再由固定资产管理员审核。（3） 报销金额超过人民币20,000 元的需财务总经理签字批准。超过5万元的需经相关副总裁签字批准。超过50万元的必须经总裁签批。（五） 固定资产购入(自建)的帐务处理：1. 总部购入资产：借：固定资产明细分类或 长期待摊费用模具 贷： 银行存款、在建工程等相关科目(注:

18、在建工程结转固定资产的条件是工程完工并交付使用。若发票未到,可按合同或估价转入固定资产,待单据到达后再进行调整。)2. 各分公司在当地购置固定资产，单据报公司总部入帐： 总部 借：固定资产明细分类 贷：银行存款三、 固定资产内部转移图3-1: 固定资产内部转移流程图 资产转出部门留存修改固定资产卡片记录 开 始资产转出部门(人)填 “固定资产内部转移单”,进行资产的内部转移。财务部固定资产管理员记帐 登记固定资产编号及转移地点资产责任部门资产转入部门留存1、资产责任部门经理(总监)核准 2、资产转出部门经理确认3、资产转入部门经理确认 4、财务部固定资产管理员复核5、 相关副总裁 （一） 固定

19、资产内部转移流程：1. 固定资产内部转移：指固定资产在公司内各部门及销售分公司之间调拨，造成资产地点发生变更或资产使用人变更的情况。2. 凡公司各部门间发生固定资产的转移，需由资产转出部门的经办人填写 “固定资产内部转移单”（一式四联）。填明转出资产的名称、固定资产标签编号、资产原属部门、转入部门(人)、转移原因。经资产责任部门经理及转出部门经理核准后,待资产内部转移后,交转入部门经理签字确认。最后由财务部固定资产管理员签字复核。 格式详见: 附件3-13. 待完成上述手续后,由资产转出部门的经办人在资产内部转移三个工作日内,将（1） 第一联: 交财务部固定资产管理员作帐务调整（2） 第二联:

20、 由资产转出部门留存（3） 第三联: 交资产转入部门留存（4） 第四联: 交资产责任部门作资产投放地点的变更登记4. 注意事项:（1） 资产内部转移、报废单据请相关部门妥善保管。（2） 手机、电脑（含手提式）属于公司，由个人使用并保管，凡使用者变更（包括同一部门内转移）必须填写转移申请单。 （3） 公司与分公司、分公司之间资产内部转移，必须经过公司资产责任部门经理的同意。 （二） 固定资产内部转移的帐务处理：财务部固定资产管理员在资产内部转移当月,按照 “固定资产内部转移单”更改固定资产明细帐中的资产使用部门，并根据现资产使用部门计提以后的折旧，核算费用。例如：一项固定资产由管理部门转入销售部

21、门，则从资产内部转移次月起的折旧费用由计入管理费用转为计入销售费用。(注意，无须调整以前计提的折旧费用。)四、 固定资产合资公司间转让 注销固定资产卡片图4-2: 固定资产合资公司间转让流程图 资产原属公司财务部固定资产管理员记帐 开 始 资产转出公司责任部门(人)填 “固定资产转让单”,进行资产的转让。资产原属公司责任部门留存 登记固定资产编号及存放地点资产转入公司责任部门留存资产转入公司财务部固定资产管理员记帐1资产原属公司责任部门经理核准2资产转入公司责任部门经理验收确认3资产原属公司总经理经理核准4资产转入公司总经理经理核准5.双方财务部固定资产管理员复核 （一） 固定资产合资公司间转

22、让流程：1、 固定资产合资公司间转让：指固定资产在中美合资公司各子公司间调拨转让，造成公司间资产增减变化的情况。2、 固定资产合资公司间转让价格的确定：固定资产在中美合资公司各子公司间调拨转让一般以资产原属企业帐面净值作为转让价格，双方也可另行协商确定。3、 定资产合资公司间转让，需由资产原属公司的经办人填写 “固定资产转让单”（一式四联）。填明转出资产的名称、原属公司固定资产标签编号、资产原属公司、转入公司、转入公司使用部门和存放地点。经资产原属公司责任部门经理、公司总经理及转入公司总经理核准后,待资产内部转移后,交转入公司责任部门经理验收确认。最后由双方财务部固定资产管理员签字复核。 格式

23、详见: 附件4-14、 待完成上述手续后,由资产原属公司的经办人在资产内部转移三个工作日内,将（1） 第一联: 资产原属公司财务部固定资产管理员记帐（2） 第二联: 资产原属公司责任部门留存（3） 第三联: 资产转入公司责任部门留存（4） 第四联: 资产转入公司财务部固定资产管理员记帐（二） 固定资产内部转移的帐务处理：固定资产原属公司 财务部固定资产管理员在资产转让当月,按照 “固定资产转让单”在固定资产管理中注销固定资产卡片，并作帐务处理：（1） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产（2） 借：固定资产清理贷：应交税金-营业税（3） 借：内部往来*公司贷：固定资产清理（4）借：固定资产

24、清理贷：营业外收入或 借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产转入公司 财务部固定资产管理员在资产转让当月,按照 “固定资产转让单”在用友系统固定资产管理中增加固定资产卡片，并作帐务处理：借：固定资产（资产原属公司帐面价值） 贷：累计折旧 （差额）内部往来（资产转让价格）（三） 注意事项: 合资公司间固定资产有偿调拨转让单、报废单据请相关部门妥善保管。 合资公司间固定资产有偿调拨转让，原属公司应及时注销固定资产卡片和进行帐务处理；转入公司必须及时、规范地登记固定资产卡片、粘贴（安装）标签。 五、固定资产盘点（一） 定义：1. 盘点指财务部开展的经常性的固定资产盘点工作，不包括：仓库的自盘、为配合

25、外部审计安排的盘点。2、盘点时间：每年年末一次。3、盘点范围、类型及原则A总公司所有在用（包括在册和帐外盘盈）和不在用（包括盘亏）固定资产：由财务部组织，使用人盘点。B分公司固定资产：分公司财务经理对分公司固定资产的实物安全及完整负责，同时公司会计部同分公司定期进行固定资产清单的核对将会保证固定资产账务记录相符。（二） 具体操作：1. 总公司A 按固定资产盘点计划由财务部在盘点前三天确定财务盘点人员B 财务盘点人员联系被盘点部门主管，通知盘点事项，确定盘点联系人，盘点联系人由被盘点部门主管指派C 参加盘点的财务人员在盘点前一天联系被盘点部门联系人，确定具体盘点时间，如无特殊原因，盘点联系人不得

26、拒绝盘点工作或变更盘点时间2. 分公司 分公司盘点事项由公司财务盘点人员在盘点前三天联系分公司财务经理（三） 操作1、财务人员参加盘点须携带以下文件： 固定资产盘点记录表格式见附件-此表是在盘点前，由财务人员从用友系统输出在役固定资产卡片资料整理成后在盘点前发送给各相关部门 固定资产盘点异常情况记录表格式见附件-各部门盘点时对盘盈、盘亏等异常情况，除了在固定资产盘点记录表中的相应资产栏记录外，还需在本表内单独反映。如发现任何财产未列入盘点记录表中，应当即将财产名称、类型、数量等记录于盘点异常情况表之中，以便以后查实及更正；将清查过程中所发现的已损坏需报废的财产、盘亏的财产也应记录于盘点表中。2

27、、财产清查由实物管理部门组织进行，财务人员与资产使用部门的责任管理员共同盘点。3、盘点联系人负责清点数量，财务人员负责将盘点结果记录在盘点记录上，盘点记录一式二份，盘点结束后财务人员和盘点联系人共同签字确认，双方各执一份。盘点中发现的盘盈资产及其他异常情况，应记录于盘点异常情况记录中，此记录一式二份，盘点结束后财务人员和盘点联系人共同签字确认，双方各执一份。此后，任何人不可随意更改盘点表的中的记录。如确需更改，上述所有盘点人员、监盘人员都必须在两份记录中同时修改，并在记录更改之处签署姓名。4、 现场实物盘点后，盘点记录表原件立即交由财务部专人保管。固定资产盘点异常情况记录表由资产使用部门的责任

28、管理员根据盘点结果整理登记，交资产使用部门和责任部门总经理签字确认后交财务。5、 财务人员应在盘点结束后2日内将盘点记录表、盘点异常情况记录表交固定资产核算会计。固定资产核算会计对盘点差异需和被盘点部门联系查明原因。编制盘点差异调整汇总表注明异常原因，上报公司领导，根据批准意见进行帐务调整。（四） 盘点后的帐务处理（1） 固定资产盘盈、盘亏：A 固定资产盘盈： 借：固定资产 贷：待处理资产损益待处理固定资产损溢 累计折旧XX折旧 待公司总裁及财政及税务部门审批后： 借：待处理资产损益待处理固定资产损溢 贷：营业外收入处理资产损溢B 固定资产盘亏： 借：待处理资产损益待处理固定资产损溢 累计折旧

29、XX折旧 贷：固定资产待公司总裁及财政及税务部门审批后： 借：营业外支出处理资产损溢贷：待处理资产损益待处理固定资产损溢六、固定资产报废 图6-1: 固定资产报废流程图 申请报废的部门经办人 开 始财务部固定资产管理员记帐申请人填 “报废申请单”,将资产予以报废。 登记报废的固定资产编号资产责任部门1申请人所在部门经理及总监2财务部固定资产管理员填 “固定资产情况栏”3保险员填 “索赔记录栏”4责任部门主管鉴定确认5财务总监审批6总经理核准（一） 固定资产报废的流程：1. 固定资产报废: 当资产不可修复或已超过规定使用年限且修复成本过高以致不经济时,申请人(一般为资产责任部门人员)填写 “固定资产报废申请单”中的 “申请栏”后,依次交其所在部门的经理及总监、财务部固